Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ.pdf

Поэтому предлагается этот вопрос решить с помощью перерабатывающего сбора. Это своего рода сбор на переработку загрязняющих вещей: тех же ламп, батареек, бутылок, металлолома. Плательщиками налога предлагается сделать совершеннолетних работающих граждан с достатком выше прожиточного минимума. Организовать данный сбор можно через работодателей. С каждого совершеннолетнего гражданина РФ ежемесячно оставлять сумму в 10 р., ежегодная сумма составит 120 р. Даже со 100000 работающего населения данный сбор за год составит 120 млн. р., что позволит значительно упростить процесс переработки, позволит закупить специальные контейнеры для хранения и перевозки опасных отходов, в том числе батареек. При этом данная сумма не обременит работающих граждан.

Теперь рассмотрим существующие налоги.

В российской налоговой системе налог на добычу полезных ископаемых является одним из основных. Несмотря на достаточно продолжительную историю существования налог на добычу полезных ископаемых, по-прежнему немало вопросов вызывает порядок определения его отдельных элементов при разработке месторождений твердых полезных ископаемых, составляющих основу экономики значительного числа регионов Российской Федерации.

Мы считаем, что на основании анализа практики налогообложения и разрешения судебных споров, можно сделать вывод, что «механизм налога на добычу полезных ископаемых, введенного Налоговым кодексом Российской Федерации, продолжает оставаться несовершенным прежде всего в отношении твердых полезных ископаемых».

Все недостатки главы 26 НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых» можно объединить в 4 проблемы:

1) определение объекта налогообложения, т. е. конкретного полезного ископаемого;

2) определение количества облагаемого ископаемого;

3) проведение оценки стоимости полезных ископаемых;

4) применение нулевой ставки налогообложения.

Причиной существования этих проблем является, прежде всего, отсутствие достаточно проработанного комплексного научного подхода к формированию системы налогообложения при добыче твердых полезных ископаемых». Мы считаем, что заметно различие в подходах к изъятию горной ренты (теоретический аспект проблемы), а также считаем, что особое внимание необходимо уделить терминологическому несоответствию налогового законодательства и законодательства о пользовании недрами.

Теперь рассмотрим пути совершенствования налог на добычу полезных ископаемых для организаций, занимающихся добычей полезных ископаемых. Организации, занимающиеся добычей полезных ископаемых, должны уплачивать налог на добычу полезных ископаемых, а также осуществлять расчет земельного налога, что значительно увеличивает объем затрат. Сокращение налоговой нагрузки возможно благодаря оптимизации налога на добычу полезных ископаемых за счет применения наиболее выгодного способа учета расходов. Налог на добычу полезных ископаемых исчисляется исходя из методики определения количества добытых ископаемых (ст. 339 НК), оно может рассчитываться прямым способом с использованием измерительных устройств; косвенным способом - по имеющимся данным о содержании полезного ископаемого в извлекаемом сырье. Выбранная методика должна применяться в течение всего срока работ по добыче, ее коррекция возможна исключительно при изменении технологии разработки недр.

Также налог на добычу полезных ископаемых рассчитывается в зависимости от стоимости полезных ископаемых, которая может определяться одним из трех способов:

• в соответствии с ценами реализации на добытые ископаемые, которые сложились в определенный налоговый период;
• в соответствии с ценами реализации без учета государственных субвенций, сформировавшихся в определенный налоговый период;
• в соответствии с расчетной стоимостью добытых ископаемых, в которую включаются прямые расходы, которые имеют связь с приведением минерального сырья в соответствие со стандартами, а также косвенные издержки.

На практике организации, которые платят налог на добычу полезных ископаемых, имеют право определять расчетную стоимость 2 методами, которые имеют отличие в порядке принятия к учету косвенных затрат. Первый метод предполагает распределение затрат пропорционально отношению прямых расходов по добыче ископаемых к их совокупной сумме в рамках налогового периода; второй метод предполагает ведение отдельного налогового учета косвенных затрат, как связанных, так и не имеющих связь с добычей. В зависимости от суммы данных затрат, налогоплательщик получает возможность для выбора показателя расчетной стоимости. Произведя анализ состава косвенных расходов и просчитав разные способы их распределения по обоим вариантам, предприятие может выбрать наиболее оптимальный из них и закрепить его в учетной политике.

3.2 Пути совершенствования прямого налогообложения

Совершенствование регулирования ресурсного налогообложения пользователей недрами мы предлагаем проводить по двум направлениям:

1) конкретизировать элементы налога на добычу полезных ископаемых;

2) ввести новые налоги: дополнительный налог на прибыль или введение налога на сверхприбыль.

Необходимо использовать весь положительный опыт стран, уже внедривших рентные подходы в регулирование отношений государства и природопользователей. Реформы данных норм налогообложения являются способом обеспечения косвенного финансирования и антикризисным фактором роста для сырьевой экономики РФ.

Основным направлением реформирования налоговой системы в области природопользования должно стать снижение косвенного налогообложения домашних хозяйств и построение рентоориентированной системы налогообложения организаций-пользователей природного капитала. Мы предлагаем внести ряд изменений в положения части второй Налогового Кодекса Российской Федерации.

В качестве практических рекомендаций относительно приоритетов налогового регулирования системы налоговых платежей необходимо:

1. Придать арендной плате за пользование лесами налоговый статус, ввести в раздел главы VIII 25.4 Налогового Кодекса Российской Федерации «Лесной налог».

2. Придать налоговый статус платежам за загрязнение окружающей среды, путём введения в раздел X. «Местные налоги» Налогового Кодекса Российской Федерации главы 32 «Экологический налог». Доходы с этого налога целенаправленно использовать на установку перерабатывающих аппаратов.

3. Внести изменения в п. 2 ст. 342. «Налоговая ставка» гл. 26 Налогового Кодекса Российской Федерации «Налог на добычу полезных ископаемых» с помощью установления специфических ставок в отношении добытых полезных ископаемых.

4. Исключить п. 3 ст. 342. «Налоговая ставка» из гл. 26 Налогового Кодекса Российской Федерации «Налог на добычу полезных ископаемых», а именно отменить коэффициент Кц, который предназначен для расчета налога на добычу полезных ископаемых в плане нефти.

5. Распространить действие п. 4 ст. 342. «Налоговая ставка» гл. 26 Налогового Кодекса Российской Федерации «Налог на добычу полезных ископаемых», в частности, применять коэффициент Кв при расчете налога на добычу полезных ископаемых в отношении добываемых полезных ископаемых всех видов.

6. Дополнить ст. 343 «Порядок исчисления и уплаты налога» гл. 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» пунктом 4. Сумма налога по добытым полезным ископаемым с коэффициентом отчислений Ко = 0,3 уплачивается в виде отчислений в Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы, оставшаяся часть уплачивается в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В отношении косвенных налогов необходимо принятие следующих мер:

1. Ввести в действие главу 27 «Налог с продаж» и перевести её в раздел VIII «Федеральные налоги» Налогового Кодекса Российской Федерации.

2. Вносить изменения регулярно один раз в два года в п. 2, п. 3 ст. 164. «Налоговые ставки» главы 21 «Налог на добавленную стоимость», снижая ставки указанного налога на 1,5 - 2%.

3. Вывести из состава объектов обложения налогом на добавленную стоимость товары, реализуемые домашним хозяйствам.

Перспективным направлением реформирования налоговой системы должно стать снижение налогового бремени на домашние хозяйства при косвенном налогообложении в сочетании с построением рентоориентированной системы налогообложения организаций нефтегазового сектора.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Согласно статье 57 Конституции РФ уплата законодательно установленных налогов и сборов является конституционной обязанностью. Она учитывает обязанность правильного исчисления налога, обязанность уплаты налога в установленном порядке, в полном объеме и своевременно.

Система налогообложения в Российской Федерации по способу изъятия средств сочетает в себе прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги взимаются с налогоплательщиков со стоимости имущества либо непосредственно с доходов налогоплательщиков. Поступление в соответствующий бюджет для таких налогов осуществляется непосредственно после перечисления.

Прямые налоги служат инструментом управления экономикой страны. Они избирательно воздействуют на отрасли производства, способствуют созданию лучших условий для работы предприятий по различным направлениям их деятельности, требующих поддержки государства. Прямые налоги также могут создать и отрицательные условия для отраслей экономики, развитие которых для государства неприемлемо.

К прямым налогам относятся:

Налоги для физических лиц:

• НДФЛ;
• на автотранспорт;
• на земельный участок;
• на имущество;
• на воду;

Налог для юридических лиц:

• НДФЛ с сотрудников;
• на имущество;
• на прибыль;
• на транспорт;
• на добычу полезных ископаемых;
• на участок земли;
• на игорный бизнес;
• на водные ресурсы.

Как правило, плательщик самостоятельно вычисляет необходимую сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, отталкиваясь из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, определенных законодательными актами (НДС, акцизы, налог на имущество организаций и т.д.).

Налоговый Кодекс РФ учитывает процедуру исчисления и уплаты налогов отдельно для организаций, физических лиц и индивидуальных предпринимателей .

Организации вычисляют налоговую базу по результатам налоговых периодов на основании бумаг о финансовой обеспеченности компании.

Индивидуальными предпринимателями налоговая основа вычисляется по результатам налоговых периодов с учетом прибыли и затрат и хозяйственных операций. Для физических лиц налоговая основа вычисляется на основе приобретенных сведений об облагаемых доходах.

Согласно ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов формируются в зависимости от типа налога либо сбора. Сроки уплаты могут устанавливаться календарной датой или истечением периода времени, которое может учитываться в годах, кварталах, месяцах, неделях и днях, а кроме того событиями либо действиями.

Обычно уплата налога выполняется разовой суммой или в ином порядке, предусмотренном законодательством.

Нарушение сроков уплаты налога влечет за собою уплату штрафа за время просрочки.

Таким образом, уплата налогов является конституционной обязанностью людей. Процедура и сроки уплаты налогов формируются законодательством.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 30.09.2017) [Электронный ресурс]. Сайт «Консультант Плюс».- [03.11.2017] URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=200976#0.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.07.2017) [Электронный ресурс]. Сайт «Консультант Плюс».- [03.11.2017] URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?base=LAW&n=200844&dst=4294967295&req=doc&rnd=228224.184392674#0.
3. Алиев Б.Х. Налоги и налоговая система Российской Федерации.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.— 439 c.
4. Алиев Б.Х. Налоговые системы зарубежных.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.— 215 c.
5. Белоусова А.В. Налоги и налоговая система.— Краснодар: Южный институт менеджмента, 2014.— 146 c.
6. Джамурзаев Ю.Д. Специальные налоговые режимы.— Саратов: Вузовское образование, 2015.— 74 c.—
7. Зрелов А.П. Налоговый словарь.— М.: ЭкООнис, 2013.— 376 c.
8. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.— 270 c.
9. Косов М.Е. Налогообложение предпринимательской деятельности. Теория и практика.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.— 431 c.
10. Налоги и налогообложение.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.— 631 c.
11. Налоговая политика. Теория и практика .— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.— 518 c.
12. Налоговые льготы. Теория и практика применения.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.— 487 c.
13. Налоговые реформы. Теория и практика.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.— 462 c.
14. Налоговый менеджмент. Продвинутый курс.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.— 559 c.
15. Пайзулаев И.Р. Организация и методика проведения налоговых проверок.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.— 166 c.
16. Петросян О.Ш. Характеристика налоговых преступлений. Теория и практика.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.— 143 c.
17. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов.— М.: Финансы и статистика, 2014.— 256 c.
18. Селезнева Н.Н. Налоговый менеджмент. Администрирование, планирование, учет .— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.— 224 c.
19. Суглобов А.Е. Основы налогового планирования.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.— 247 c.
20. Шаров В.Ф. Региональные и местные налоги.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.— 227 c.
21. Шелемех Н.Н. Налоговая проверка.— Саратов: Ай Пи Ар Букс, 2015.— 303 c.
22. Официальный сайт Министерства Финансов РФ [Электронный ресурс] https://www.minfin.ru