Файл: Баланс и отчетность, теоретические основы изучения баланса и отчетности организаций.pdf

Таким образом, в данной главе были рассмотрены основные формы отчетности, используемые в организациях, дано подробное описание того, что должны содержать в себе данные отчетности. Можно сделать вывод, что бухгалтерская отчетность содержит четкие правила и рекомендации по ее заполнению, а также формы бухгалтерской отчетности, принятые Министерством финансов для коммерческих организаций всех форм собственности. Не применение данных рекомендаций и правил или же их нарушение может привести к тому, что бухгалтерская отчетность организации будет искажена и не будет отображать полную информацию о хозяйственной деятельности.

Глава 2. Практические аспекты исследования баланса и отчетности ООО «Лента»

Основные направления деятельности ООО «Лента»

ООО «Лента» входит в число крупнейших организаций в России. Общество занимает третье место в десятке крупнейших российских продовольственных организаций по общему объему продаж.

Общество было одной из первых российских компаний, которые начали формировать культуру оптовой и розничной торговли в России, и более чем за 20 лет прошло путь развития от небольшого магазин-склада до сети гипермаркетов федерального значения.

По состоянию на 31 декабря 2018 года общее количество магазинов «Лента» составляет 231 гипермаркет.

Основным видом деятельности является розничная торговля продуктами питания и товарами народного потребления. Доля выручки от продаж от данного вида хозяйственной деятельности в общем объеме выручки от продаж за 2018 год составила 98,40%.

Общество также осуществляет следующие виды деятельности:

1. Строительство и предоставление в аренду объектов недвижимости;
2. Розничная торговля в неспециализированных магазинах, преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия;
3. Розничная торговля косметическими и парфюмерными товарами;
4. Розничная торговля в неспециализированных магазинах;
5. Оказание транспортных услуг, в том числе, связанных с перевозкой продуктов питания;
6. Производство продуктов из мяса и птицы;
7. Переработка и консервирование рыбопродуктов и морепродуктов;
8. Переработка и консервирование фруктов и овощей, не включенных в другие группировки;
9. Переработка молока и производства сыра;
10. Оказание сервисных услуг;
11. Общественное питание;
12. Производство хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения;
13. Производство безалкогольных напитков, кроме минеральных вод;
14. Консультационные, маркетинговые, консалтинговые, инжиниринговые, внедренческие, информационные, факторинговые, дизайнерские услуги.

---

Можно увидеть, что деятельность ООО «Лента» довольно разнообразный характер, поэтому ООО «Лента» имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления и иных любых видов деятельности.

Общество осуществляет указанную деятельность через собственную сеть одноименных гипермаркетов «Лента», первый из которых открыт в 1999 году в городе Санкт-Петербурге. Как раз бухгалтерская отчетность данного гипермаркета будет исследована в следующей главе курсовой работы.

Имущество ООО «Лента» принадлежит ему на праве собственности и образуется из:

1. Вкладов учредителей (участников) в уставный капитал;
2. Продукции, произведенной в процессе его деятельности;
3. Полученных доходов;
4. Иного имущества, приобретенного по иным основаниям, допускаемым законодательствам.

Для конкретизации проведения анализа бухгалтерской отчетности объектом исследования было выбрано ООО «Лента» по фактическому адресу: Россия, Санкт-Петербург, ул. Савушкина, дом 112 Б. Данное Общество было выбрано, исходя из того, что является первым появившимся в 1999 году Обществом.

Бухгалтерский учёт в ООО «Лента» ведется в соответствии с Федеральным законом 402-ФЗ от 06 декабря 2011 года «О бухгалтерском учёте» и «Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации № 34 н от 29 июля 1998 года. Бухгалтерская отчетность ООО «Лента» за 2018 год является подготовленной в соответствии с законами и положениями.

ООО «Лента» тщательно подходит к изучению показателей бухгалтерской отчетности, поэтому, составляя годовой отчет за 2017 год, был выявлен список имеющихся рисков и вероятность их возникновения, которые смогут оказать влияние на показатели отчетности. Данные риски представлены в таблице 3.

Таблица 3

Подверженность показателей бухгалтерской отчетности ООО «Лента» имеющимся рискам

Риски	Вероятность их возникновения	Характер изменений в отчетности
Процентный риск	Средняя	Увеличение процентов к уплате и прочих расходов как результат возможного роста процентных ставок; Снижение показателей прибыли до налогообложения
Инфляционный риск	Высокая	Увеличение себестоимости реализованных товаров как роста закупочных цен; Увеличение коммерческих расходов и прочих расходов; Рост выручки как результат роста потребительских цен на товары в торговой сети
Продолжение таблицы 3
Валютный рынок	Низкая	Не имеет существенного влияния, так как все доходы и большинство расходов номинированы в рублях. В малой степени может оказать влияние на себестоимость реализованных товаров и коммерческие расходы
Риск ликвидности	Низкая	Снижение прибыли до налогообложения под влиянием разнонаправленного воздействия остальных показателей отчетности; Рост объема заёмных средств для того, чтобы компенсировать в денежном обороте снижение прибыли; Увеличение процентов к уплате как следствие роста заемных средств; Увеличение прочих расходов в случае применения штрафных санкций по отношению к организации

---

Исходя из выше представленных данных, можно понять, что ООО «Лента» является одной первых российских компаний в отрасли оптовой и розничной торговли. А также занимает лидирующие позиции на рынке по общему объему продаж.

В пояснительной записке указано, что бухгалтерская отчетность ООО «Лента» ведется в соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации 34н, поэтому в следующей главе будет проанализирована представленная организацией бухгалтерская отчетность.

Раскрытие информации по балансу и отчетности на примере ООО «Лента»

Перейдя к основной практической цели курсовой работы – раскрытию информации бухгалтерской отчетности ООО «Лента», следует понять каковы же были изменения за анализируемый, изучаемый период. Анализ начнем с баланса ООО «Лента», который представлен в приложении А. Расчеты отражены в таблице 4.

Таблица 4

Анализ деятельности ООО «Лента» по бухгалтерскому балансу

Показатель	Значение показателя				Изменение за анализируемый период
	в тыс. руб.		в % к валюте баланса		тыс. руб.	± %
	31.12. 2016	31.12. 2017	На начало	На конец
Актив
1. Внеоборотные активы	146 273 171	156 914 203	68,6	69,6	+10 641 032	+7,3
в том числе: основные средства	115 358 628	143 563 592	54,1	63,7	+28 204 964	+24,4
нематериальные активы	16 292	27 269	0,1	0,1	+10 977	+67,4
2. Оборотные, всего	66 940 983	68 429 218	31,4	30,4	+1 488 235	+2,2
в том числе: запасы	29 501 725	37 007 245	13,8	16,4	+7 505 520	+25,4
Продолжение таблицы 4
дебиторская задолженность	21 908 173	15 802 709	10,3	7	-6 105 464	-27,9
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	13 315 887	14 033 124	6,2	6,2	+717 237	+5,4
Пассив
1. Собственный капитал	44 021 883	50 552 742	20,6	22,4	+6 530 859	+14,8
2. Долгосрочные обязательства, всего	76 639 923	71 841 879	35,9	31,9	-4 798 044	-6,3
в том числе: заемные средства	71 235 687	66 477 227	33,4	29,5	-4 758 460	-6,7
3. Краткосрочные обязательства, всего	92 552 348	102 948 800	43,4	45,7	+10 396 452	+11,2
в том числе: заемные средства	35 272 167	44 968 985	16,5	20	+9 696 818	+27,5
Валюта баланса	213 214 154	225 343 421	100	100	+12 129 267	+5,7

---

Из представленных в первой части таблицы данных видно, что на последний день анализируемого периода в активах организации доля текущих активов составляет одну треть, а внеоборотных средств, соответственно, две третьих. Активы организации за весь период несколько увеличились (на 5,7%). Учитывая рост активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился еще в большей степени – на 14,8%. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является положительным показателем.

Наглядно соотношение основных групп активов ООО «Лента» представлено ниже на рисунке 1:

Рисунок 1 – Структура активов ООО «Лента» за 2017 год

Рост величины активов организации связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

1. Основные средства – 28 204 964 тыс. руб. (76,8%)
2. Запасы – 7 505 520 тыс. руб. (20,4%)

Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

1. Краткосрочные заемные средства – 9 696 818 тыс. руб. (53,3%)
2. Добавочный капитал (без переоценки) – 7 785 367 тыс. руб. (42,8%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «долгосрочные финансовые вложения» в активе и «долгосрочные заемные средства» в пассиве (-12 085 114 тыс. руб. и -4 758 460 тыс. руб. соответственно).

Значение собственного капитала на последний день анализируемого периода составило 50 552 742,0 тыс. руб., что на 6 530 859,0 тыс. руб., или на 14,8% выше значения собственного капитала по состоянию на 31.12.2017.

Чистые активы организации на 31 декабря 2017 г. намного (в 39,8 раза) превышают уставный капитал. Это положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Более того следует отметить увеличение чистых активов на 14,8% за рассматриваемый период.

Превышение чистых активов над уставным капиталом и в то же время их увеличение за период говорит о хорошем финансовом положении организации ООО «Лента».

Следующим для изучения будет являться отчет о финансовых результатах ООО «Лента», представленный в Приложении Б. Из отчета о финансовых результатах ООО «Лента» следует, что за рассматриваемый период организация получила прибыль от продаж в размере 16 335 373 тыс. руб., что составляет 4,2% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж снизилась на 5 557 887 тыс. руб., или на 25,4%.

---

По сравнению с прошлым периодом в текущем выросла как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 33 788 263 и 39 346 150 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение расходов (+11,9%) опережает изменение выручки (+9,6%)

Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что организация, как и в прошлом году не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Это и обусловило отсутствие показателя «Управленческие расходы» за отчетный период в отчете о финансовых результатах.

Убыток от прочих операций за рассматриваемый период составил 8 079 972 тыс. руб., что на 1 376 384 тыс. руб. (14,6%) меньше, чем убыток за аналогичный период прошлого года.

Все расчеты приведены в ниже представленной таблице 5.

Таблица 5

Анализ деятельности ООО «Лента» по отчету о

финансовых результатах

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.		Изменение показателя		Средне- годовая величина, тыс. руб.
	2016	2017	тыс. руб.	± %
1	2	3	4	5	6
Выручка	351 342 477	385 130 740	+33 788 263	+9,6	368 236 609
Расходы по обычным видам деятельности	329 449 217	368 795 367	+39 346 150	+11,9	349 122 292
Прибыль (убыток) от продаж	21 893 260	16 335 373	-5 557 887	-25,4	19 114 317
Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате	602 294	3 022 971	+2 420 677	+5	1 812 633
Прибыль до уплаты процентов и налогов	22 495 554	19 358 344	-3 137 210	-13,9	20 926 949
Проценты к уплате	10 058 650	11 102 943	+1 044 293	+10,4	10 580 797
Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее	-2 560 929	-1 346 653	+1 214 276	Увел.	-1 953 791
Чистая прибыль (убыток)	9 875 975	6 908 748	-2 967 227	-30	8 392 362
Совокупный финансовый результат периода	9 875 975	6 908 748	-2 967 227	-30	8 392 362
Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)	-	-1 254 508	-	-	-

---