Файл: Кассовые операции: понятие, сущность и особенности бухгалтерского учета.pdf

Введение

Денежные средства представляют собой финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, которые способны обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня.

В системном бухгалтерском учёте основной категорией денежного капитала являются денежные средства - средства организации, находящиеся в кассе, на расчётных, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности её решения во многом зависит платёжеспособность организации.

В целях проведения денежных расчетов с поставщиками, посредниками и подрядчиками, приема выручки от покупателей, а также проведения расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами, расчетов с физическими и юридическими лицами по другим различным операциям, которые связаны с приемом и расходом наличных денег во всех организациях образуют кассу.

Учет денежных, кассовых операций по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета в организации. Он должен обеспечивать оперативный контроль движения денежных средств и расчетов в организации.

Актуальность выбранной темы курсовой работы обусловлена тем, что для правильного ведения учета кассовых операций требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка.

Целью данной курсовой работы является оценка организации бухгалтерского учета кассовых операций, операций с наличной иностранной валютой для разработки рекомендаций по совершенствованию учета в коммерческой организации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть теоретические аспекты учета кассовых операций т операций с наличной иностранной валютой;
• рассмотреть организационно-экономическую характеристику ООО «Собер Баш»;
• оценить организацию ведения учета кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой в ООО «Собер Баш»;
• разработать рекомендации по совершенствованию учета кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой в ООО «Собер Баш».

Объект исследования данной курсовой работы ––Общество с ограниченной ответственность ООО «Собер Баш».

Предмет исследования – набор способов и методов учета кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой.

---

При написании курсовой работы предполагается использовать различную литературу: нормативно-справочную, учебно-методическую, информационно-справочную, а так же применять при анализе статистические, экономико-математические методы, методы системного количественного и качественного анализа и другие методы исследования.

Теоретические основы учета кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой

Нормативное регулирование учета кассовых операций и операций с наличной иностранной валютой

Правовое регулирование бухгалтерского учета кассовых операций и наличных денежных расчетов осуществляется на основании следующих основных документов:

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"[1]. Целями данного Федерального закона являются установление единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета.

Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа"[3].

Настоящим Федеральным законом определяются правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, а также обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (ред. от 15.04.2014) "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники" [7].

Настоящее Положение устанавливает порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков.

Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404) [12].

---

Определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (наличные деньги) на территории Российской Федерации юридическими лицами (за исключением Центрального банка Российской Федерации, кредитных организаций (далее - банк), а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.

В соответствии с этими документами все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

• приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;
• иметь кассу и кассовую книгу для осуществления наличных расчетов;
• наличные деньги хранить в кассе в пределах установленного банком лимита;
• производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами - в пределах установленной Банком России суммы;
• производить прием наличных денег от населения с обязательным применением контрольно-кассовых машин и с соблюдением требований законодательства России.

Таким образом, порядок осуществления и отражения в бухгалтерском учете кассовых операций регулируется на всех уровнях системы нормативно- правовых актов: начиная от федеральных законов и заканчивая нормативными документами организации.

Кассовые операции: понятие, сущность и особенности бухгалтерского учета

Кассовые операции – это операции с физическими и юридическими лицами по приему и выдаче наличных денежных средств (банкнот и монет), осуществляемые предприятиями, организациями и банками.

На рисунке 1 представлены виды кассовых операций.

Рисунок 1––Виды кассовых операций в коммерческих организациях

На предприятии касса служит для приема, хранения и расходования наличных денег. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией Центрального банка России [12].

Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, который устанавливается при открытии расчетного счета банком по согласованию с предприятием. Сверх установленного лимита деньги могут храниться только в дни выплаты зарплаты, пенсий, стипендий, пособий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Касса производит прием наличных денег по приходным кассовым ордерам, взамен которых выдается квитанция. Выдача денег наличными ведется по расходным кассовым ордерам или другим документам (заявлениям на выдачу денег, платежным ведомостям).

---

Документы на прием и выдачу денег выписывают в бухгалтерии предприятия и подписывает их главный бухгалтер, документы на выдачу подписывает также и руководитель фирмы [22].

При выплате денег по платежным ведомостям отдельный расходный кассовый ордер на каждого получателя не выписывается – составляется один на общую сумму по ведомости по истечении срока выдачи. Отдельные лица получают деньги по расходным кассовым ордерам в кассе предприятия при предъявлении документа, удостоверяющего личность.

Кассир, выдав или получив деньги, обязан подписать расходный или приходный кассовый ордер, а прилагаемые к ним документы погасить штампами или надписью «получено» или «оплачено» с указанием даты совершения операции.

Все первичные документы по приходу и расходу (приходные и расходные кассовые ордера, счета и т. п.) до передачи в кассу регистрируются в бухгалтерии в специальном журнале регистрации, документу присваивается порядковый номер. В кассе ведется кассовая книга. Предприятие может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге прошнуровываются и опечатываются круглой сургучной печатью предприятия. На последней странице книги делается надпись «В настоящей книге всего пронумеровано … страниц» и ставят свои подписи руководитель предприятия и главный бухгалтер. [6]

Записи в кассовой книге ведутся под копирку в двух экземплярах, причем вторые экземпляры, служащие отчетом кассира, должны быть отрывными. Подчистки и неоговоренные исправления запрещаются. Листы кассовой книги имеют строго установленную форму.

В целях осуществления кредитных операций с использованием наличных денежных средств, организации должны вести кассовую книгу по установленной форме.

Как правило, в качестве основных первичных документов выступают приходный и расходный кассовые ордера, которые оформляются на основе первичных документов (договоров, заявлений и др.). Приходные и расходные ордера, а также чеки на получение денег в кредитных организациях подписываются распорядителем кредита, которым выступает руководитель организации или специально уполномоченное им лицо.

В последнее время все чаще прием наличных осуществляется с помощью контрольно-кассовых машин.

Как правило, наличные деньги, которые получены организацией, должны расходоваться на цели, указанные в чеке.

Независимо от организационно-правовой формы организации обязаны хранить свободные денежные средства на соответствующих счетах в кредитных организациях на договорных условиях [2].

---

В ходе работы с денежной наличностью организации обязаны наличные средства, которые поступают в их кассы, сдавать в банки для последующего зачисления на свои счета в безналичной форме.

В целях перевода на соответствующие счета в банках денежную наличность организации сдают непосредственно в кассы банков или через объединенные кассы при организациях.

Наличные деньги, которые приняты от физических лиц в уплату налогов, страховых и других сборов, сдаются администрациями и сборщиками этих платежей непосредственно в банки [3].

Организации, как правило, могут хранить наличные деньги в пределах лимита, который установлен обслуживающим банком. По окончании рабочего дня сверхлимитные суммы наличных денег должны сдаваться в банк. В кассе организации может оставаться в пределах лимита лишь такая сумма денег, которая необходима для осуществления на следующий день неотложных небольших платежей.

Кассовые операции учитываются на активном счете 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца, оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными.

В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и бланки строгой отчетности и ценные бумаги – оплаченные путевки, проездные билеты, вексельные марки, почтовые марки, марки госпошлины и т. п., учитываемые на активном счете 50-3 «Касса», субсчет «Денежные документы»[8].

Не реже 1 раза в месяц проводится ревизия (инвентаризация) наличия денежных средств в кассе. Ревизию кассы проводит комиссия внезапно, комиссию назначают приказом руководителя организации Проверке подвергаются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех средств, находящихся в кассе, о чем дает письменное обязательство при приеме на работу.

В результате инвентаризации могут быть обнаружены излишки наличных денег или выявлена их недостача.

Излишки приходуются и зачисляются в доход организации следующей проводкой:

Д-т сч. 50 «Касса»,

К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

Недостачу оформляют несколькими проводками.

1)Отражается факт недостачи наличных в кассе:

Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

К-т сч. 50 «Касса»

2)Недостача списывается на виновника (кассира):

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

---