Файл: Кассовые операции: понятие, сущность и особенности бухгалтерского учета.pdf

Кроме регистрационного номера ПКО должен обладать такими данными:

• названием организации;
• указанием кодов организации согласно ОКПО;
• датой составления;
• номером субсчета либо корреспондирующего счета.

Кассиру надлежит непременно обследовать все данные, наличествующие в приходнике. Нужно сверить достоверность и полноту прилагаемой документации.

Обязательно при принятии денег в кассу наличие на приходном ордере подписи ответственного лица. Сверке подлежат суммы, указанная в ордере и фактическая. Пересчитываются деньги в присутствии клиента.

Оформлять ПКО требуется при:

• продаже товара или услуги;
• возврате неизрасходованной суммы, ранее выданной подотчет;
• принятии выручки в конце дня (на всю сумму выручки оформляется один ПКО).

В Общем классификаторе расходный ордер значится под номером 0310002. Расходный кассовый ордер требуется для оформления отпуска средств из кассы. Реквизитные значения расходника аналогичны непременным реквизитам приходного ордера [16].

Точно так же документ заверяется главбухом и подписывается руководящим лицом. При выдаче средств кассиру надлежит проконтролировать присутствие расписки у получателя.

Таковую составляет сам получатель. Непременно требуется удостоверяющий личность получающей особы документ и данные оного.

При отпуске наличности из кассы на основании доверенности, в расходном ордере после фамилии и инициалов получателя пишется Ф.И.О. доверенного лица.

Выдавая деньги по ведомости, кассир проставляет перед отметкой в получении подобающую запись – «По доверенности». К основному учетному документу должна прилагаться и доверенность[17].

При помощи РКО оформляются операции по:

1)Выдаче заработной платы сотрудникам организации. В качестве подтверждения выступают расписка о получении и расчетно-платежная ведомость

2)Внесению выручки на банковский расчетный счет. Для подтверждения применяется заявка на внесение наличности на расчетный счет

3)Выдаче денег подотчет.

4)На приобретение какой-либо продукции или на командировочные расходы и др.

В Классификаторе кассовая книга имеет номер 0310004. Данный документ применяется для учета всех наличных средств, зачисляемых в кассу и выдаваемых из нее. В приложении представлена кассовая книга

Записи в Книгу вносятся на основании данных первичной документации, а именно ПКО и РКО. После оформления каждого кассового ордера в кассовую книгу вносится надлежащая запись.

---

При внесении записей кассиру надлежит проверить указанные в документах и Книге суммы. При соответствии сумм по завершении рабочего дня кассир просчитывает остаток, являющийся итогом всех проведенных за день операций.

Всякий лист кассовой книги заверяется кассиром. Вести кассовую книгу можно как вручную, так и в электронном формате.

При обычном ручном заполнении листы нумеруются еще до начала использования журнала. Обязательно журнал прошнуровывается и заверяется подписями главного бухгалтера и руководителя. При наличии проставляется печать организации.

При электронном способе ведения кассовой книги важно принять меры, предотвращающие несанкционированный доступ к записям. Электронная книга заверяется электронными подписями ответственных лиц.

Распечатывается информация в сроки, установленные руководством. Распечатанные листы электронной книги собираются в отдельную папку. Они могут понадобиться при проведении внешней проверки.

Среди прочих первичных учетных документов, применяемых в ООО «Собер Баш» по оформлению кассовых операций по важности, можно особо отметить расчетно-платежную ведомость. Документ учитывает выработанное время, начисления, выплаты и удержания сотрудникам организации. Составляется документ в единственном экземпляре бухгалтером на основании первичной документации по учету выработки, отработанного времени и пр. В ведомости указываются подлежащие к выдаче суммы, а также вычеты и удержания. В последней графе документа содержатся сведения об общей сумме выплат, на которую составляется РКО.

Важное значение в ООО «Собер Баш» уделяют так же платежной ведомости. В этом документе ведется учет выдачи работникам зарплаты и иных выплат. Оформление идентично оформлению расчетно-платежной ведомости

Таким образом, каждая хозяйственная операция предприятия обязательно должна иметь документальное подтверждение. Кассовые операции, а именно, прием и выдача денег подпадают под эту категорию, поэтому законодательством предписывается документальное оформление всех кассовых операций.

Оценка организации аналитического и синтетического учета кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой

Синтетический учет денежных средств в кассе «Собер Баш» осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу «Собер Баш». По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы «Собер Баш». Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету - это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными из кассы.

---

К счету 50 «Касса» могут быт открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» [19].

В таблице 3 представлены основные проводки по учету кассовых операций, применяемые в ООО «Собер Баш».

Таблица 3–– Корреспонденция счетов и документальное оформление операций по счету 50 «Касса» в ООО «Собер Баш» за январь 2018 года

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Первичные документы, учетные регистры, формы бухгалтерской отчетности
	Дебет	Кредит
Передача наличных денежных средств из операционной кассы в кассу организации (при наличии нескольких касс).	50-1	50-2	1000	"Приходный кассовый ордер" (КО-1), "Справка - отчет кассира - операциониста"(КМ-6), "Журнал кассира-операциониста" (КМ-4 ).
Поступление наличных денежных средств с расчетного счета по чеку в кассу организации.	50	51	850	"Приходный кассовый ордер" (КО-1), Выписка банка по расчетному счету.
Поступление наличных денежных средств с валютного счета в кассу организации.	50	52	900	"Приходный кассовый ордер" (КО-1), Выписка банка по валютному счету.
Поступление наличных денежных средств со специального счета в кассу организации.	50	55	3500	"Приходный кассовый ордер" (КО-1), Выписка банка по специальному счету.
Получение аванса от покупателей в счет поставки товаров (работ, услуг).	50	62	2500	"Приходный кассовый ордер" (КО-1), Чек контрольно-кассовой машины (ККМ)
Получены наличные за проданный товар, работы, услуги (если применяется счет 62).	50	62	10000	"Приходный кассовый ордер" (КО-1), Чек ККМ.
Возврат в кассу излишне выданных сумм заработной платы.	50	70	560	"Приходный кассовый ордер" (КО-1),
Возврат в кассу неиспользованных подотчетных сумм и денежных средств.	50	71	450	"Приходный кассовый ордер" (КО-1),
Поступление наличных в кассу в счет погашения материального ущерба, причиненного работниками.	50	73-2	890	"Приходный кассовый ордер" (КО-1),
Поступление платежей от сотрудников предприятия по выданным займам.	50	73-1	2000	"Приходный кассовый ордер" (КО-1),
Взносы учредителей в уставный капитал предприятия наличными деньгами.	50	75-1	10000	Учредительные документы, "Приходный кассовый ордер" (КО-1),
Поступление наличных денежных средств:- от долевого участия в других организациях. - в счет прибыли, полученной от совместной деятельности,	50	76-3	3200	Решение участников, собрания акционеров, "Приходный кассовый ордер" (КО-1)

---

Окончание таблицы 3

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Первичные документы, учетные регистры, формы бухгалтерской отчетности
Поступление в кассу организации суммы по претензиям.	50	76-2	1500	"Приходный кассовый ордер" (КО-1)
Поступление наличных денежных средств от обособленного подразделения предприятия.	50	79	800	"Приходный кассовый ордер" (КО-1)
Продажа за наличный расчет основных средств и прочих активов.	50	91-1	50000	"Приходный кассовый ордер" (КО-1), Чек ККМ.
Отражение положительных курсовых разниц	50	91-1	580	Бухгалтерская справка-расчет
Выдача заработной платы из кассы.	70	50	32000	"Расходный кассовый ордер" (КО-2), "Платежная ведомость" (Т-53).
Выплата из кассы доходов от участия в организации работникам этой же организации.	70	50	1400	"Расходный кассовый ордер" (КО-2)
Выдача подотчетных сумм и денежных документов из кассы.	71	50, 50-3	3400	"Расходный кассовый ордер" (КО-2)
Выдача займа работнику.	73-1	50	5500	"Расходный кассовый ордер" (КО-2)
Выплата из кассы доходов от участия в организации лицам, не являющимся сотрудниками организации.	75-2	50	4000	"Расходный кассовый ордер" (КО-2)
Выплата депонированных сумм.	76-4	50	8000	"Расходный кассовый ордер" (КО-2)
Выдача денежных средств в погашение убытка от совместной деятельности.	76-3	50	1000	"Расходный кассовый ордер" (КО-2)
Выдача денежных средств структурным подразделениям предприятия.	79-2	50	5000	"Расходный кассовый ордер" (КО-2)
Выкуп за наличный расчет собственных акций у акционеров.	81	50	1600	"Расходный кассовый ордер" (КО-2)
Отражение отрицательных курсовых разниц	91-2	50	750	Бухгалтерская справка-расчет
Недостача денежных средств в кассе.	94	50	400	"Акт инвентаризации наличных денежных средств" (ИНВ-15), "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией"(ИНВ-26)

---

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости[18].

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

В целом следует отметить, что в ООО «Собер Баш» рабочий план счетов совпадает с рекомендуемым общепринятым планом счетов бухгалтерского учета.

Рекомендации по совершенствованию учета кассовых операций

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в организации не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

• некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;
• нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы;
• данная организация не инкассируется;
• при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;
• кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем;
• главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;
• не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;
• бывает отсрочка в бюджет поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете;
• не назначена приказом руководителя организации комиссия для проведения ревизии кассы;
• внеплановые проверки в кассе не проводятся.

Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

• усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру;
• руководству также усилить контроль над формированием инвентаризационной комиссией, так как отсутствие при инвентаризации даже одно члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными;
• рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете;
• необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.
• необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов;
• усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет;
• повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

---