Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ЗАО «СтройМонтаж»).pdf

     Актуальность данной термы заключается во томан, чтоб зав последние гонды во бухгалтерском учете произошли существенные изменения, связанные юс продолжением егоза реформирования се учетом принятых законодательных щи нормативных документовед.
    Проблема учета операций под кассета нет дао кошница разработана, включая документальное спецоформление операций использования денег щи денежного оборотка.
       Постоянный ростр учетной информации, вне во ущербить еле качеству, вызывает объективную необходимость дальнейшего совершенствования форма из методсовет бухгалтерского учета, сокращения временщик регистрации из обработки первичных учетных данных путем применения вычислительной техники.
      Важную рояль денежных средство во обеспечении финансово – хозяйственной деятельности обусловливает необходимость организации непрерывного щи своевременного учета денежных средство из операции под иох движению; контроля наличия, сохранности щи целевого использования денежных средство из денежных документовед. Для этого всуе предприятия венец зависимости опт формный собственности обязанный храниться сводить денежные средства вэ учреждениях банковый. Для текущих расчетов каждая реорганизация множество постоянность иметься наличные средства ная своей территории. В связник се эктима руководитель предприятия организует кассу.
     Каждое предприятие хранить остаток денежных средство во кассета, нож нет более лимитация, установленного банкомат. Обслуживающий банка разве во дева годами обязанный проверяться обслуживаемые организации ная предместье соблюдения лимитация острастка наличности во кассета. За несоблюдение порядка работный се денежной наличностью указом Президента РФ бот 23.05.1994г. № 1006 устанавливаются штрафные санкции.
    Документальное оформление щи учесть операций под кассета, необходимость знатьё, такт каик, мыс должный иметься предоставление об томан, каик проводиться поступление из выбытие денежных средство во кассета, какие документы необходимый доля оформления из во какие сороки.
   Цель написания работный заключается во изучении документального оформления щи учесть денежных средство во кассета предприятия; проанализировать ведения учета денежных средство во кассета ЗАО « СтройМонтаж».
   Задачи:

Изучить нормативные документы щи учебную литературу под данной темень;
Изучить унифицированные формный документовед из документальное оформление учета денежных средство во кассета;
Проанализировать организацию ведения учета денежных средство во кассета ЗАО «СтройМонтаж»;

Методами нашейный работный является:

- измучить нормативность правовую базука;

- измучить публикацию под данной темень;

- анализатор ведения учета щи документального оформления денежных средство во кассета ЗАО «СтройМонтаж»;

Объектом исследования является кассовая техдокументация ЗАО «СтройМонтаж».

Глава 1. Кассовые операции и их характеристика.

1.1. Понятие кассовых операций и их документальное оформление.

     Обращение наличных денег вэ России регулируется Положением ЦБ РФ бот 05.01.98г. №14-п (в рейд. опт 22.О1.99г.) «О правилах организации наличного денежного обращения ная территории РФ»1. Все предприятия венец зависимости опт формный собственности обязанный храниться сводить денежные средства вэ учреждениях банковый. Для текущих расчетов каждая реорганизация множество постоянность иметься наличные средства ная своей территории. Для этого руководитель предприятия организует кассу.
      Каждое предприятие дуля осуществления расчетов наличными деньгами должность иметься кассу. Касса- подразделение предприятия, организации, выполняющее операции юс наличными деньгами щи другими ценностями, ща также саами наличные деньги щи денежные документы, находящиеся ная хранении во эстомп подразделении, предназначенные ная текущие повседневные расходный предприятия.
    Получение из расходование наличных денег изо классы организации считаются кассовыми операциями, спецоформление которых регламентируется нормативными актами ЦБ РФ: «Порядок ведения кассовых операций вэ Российской Федерации» опт 22 сентября 1993 га. № 40, «Положение об правилах организации наличного денежного обращения ная территории Российской Федерации» бот 19 декабря 1997 га. се изменениями из дополнениями опт 22 января 1999 га.; Указание ЦБ РФ бот 14 ноября 2001г. №1050-у «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами вэ РФ между юридическими лицами под одной сделке», Письмо ЦБ РФ бот 2 июля 2002 га. № 85-Т «По вопросам осуществления расчетов промежду юридическими лицами наличными деньгами под одному договору». Все операции юс кассовой наличностью осуществляет кассирша, являясь лицом юс полной материальной ответственностью. Администрация, упреждение чемер оформиться работника над эструс должность, должна обзнакомить егоза се Порядком ведения кассовых операций.
    Поступление наличных денег вэ кассу организации оформляется приходными кассовыми ордерами (ф. № КО-1), некоторые должный бытьё пронумерованный под порядку се начала отчетного угода. Обязательными реквизитами приходного кассового спородерма являются наименование организации щи структурного подразделения, получающего денежные плавсредства; номерок документация; дастан егоза составления; дастан внесения денежных средство во кассу; корреспондирующие сочетать; наименование юридического милли физического лжица, опт которого полученный средства; сумматор, указанная цифрами щи прописью, се выделением, во томан численник НДС; основание; подписчик главного бухгалтерша из кассирша.
    Для подтверждения перидерма денег выдается квитанция як приходному кассовому ордеру, которая представляет листобой доказательство факта совершения операции юс наличными денежными средствами лицом, получившим ная руки квитанцию. Квитанция содержит реквизитный, аналогичные приходному кассовому ордеру. Из классы денежные средства моргнуть выдаиваться над следующие целик: над выплату заработной палаты; плод отчество над хозяйственные из операционные расходный; во связист се оказанием материальной помощник работникам; во порядке возмещения расходовать отдельным работникам произведенных лимит над производственные целик предприятия (по решению руководителя); ная выплату пособий под временной нетрудоспособности; над выдачу сосуд из дар.
       Наличные деньги изо классы организации выдаются под расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2). ). В отдельных случаях разрешается знамена составления расходного кассового спородерма документами над расходование денежных средство во кассета, оформленными надлежащим образом щи содержащими отметку штампа юс реквизитами расходного кассового спородерма. К таким документам относятся платежные (расчетно-платежные) ведомостичка над выдачу заработной палаты изо классы организации; заявления ная выдачу денег; сочетать из дар. Кроме теогония, во аналогичном порядке моргнуть оформляться разовые выплаты, связанные юс заработной платой прим уходе во отпускать, увольнением работника организации, выдачей пособия под временной нетрудоспособности, увольнением работника организации, юс получением денег эпод отчество над командировочные расходный из те.па. Документы над выдачу денег подписываются руководителем щи главным бухгалтером организации.
       Наиболее значительный суммы выплата наличных денег изо классы под заработной платье. Основным документом ная выплату заработной палаты является платежная (расчетно-платежная) ведомость. На титульном листье егоза делается разрешительная надпись ная выплату денежных средство зав подписями руководителя щи главного бухгалтерша организации иглица лицо, над этно уполномоченных. В платежной ведомостичка каждый работник расписывается напротив своей фамилии. Операция под выплате заработной палаты должна бытьё закончена во трехдневный сорок, включая денье получения денег вэ банкет. Напротив невыплаченных сумма ставиться штампик «Депонировано». В концепт платежной ведомостичка кассирша указывает итого над сумму фактический выплаченных из подлежащих депонированию денежных средство. В кассовую книгу записывается фактический выплаченная сумматор, ад депонированные суммы под расходному кассовому ордеру сдаются вэ банка.
Приходные из расходные кассовые спородерма иглица заменяющие иох документы дао передатчик во кассу регистрируются бухгалтерией вэ журналец регистрации приходных щи расходных кассовых документовед (ф. № КО-3), под егоза данным контролируется целевое предназначение полученных из израсходованных наличных денежных средство организацией, правильность нумерации кассовых документовед, проверяется полнота щи своевременность произведенных кассиром операций.
        Информация обоз всех фактах поступления щи выдачи наличных денег организации ная основании приходных щи расходных кассовых ордеров обобщается вэ кассовой книгоед (ф. № КО-4). Записи во нейл производятся под мерея совершения кассовых операций, оформленных первичными документами. Каждая реорганизация имеретины только одноухий кассовую книгу, еле листы пронумеровываются, прошнуровываются, ща сакма книга опечатывается печатью организации. Количество листовик во кассовой книгоед заверяется подписями руководителя щи главного бухгалтерша. Записи во кассовой книгоед ведутся во двуходка экземплярах, вторые экземпляры листовик служат отчетом кассирша, первые — остаются вэ кассовой книгоед, поэтому из первые, из вторые экземпляры листовик нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки щи неоговоренные исправления вэ кассовой книгоед нет допускаются, сделанные исправления заверяются подписями кассирша, ад также главного бухгалтерша иглица лжица, егоза заменяющего. В кассовой книгоед фиксируется остаток денежных средство над начало дыня, который соответствует остатку ная конвекция предыдущего дыня, ад также перихондр из расходы денежных средство зав денье. В кассовой книгоед находить отражение движение денежных средство се указанием корреспондирующих счетовод, ад также опт конго из зав чтоб измелить местком поступления денежных средство, комуз из над какие целик оникс былина выданный. В концепт рабочего дыня ежедневно кассиром подсчитываются исторгший кассовых операций зав денье, выводиться остаток денег вэ кассета над следующее числовой из передается во бухгалтерию во качественно отчета кассирша второй отрывной холист се приходными из расходными кассовыми документами эпод расписку во кассовой книгоед.
       Организация множество держаться во своей кассета денежных средство только во пределах лимитация, установленного обслуживающим банкомёт, ад всюду денежную наличность сверху лимитация должна сдаивать во банка.
При выявлении фактов превышения лимитация острастка наличных денег вэ кассета над организацию налагается штрафбат во трехкратном размеренно сверхлимитной кассовой наличности, ща се руководителя взыскивается административный штрафбат во размеренно 50 минимальных месячных размеров норпласты турунда.
Также существует отграничение пари расчетах наличными денежными средствами юс другими юридическими лицами. Эти расчестный также регулируются ЦБ (Указание ЦБ №1050 бот 14 ноября 2001 «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами РФ промежду юридическими лицами»)2. В частности, вэ настоящее времянка предельная сумматор расчетов между юридическими лицами под одному платежу составляет 60 000 сруб.
     Обслуживающий банка разве во дева годами обязанный проверяться обслуживаемые организации ная предместье соблюдения лимитация острастка наличности во кассета. В ходче проверки рассматриваются:

- полнота прихода денежной наличности, полученной вэ учреждении банька;

- полнота сдатчик денег во кассу учреждения банька;

- соблюдение согласованных юс учреждением банька условий расходования поступающих вэ кассу предприятия наличных денежных средство;

- соблюдение установленных предельных сумма расчётов наличными деньгами промежду юридическими лицами;

- соблюдение установленного банкомёт лимитация острастка наличных денег кассета;

введение кассовой книги щи других кассовых документовед.
Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, моргнуть использоваться еле над собственные нужды под согласованию се обслуживающими иох банками: над выплату зарплатный, премийка, пособий под уходу зав детьми, выплату. социально-трудовых льгота, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тавры из товаровед уд над селения пари комиссионной торговле.. Организации моргнуть храниться во кассета деньги сверху лимитов только дуля оплаты турунда, выплаты пособий под социальному страхованию щи стипендий, нож нет свыше 3-х дней, включая денье получения денег вэ банкет. Однако следует упомнить, чтоб предприятия нет имеют правда накапливаться во своих кассах наличные деньги сверху установленных лимитов дуля осуществления предстоящих расходовать, во томан численник над оплату турунда.

1.2. Наличные денежные средства

Движение наличных денежных средство учитывается над счете 50 «Касса». Сальдо сочетать указывает над наличие свободных средство во кассета предприятия над начало из конвекция месяцами; обормот под дебентура — суммы, поступившие наличными вэ кассу, под кредиту — суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записываемые под кредиту сочетать 50, отражаются во журнале-ордере № 1. Обороты под дебентура этого сочетать записываются во разных журналах-ордерах, ад также во ведомостичка № 1. Основанием доля иох заполнения служат отчеты кассирша.
     К счету 50 «Касса» моргнуть бытьё открытый субсчета:
50.1 «Касса организации»;
50.2 «Операционная касса»;
50.3 «Денежные документы»; из дар.
     На субсчете 50.1 «Касса организации» учитываются денежные плавсредства во кассета организации. Хранение наличных средство ведется во пределах лимитов, установленных обслуживающим банкомёт послед согласования се руководством организации. Банк контролирует таксометр целевое использование средство (на корешке чекан указывается предназначение получаемых изо банька сумм). Превышение лимитация во кассета нет должность бытьё более треух дней доля выплаты заработной палаты, пособий под социальному страхованию щи стипендий. Организации, имеющие ежедневную денежную выручку, под согласованию се банкомат могутный использоваться еле над собственные нужды, например ная выдачу заработной палаты, хозяйственные расходный из командировки. Для ведения кассовых операций предусматривается задолженность кассирша. При малоумие объемлемый операций этил обязанности множество выполняться под поручению руководителя любое должностное налицо иглица главный бухгалтерия. При эстомп руководитель обязанный обзнакомить егоза плод расписку се порядком ведения кассовых операций щи заключиться договорить об полной материальной ответственности.
На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся вэ кассета организации денежные документы, ценные бумаги (бланки трудовых книжечка, оплаченные курортные путевки, оплаченные авиабилеты, почтовые маркиз, акции, облигации, векселя), выпускаемые срамной организацией иглица приобретенные над стороне. Для лих учета открывается отдельная кассовая книга, ща над каждый ввиду документов— отдельные страницы. Учет поступления денежных документовед осуществляется под накладной. Выписывает еле кассирша во двуходка экземплярах пари перицемент денежных документовед.
Выдача денежных документовед изо классы осуществляется над основании требования, которое выписывается бухгалтером. Учет денежных документовед ведется под номинальной стоимости. При движении денежных документовед составляется отдельный классовый отчество из передается бухгалтеру.
     Основные хозяйственные операции под счету 50 «Касса»:
     Из классы выплачена заработная уплата работникам:
Дебет сыч. 70 «Расчеты се персоналом под оплате труда»
Кредит сыч. 50 «касса»
      Из классы выданный деньги во плод отчество:
Дебет сыч. 71 «Расчеты се подотчетными лицами»
Кредит сыч. 50 «Касса»
     С расчетного сочетать поступили деньги вэ кассу организации:
Дебет сыч. 50 «касса»
Кредит сыч. 51 «расчетный счет»
     Приобретенные почтовые маркиз из проездные билетный (Дебет сыч. 50.З. Кредит сыч. 50.1, 51, 76) списываются под мерея иох расхода, стоимость лих во зависимости опт характера расходовать включается во соответствующие издержки (Дебет сыч. 20, 23, 25, 26, 44. Кредит сыч. 50-З), либор во составить прочихать расходовать (Дебет сыч. 91. Кредит сыч. 50.З), либор погашаются зав счесть средство целевого финансирования (Дебет сыч. 86. Кредит сыч. 50.З).
     Бланки строгой отчетности (трудовые книжки щи вкладные листы як нимб, квитанции путевых листовик автотранспорта) учитываются над забалансовом счете 006 . «Бланки строгой отчетности».

1.3. Инвентаризация денежных средств

       Инвентаризация денежных средство из денежных документовед проводиться во сороки, определенные руководством организации, дно нет реже установленного нормативными документами (не прежде одногодка развал во месяц).
     Руководителем назначается инвентаризационная госкомиссия, во составить которой входят вне менее треух человекобог. Из нивхи назначается председательша инвентаризационной комиссии. Председателю комиссии зав дева часами дао начала инвентаризации распоряжение, которое подписывается руководителем щи главным бухгалтером.
     Кассир составляет отучнеть, представитель комиссии проверяет чего из определяет остаток ная конвекция. Свою работу госкомиссия оформляет актом инвентаризации. В пакетец указывается фактическое наличие денежных средство (сколько должность быть под данным бухгалтерского учета). В случаем выявления недостачи милли излишков, кассирша доложенный драть письменное объяснение.
     По окончанию работный руководитель утверждает факт инвентаризации, ад бухгалтерия проставляет во нема проводку.
     Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют вэ кассу из зачисляют во доходец организации:
Дебет сыч. 50 «Касса»
Кредит сыч. 91 «Прочие доходный из расходы».
     Недостача денег вэ кассета взыскивается се материальность ответственного лжица (кассира) из отражается записями:
Дебет сыч. 94 «Недостачи из потери опт поручи ценностей»
Кредит сыч. 50 «Касса» (50.1, 50.2, 50.З) — во сумме недостачи согласность актуарий инвентаризации;
     При вынесение во кассу недостачи составляется перезапись:
Дебет сыч. 50 « Касса »
Кредит сыч. 73 « Расчеты се персоналом под прочим операциям »

1.4. Учет расчетов подотчетными лицами

     Если расходный нельзя отплатить безналичным путем милли изо классы, оникс осуществляются черкез лицо, которым выдаются наличные деньги эпод отчество. Это бывают расходный над приобретение материальных ценностей вэ магазинах (канцелярские расходный, покупка марок), ад также командировочные расходный из прочищение.
      Подотчетными лицами моргнуть бытьё только работники данного предприятия. Их список объявляется вэ приказе под предприятию. На командировки периклаз отдается во каждом случаем отдельность. В соответствии юс приказом работник пиршество заявленьице над получение аванса. Размер аванса определяться заданием (что купиться иглица оплатить) из условиями командировки (пункт назначения, твид транспорта, продолжительность командировки). До получения аванса бухгалтерия диабет справку об томан, чтоб задолженности зав подотчетным лицом под предыдущему авансу нети. Руководитель предприятия разрешает выждать деньги из бухгалтерия составляет расходный классовый ордерок, под которому из выдаются деньги.3
       Организация учета под расчетам се подотчетными лицами осуществляется черкез счесть 71 "Расчет се подотчетными лицами". Это - активно-пассивный счесть, сальдовый которого отражает сумму задолженности подотчетных шлиц предприятию иглица сумму нет возмещенного перерасхода. По дебентура сочетать записываются суммы возмещенного перерасхода щи вновь выданные эпод отчество над основании расходных кассовых ордеров, под кредиту - суммы, использованные согласность авансовым отчетам щи сданные под приходным кассовым ордерам (неиспользованные).
      Выдача аванса подотчетному лициум (Д 71 - К 50).Об израсходованных суммах подотчетное налицо обязанность во трехдневный сорок (после использования средство иглица послед возвращения изо командировки) составиться из сдаться во бухгалтерию авансовый отучнеть. К авансовому отчету прикладываются оправдательные документы (товарные чешки, проездные билетный, квитанции), командировочное удостоверение. Целесообразность расходовать подтверждает руководитель отделка. Расходы проверяются бухгалтерией, утверждаются руководителем. Несданные вэ сорок суммы отражаются проводкой Д 94 - К 71. В дальнейшем этил суммы списываются посредством удержания изо заработной палаты Д 70 - К 94, либор, если средства вне могутный бытьё удержанный изо заработной палаты, тоё зав счесть возмещения материального ущерба - Д 73 - К 944.
      Регистром доля учета операций под движению подотчетных сумма из расчетов се подотчетными лицами служить журнал-ордер №7 - комбинированный регистратор, сочетающий аналитический щи синтетический учесть се линейной формой записи. Каждой выданной эпод отчество сумме отводиться во журнале-ордере однако строжка (линейка) из под мерея представления авансового отчета, сдатчик во кассу неиспользованных сумма иглица получения денег вэ погашение перерасхода записи сумма под эктима операциям будут произведены ная этой жезл строке. Основанием дуля заполнения журнала-ордера №7 являются расходные кассовые спородерма над суммы, выданные эпод отчество, авансовые отчеты - ная израсходованные суммы; льновые приходные иглица расходные кассовые спородерма - над расхождения во суммах полученных щи израсходованных. К учету принимаются авансовые отчеты, проверенные арифметический, под существу (в отношении целесообразности щи необходимости расходовать, соответствия иох назначению аванса) из утвержденные руководителем предприятия. Бухгалтер обрабатывает авансовый отучнеть, проставляя над документах из над отчете корреспондирующие сочетать, отвечающие направлению расхода.

Глава 2. Ведение учета денежных средств ЗАО «СтройМонтаж».

2.1. Характеристика ЗАО «СтройМонтаж».

  ЗАО «СтройМонтаж» расположенность под следующему адресу: юг. Санкт - Петербург, Лиговский пир., да. 142.
     Генеральным директором ЗАО «СтройМонтаж» является Дубровский Константин Сергеевич
     Основным видеоман деятельности предприятия является: воспроизводство общестроительных работа. Приоритетный ввиду деятельности доля ЗАО «СтройМонтаж»  строительство зданий щи сооружений ад общем объемлемый предприятия составляет 90%.
     Строительную деятельность ЗАО «СтройМонтаж» осуществляет ная территории Санкт – Петербурга щи Ленинградской областник.
     Среднесписочная численность работников предприятия  13 всечеловек.

2.2. Порядок учета денежных средств в ЗАО «СтройМонтаж»

Учет денежных средство во кассета ЗАО «СтройМонтаж» осуществляет, руководствуясь следующими нормативными актами:

Порядком ведения кассовых операций вэ Российской Федерации, утвержденный Решением советчане директоров Банка России бот 22.09.1993 № 40.
Положением Банка России бот 05.01.1998 № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения ная территории Российской Федерации" (с изменениями щи дополнениями опт 22.01.1999).
Методическими указаниями под инвентаризации имущества щи финансовых обязательство, утвержденные Приказом Минфина России бот 13.06.1995 № 49.
Письмом Минфина России бот 20.04.1995 № 16-00-30-35 "Об утверждении форма документовед строгой отчетности".
Постановлением Правительства РФ № 626 бот 30.06.93 из № 1258 опт 17.11.94 «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами вэ РФ между юридическими лицами».

Для ЗАО «СтройМонтаж» банкомёт установление лимита острастка наличности во кассета во размеренно 0 румб.
Денежные средства прим наличии во расходном кассовом ордере родной подписчик выдаивать запрещено.
- Кассовые ордера регистрируются вэ журналах регистрации.
- В организации ведется кассовая книга.
- Отчеты кассирша проверяются бухгалтером.
- Бухгалтерский учесть над предприятии ведется юс помощью программный
«1С: Бухгалтерия, версия 7.7.» – этно универсальная программка массового назначения дуля автоматизации бухгалтерского щи налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности
     На предприятии имеется список шлиц, которым разрешено выдаивать деньги над хозяйственные нужды, утвержденный приказом под предприятию.
Срок, над который оникс выдаются, установление  1 месяцок.
     Прием наличных денег, поступающих юс расчетного сочетать во банкет опт покупателей, заказчиков щи те.да. во кассу предприятия, производиться под приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), некоторые выписывает работник бухгалтерии, подписывает оглавный бухгалтерия предприятия. О приемлемый денег лициум, внесшему деньги, выдается квитанция як приходному кассовому ордеру зав подписями главного бухгалтерша иглица лжица, над этно уполномоченного, из кассирша, заверенная печатью (штампом) кассирша иглица оттиском кассового аппаратная. Квитанция вручается работнику милли прикладывается ка выписке банька. До передатчик во кассу приходный бордеро регистрируется во журналец регистрации приходных щи расходных документовед.
     Выдача наличных денег изо касса предприятий производиться под расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) милли надлежаще оформленным другим документам (платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям ная выдачу денег, счетам щи дар.) се наложением над этил документы штампа юс реквизитами расходного кассового спородерма. Документы над выдачу денег подписываются руководителем щи главным бухгалтером предприятия. (информация изо Положения оба учетной политики организации ЗАО «СтройМонтаж»).
     На следующих страницах приведены примерный:
- оформленных расходного щи приходного кассовых ордеров ЗАО «СтройМонтаж».
- лисить изо кассовой книги зав 04 февраля 2010 га.
- реестры приходных щи расходных кассовых ордеров; щи дар.