Файл: Прием наличных денег и инкассаторской выручки (Нормативно-правовое регулирование кассовых операций и инкассации в коммерческом банке).pdf

1.3 Нормативно–правовое регулирование кассовых операций

Порядок ведения кассовых операций в нашей стране довольно строго регламентирован. Для ведения кассовых операций стоит руководствоваться разработанными Центральным Банком РФ следующими нормативными документами:

- Указание от 11.03.2014г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (вступил в действие с 01.06.2014г.);

- Указание от 07.10.2013г. №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (вступил в действие с 01.06.2014г.);

- Положение от 24.04.2008 N 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»;

Указанием № 3210-У от 11.03.2014г. определен порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами, а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, в том числе установлены:

- формы кассовых документов;

- лица, ведущие кассовые операции;

- порядок выдачи наличных денег работнику в под отчет и выплаты заработной платы;

- способ расчета лимита остатка наличных денег в кассе организации и др^[5].

Указание № 3073-У от 07.10.2013г. устанавливает правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации. а именно устанавливает перечень операций, на которые организации и предприниматели могут тратить наличные деньги из кассы, если они получены с их расчетного счета; устанавливает предельный размер расчета наличными в сумме 100 000,00 рублей в рамках одного договора для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Исключение составляют расчеты с физическими лицами^[6].

Положение от 24.04.2008 N 318-П устанавливает правила хранения, перевозки и инкассации наличных денег в кредитных организациях на территории Российской Федерации. Одновременно с Указаниями Центрального банка РФ организации в учете кассовых операций обязаны руководствоваться следующими нормативными документами:

- Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ;

- Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18 августа 1998 г. № 88 и др.

С 1 января 2013 г. требование о применении унифицированных форм при составлении первичных учетных документов в Законе № 402-ФЗ от 06.12.2011г. отсутствует, но их использование привычно для многих хозяйствующих субъектов. Кроме того, самостоятельная разработка форм документов, отличных от унифицированных, требует времени, специальных знаний и дополнительных затрат на настройку программного обеспечения под новые бланки, а применение таких форм может вызвать затруднения в работе как внутри организации, так и с контрагентами. Запрета на использование унифицированных форм в Законе № 402-ФЗ от не содержится, поэтому их по-прежнему можно применять, утвердив такое решение в учетной политике или отдельным приказом руководителя. Кроме того, отказываться от применения всех унифицированных форм довольно рискованно^[7].

Минфин России отметил, что обязательными к применению остаются формы первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии с другими федеральными законами и на их основании (например, формы кассовых документов). Действительно, Указанием № 3210-У от 11.03.2014г. предусмотрено применение унифицированных форм. Они же утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88.

Федеральный закон от 22.05.2003г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» определяет обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику и предусматривает возложение контроля за применение контрольно-кассовой техники на налоговые органы. Ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью установлена в ст. 15.1 Кодекса РФ об административных нарушениях от 30.12.2001г. №195-ФЗ.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, не оприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех до пяти тысяч рублей; на юридических лиц – от сорока до пятидесяти тысяч рублей.

Таким образом, инкассация является одним из видов банковских операций. Ее сущность состоит в том, чтобы получить от клиента выручку. Ее могут проводить разными методами: денежные средства и иные ценности работники инкассации могут вывозить прямо из касс заказчиков либо предприниматель самостоятельно сдает выручку в банк.

Клиентом в этом случае является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель. Инкассаторами принято называть людей, представляющих банк либо специализированную охранную структуру, которая их направляет. В обязанности инкассатора входит сбор и перевозка наличных денег либо других видов ценностей от клиента в банк (речь может идти, к примеру, о выручке) или в обратном направлении (транспортировка денежных средств, предназначенный для выплаты заработной платы). Также инкассаторами осуществляется перемещение денежных ресурсов между различными банками либо отделениями одного и того же банковского учреждения.

2. Особенности инкассации выручки организаций

2.1 Порядок приема денежной наличности от организаций

Для того чтоб осуществлять кассовое обслуживание юридических и физических лиц, коммерческими банками формируются кассовые узлы по месту своего положения.

Кассовый узел кредитной компании включает в себя несколько помещений: хранилища ценностей, сейф или кладовую, операционную кассу, которая может быть расходной, приходной, приходно-расходной, кассовые залы для граждан, кассу пересчета, вечернюю кассу, функциональные и вспомогательные помещения, помещения приема и выдачи денежных средств инкассаторам. В процессе развития территориальных учреждений Центрального Банка коммерческие учреждения открывают оборудованные операционные кассы, помимо кассового узла. Создание данных касс осуществляется для улучшения обслуживания граждан в сфере совершения операций приема, выдачи вкладов, покупки ценных бумаг, приема различных платежей от физических лиц.

Операционная касса, которая находится вне кассового узла, может располагаться на предприятиях, помимо вышеназванных операций она осуществляет выдачу средств по оплате труда, выплаты социального характера, а также прочие операции, лицензия на совершение которых есть у кредитной организации. Банк может открывать банкоматы и прочие платежные и расчетные терминалы. Во главе кассового подразделения стоит заведующий кассой, обладающий материальной ответственностью за сохранность данных ему ценностей. Он руководит работой кассы, организуя непрерывное и четко кассовое обслуживание потребителей. Непосредственно операции с наличностью осуществляются кассовыми и инкассаторскими работниками, которые несут полную ответственность в области хранения вверенных им ценностей. По объявлениям на взнос наличности осуществляется прием денежных средств в приходной кассе банка^[8].

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу производится по объявлениям на взнос наличными. Объявление на взнос наличными представляет собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции.  Организация должна вносить денежную наличность в кассу только на свой банковский счет, открытый в этой кредитной организации.

 Бухгалтерский работник после соответствующей проверки передает объявление на взнос наличными в кассу.

 Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи бухгалтерского работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты полистным пересчетом, монету пересчетом по кружкам.

На столе кассового работника находятся только деньги лица, их вносящего. Все ранее принятые кассовым работником деньги хранятся в индивидуальных средствах хранения.

После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему бухгалтерскому работнику.

В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между суммой сдаваемых клиентом денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, объявление на взнос наличными переоформляется клиентом на фактически вносимую сумму денег.

Первоначально оформленное объявление на взнос наличными кассовый работник перечеркивает, на обороте квитанции указывает фактически принятую сумму денег и расписывается. Объявление на взнос наличными передается бухгалтерскому работнику, который осуществляет исправления в кассовом журнале, оформляет вновь полученный документ и передает в кассу. Первоначально оформленные объявление и ордер уничтожаются, квитанция направляется в кассовые документы.

Кассовый работник приходной кассы ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег.

По завершению операционного дня кассовым работником с помощью приходных документов составляется справка о сумме принятых за день денег и числе поступивших в кассу денежных документов. Работник должен сверить сумму фактических и принятых денег. Также, указанные в справках кассовые обороты, должны быть сверены с записями в кассовых журналах каждого операционного работника.

Денежную наличность, которую в течение операционного дня работники принимают в кассу, необходимо вместе с переходными документами и справками о сумме принятых средств и числе поступивших в кассу денежных средств, сдать заведующему кассой. Это осуществляется написанием определённой расписки в книге учета принимаемых и выдаваемых ценностей или денег. Вся совокупность поступивших наличных денег должна быть оприходована в операционную кассу и зачислена на определённый счет в этот же рабочий день. Если банк принимает деньги от клиентов в вечерние кассы или в послеоперационное время, то средства необходимо зачислить на определенные счета клиентов банка не позже следующего рабочего дня. Выдача наличных денег предприятиям осуществляется по денежным чекам. Для того чтобы получить наличность, клиент должен предъявить денежный чек операционным работникам.

После определенной проверки клиенту выдается контрольная марка денежного чека с целью предъявления в кассу. После получения денежного чека кассовым работником должны быть еще раз проверены реквизиты и выданы деньги получателю с подписанием чека. Когда завершается операционный день, кассовым работником должна быть сверена сумма получаемых им подотчёт средств от заведующего кассой с суммой, которая указана в расходных ордерах. Сравнение должно происходить с фактическим остатком денег, на что должна быть составлена справка о сумме выдаваемых денег и получаемой в подотчет суммой. Работник подписывает данную справку и приводит кассовые обороты, после сверки с записями в кассовых журналах. Сверку оформляют с помощью подписи кассового работника в кассовом журнале и подписи операционных работников^[9].

После того, как сверены кассовые обороты за день, заведующим кассой записывается в книгу учета приход и расход денег, выводится остаток наличности денег в операционной кассе, остаток прочих ценностей на начало следующего дня, заверяется подписями должностных лиц, ответственных за сохранение этих средств.

Поступившие в приходную кассу деньги могут передаваться заведующему кассой в течение операционного дня несколько раз под роспись в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). В этих случаях, до передачи денег, кассовый работник должен убедиться в том, что фактическое их наличие соответствует общей сумме по принятым приходным документам.