Файл: Анализ денежных средств предприятия (Теоретические аспекты учета денежных средств организации ).pdf

При выписке приходного кассового ордера нужно указать в специальной строке основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д.

Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется его название (например, ООО "Спецтерн"), если от физического лица - фамилия, имя, отчество (в родительном падеже). Сумма проставляется цифрами и прописью.

В приложении указаны основные документы, на основании которых был создан приказ, с указанием их номера и даты создания. На кассе напишите дату оплаты и номер. Все остальные детали получения заказа, указанные в форме, также заполнены. При этом подписывается квитанция на вексель, которую подписывает главный бухгалтер или уполномоченное лицо.Оформленный кассовый аппарат регистрируется в специальном журнале. Порядковые номера присваиваются в хронологическом порядке, от начала до конца года.Запрещается выдавать квитанцию денег лицу, которое вносит деньги. Передается в кассу. Кассир проверяет правильность заполнения, наличие и подлинность подписи, наличие документов, указанных в приложении, и принимает исполнительное поручение только в том случае, если выполнены все условия его исполнения.

После приема денег кассир подписывает денежный перевод и квитанцию, подтверждает чек печатью и передает его лицу, которое передало деньги. Кассовый чек остается на руках.Прием наличных денег, полученных с банковского счета в кассе, также выдается квитанцией. В этом случае в строке «Принято от» указывается название банка и номер чека, за который были получены деньги из банка, номер счета и, в строке «База», цели для какие деньги были получены (например, зарплата за апрель 2018 года или дорожные расходы).Распоряжение кассового счета выдается бухгалтером в одном экземпляре, заполнив все реквизиты, указанные в форме.

Для выписки счета у бухгалтера должна быть база. Например, порядок расходов на выдачу средств для отчета о деятельности может быть выдан только после представления заявления, сопровождаемого визой ответственного лица, и для выдачи аванса на командировочные расходы - Есть заказ на поездку и туристический сертификат.

Следовательно, в кассовом поручении на счете в строке «База» указывается цель, для которой предоставляются деньги, и документ, послуживший основой для состояния заказа кассового ордера. указаны. Документ, который составляет основу выписки кассовых чеков на счете, также указывается в строке «Приложение».Сумма указывается цифрами в соответствующем поле в верхней части документа и буквами в строке «Сумма» (кроме центов, их можно записать цифрами).

Документы, касающиеся выдачи денег, должны быть подписаны руководителем организации, главным бухгалтером или уполномоченным лицом. На кассовом счете подпись менеджера требуется только в том случае, если она существует на его авторизации на документах, прилагаемых к кассе (счета, выписки и т. д.).

Денежные сертификаты заносятся в специальный журнал в хронологическом порядке и отправляются в кассу. Выдача денежного перевода лицу, получающему деньги, запрещена.При получении денег предъявляется паспорт или другой документ (например, при выдаче денег в компании может быть предъявлен сертификат, выданный этой компанией), но этот документ должен содержать фото и личная подпись его владельца. Кассир должен указать на кассовом счете наименование и номер представленного документа, кем и когда он был выдан.

Получатель собственными руками чернилами или шариковой ручкой в строке после слова «Квитанция» записывает полученную сумму: рублями - прописью, под - цифрами, устанавливает дату получения (название месяца написано словами, например 15 апреля) и его подпись.Деньги могут быть выданы только лицу, указанному в кассе. Если деньги выдаются по доверенности, то есть в строке «Доверитель», работник бухгалтерии указывает сначала фамилию, имя, фамилию получателя, затем имя, имя, фамилия лица, которому доверена квитанция. Доверенность должна быть подписана в установленном порядке, она остается у кассира в качестве приложения к кассовому аппарату.Чтобы исключить возможность получения денег по основным документам, прилагаемым к кассе, кассир должен их выкупить (штамп «получено» или «оплачено») с указанием даты, месяца, года.Для платежных поручений, разовая оплата. Как правило, это включает выдачу денежных сумм для отчета о деловых потребностях или командировочных расходах, а также на основе предыдущего отчета о предоставлении займов или материальная помощь отдельным работникам. Возможна разовая оплата труда, но также и для отдельных работников.

Таким образом, денежный перевод по счету выдается при однократной выдаче денег человеку. В случае, когда один и тот же платеж выплачивается нескольким лицам (например, несколько сотрудников получают зарплату или более одного человека получают суммы за отчет о командировочных расходах), может быть начислена заработная плата.Ежемесячные выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендии выдаются только в списках выплат или расчетов и платежей, без указания платежного поручения для каждого получателя.При выдаче денег в соответствии с возвратом кассир должен убедиться, что на титульном листе имеется разрешительная подпись руководителя организации и главного бухгалтера или уполномоченного на это лица. В заявлении также указаны даты выдачи средств; они должны быть выданы в течение трех рабочих дней, включая день получения средств в банке.

Получатели представляют документы, удостоверяющие их личность, но данные в этих документах не фиксируются в выписке. Каждый получатель ставит подпись в соответствующем поле, но сумма не указывается словами. Если деньги выдаются по доверенности, кассир регистрирует надпись «По доверенности» до получения денег. Доверенность остается в распоряжении в качестве приложения к списку.В ведомости заработной платы, социального страхования и стипендии на имена тех, кто не получил эти платежи, кассир должен проставить штамп или сделать отметку: «Депонирован». В конце выписки фактические уплаченные суммы и суммы, подлежащие внесению, регистрируются и подписываются кассиром. В случае, когда деньги были выданы не кассиром, а другим лицом, на заявлениях написано: «Деньги выдаются в соответствии с декларацией. (Подпись) ". Запрещено выдавать деньги согласно одновременной декларации кассира и другого лица.В выписке ставится штамп «Номер счета кассового ордера».Таким образом, для всех сумм, выданных в соответствии с выпиской по счетам, выдается единый заказ.

Бухгалтерский учет необходим для проверки наличия всех указанных отметок и для расчета сумм, выпущенных и депонированных.

Депонированные суммы передаются в банк, и для доставленных сумм также устанавливается общее платежное поручение. Квитанция из банка должна быть приложена. Когда любые деньги передаются в банк (квитанции, избыточные остатки), выдается платежное поручение на полную сумму депозита с расшифровкой, в ущерб полученным источникам и суммам.На практике кассовый аппарат может иметь наличные, которых нет в списке компаний (например, зарплата работников, с которыми заключены трудовые договоры). Эти платежи производятся на основании договоров, заключенных в отдельном отчете или кассовых ордеров; в то же время для каждого человека выдается отдельный расход.

При работе с кассовыми документами на предприятии ООО "Спецтерн" соблюдаются следующие требования:

• Заказы на покупку и их квитанции, а также денежные сертификаты и документы, которые их заменяют, должны быть четко введены в счета, чернилами, шариковой ручкой или написаны на машине (пишущая машинка, компьютер);
• Эти документы не позволяют удалять, передавать или исправлять (даже указанные);
• Получение и выдача денег по платежным поручениям может быть произведена только в день написания;
• Входящие и исходящие кассовые ордера должны указывать основы их подготовки и перечислять документы, прилагаемые к ним.

Все поступления и снятие наличных регистрируются в кассовой книге. Записи хранятся в двух экземплярах на копировальной бумаге, чернилами или шариковой ручкой. Отдельная запись сделана для каждого документа заказа или замены. В конце рабочего дня кассир рассчитывает ежедневный оборот и отображает остаток денежных средств в начале следующего рабочего дня.Каждая организация ведет кассовую книгу. Он должен быть пронумерован, собран и запечатан печатью.

Процедура опечатывания осуществляется в соответствии с требованиями, установленными в порядке совершения операций по оплате наличными в Российской Федерации. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. При нумерации листов книги первый и второй экземпляры должны иметь одинаковые номера. Первые копии остаются в кассовой книге. Вторые копии должны быть отрывными, они передаются в бухгалтерию с кредитно-кассовыми документами в виде кассового отчета против поступления в кассовую книгу. При обработке кассовой книги удаление и неуказанные исправления не допускаются. Каждое исправление должно быть заверено подписями кассира и главного бухгалтера или его замены.

­Допускается ведение кассовой книги автоматизированным способом, но при условии, что машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. При этом должна быть обеспечена полная сохранность кассовых документов.

Контроль над правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. А ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций несут три лица - руководитель организации, главный бухгалтер и кассир. В свою очередь банки должны систематически проверять соблюдение организациями порядка ведения кассовых операций.

Для обеспечения сохранности денежных средств в кассе на предприятии ООО "Спецтерн" периодически проводится ревизия кассы в сроки, установленные руководителем этого предприятия. Кроме того, ревизия проводится и при смене кассира. Ревизия кассы должна быть внезапной, денежная наличность проверяется путем полного полистного пересчета. Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по кассовой книге. По результатам ревизии составляется акт.

2.3 Синтетический и аналитический учет наличных денежных средств организации

Денежные средства, хранящиеся в кассе ООО "Спецтерн", учитывают на активном синтетическом счете 50 "Касса". В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит - выбытие денежных средств из кассы. Счета, корреспондирующие со счетом 50, бухгалтер указывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а затем их переносят из документов в кассовую книгу.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

­ "Касса организации";

­"Операционная касса";

­"Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация совершает кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Этот субсчет открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы отражаются на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по видам.

В том случае, когда денежные документы приобретает кассир, в учете делают проводку:

Дт 50-3 "Денежные документы" Кт 50 "Касса" - на сумму денежных документов, приобретенных за наличный расчет.

При выбытии денежных документов кредитуется счет 50 и дебетуется счет учета источников возмещения затрат, например:

Дт 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Кт 50 "Касса" - на сумму стоимости путевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации;

Дт 26 "Общехозяйственные расходы" Кт 50 "Касса" - на сумму стоимости почтовых марок, использованных для пересылки корреспонденции.

Если почтовые марки выдаются должностным лицам (например, секретарю или офис-менеджеру) для постепенного использования, то в учете такая выдача оформляется как выдача подотчетных сумм: