Файл: Косвенные налоги и их место в налоговой системе РФ (Теоретические аспекты косвенного налогообложения).pdf

Косвенные налоги поступают в консолидированный бюджет РФ в составе НДС и акцизов, взимаемых с товаров, работ, услуг, как реализуемых на территории РФ, так и с товаров, ввозимых на территорию РФ, которые формируют до 19% доходов консолидированного бюджета РФ. В 2016 году отмечалось замедление темпов прироста всех доходных показателей консолидированного бюджета РФ по сравнению с 2015 годом. В 2017 году доля косвенных налогов в структуре ВВП страны составляла 10%, а в консолидированном бюджете России 20%, данные цифры являются вполне внушительными.

В нашей стране косвенные налоги выражаются как НДС и как акцизы. Наиболее важную роль играет налог на добавленную стоимость (НДС). Данный налог сменил взимание налога с оборота, который утратил свою актуальность в связи с инфляцией в стране.

На внедрение налога на добавленную стоимость оказано влияние множества факторов:

- частота уклонения от уплаты прямых налогов;

- недостаточность государственных средств и необходимость расширения налогооблагаемой базы;

- потребность в усовершенствовании функциональных налоговых систем;

- незначительная зависимость от внешнеэкономической конъектуры.

Несмотря на всю привлекательность и прогрессивность, косвенные налоги имеют и недостатки. К таковым можно отнести: сложность с администрированием, возникновение «грязных» схем, трудности с возмещением НДС и др.

В акцизном налогообложении тоже не все так гладко: растут ставки данного налога, расширяется список подакцизных товаров, все это приводит к распространению теневой экономики, что является очень негативным явлением в экономике страны. В результате на сегоднящний день рынок алкогольной продукции состоит из:

- легальной продукции (35%);

- суррогата – 35%;

- нелегальной продукции – 30%.

Таким образом, в настоящее время в развитии косвенного налогообложения в Российской налоговой системе существует ряд важных требующих решения проблем:

- косвенные налоги выступают сдерживающим фактором роста отечественного производства;

- рост инфляции из-за косвенного налогообложения. Эта проблема может быть решена снижением существующих налоговых ставок;

- неравномерное возмещение НДС по экспортным операциям;

- повышение ставок акцизов;

- постоянный рост акциза на бензин.

Снижение ставок и (или) сокращение налоговой базы акциза и НДС следует сопровождать паритетным увеличением ставок и налоговой базы таможенных пошлин в целях нейтрализации конкурентных преимуществ импортных товаров.

Необходимыми мерами для адаптации современной налоговой системы России к новым общественным отношениям и ее соответствия мировому опыту должны являться своевременные изменения и дополнения налогового законодательства.

Современные косвенные налоги – пример для развития передовой финансовой мысли. Именно косвенные налоги претерпели самые крупные изменения в финансовой практике. Суммарные косвенные налоги приобрели черты налогов прогрессивных и пропорциональных. Демократизация государства выдвигает новые требования к налогообложению, смещаются акценты на его прогрессивность и пропорциональность, что делает косвенные налоги востребованными в современном обществе.

На сегодняшний день косвенное налогообложение имеет как преимущества, так и недостатки. Но, несмотря на существующую проблему косвенного налогообложения, налоговая система РФ  наиболее соответствует реалиям современного развития нашей страны и косвенное налогообложение является эффективным средством пополнения государственного бюджета даже в условиях нестабильности экономики.

Список использованных источников

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 08.06.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 08.07.2015) – 2015. – 177 с.
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 30.07.2015) – 2015. – 652 с.
3. Ежемесячная информация об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации (данные с 1 января 2011 г.) – 2017. - [Электронный ресурс]. – URL: http://minfin.ru/ru/statistics/conbud/
4. Ежегодная информация об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации (данные с 1 января 2011 г.) – 2016. - [Электронный ресурс]. – URL: http://minfin.ru/ru/statistics/conbud/
5. Ежемесячная информация об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации (данные с 1 января 2011 г.) – 2015. - [Электронный ресурс]. – URL: http://minfin.ru/ru/statistics/conbud/
6. Заключение Счетной палаты Российской Федерации на проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2016 год» [Электронный ресурс]. – URL: http://audit.gov.ru/activities/audit-of-the-federal-budget/24635/
7. Оперативный доклад о ходе исполнения федерального бюджета за январь-декабрь 2015 года » [Электронный ресурс]. – URL: http://audit.gov.ru/activities/audit-of-the-federal-budget/26003/
8. Оперативный доклад о ходе исполнения федерального бюджета за январь–декабрь 2016 года [Электронный ресурс]. – URL: http://audit.gov.ru/activities/audit-of-the-federal-budget/20802/
9. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2018 год и на плановый период 2018 и 2019 годов [Электронный ресурс].–URL:http://minfin.ru/common/upload/library/2017/07/main/ONNP_2018-2020.pdf
10. Алтайский вестник государственной и муниципальной службы №9: журнал./ Купцова Ю.Е. – М.: Алтайский филиал ФГБОУ ВО «Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации» , 2012. – 111-112 с.
11. Гладковская, Е. Н. Финансы: учебное пособие. – Спб.: Питер, 2012. – 320 с.: ил. – ISBN 987-5-459-01190-6.
12. Грязнова, А.Г. Финансы: учебник / под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. - М.: Финансы и статистика, 2015.
13. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 353 с. ISBN 978-5-9916-5192-9
14. Международный бухгалтерский учет.: журнал/Замалетдинова Э.Н. – М.: ООО "Издательский дом ФИНАНСЫ и КРЕДИТ" (Москва), 2011. - 50-55 с. ISSN: 2073-5081
15. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы : учебник / И.Н. Мысляева. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2015. — 393.
16. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / Гончаренко Л.И. - М. : Издательство Юрайт, 2015. - 541 с. - ISBN 978-5-9916-4374-0
17. Налоги и налогообложение : учебник для академического бакалавриата / М. В. Романовский [и др.] ; под ред. М. В. Романовского, Н. Г. Ивановой. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 441 с. ISBN 978-5-9916-9504-6.
18. Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 503 с. ISBN 978-5-9916-3887-6
19. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для академического бакалавриата / Г. Б. Поляк [и др.] ; под ред. Г. Б. Поляка. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 474 с. ISBN 978-5-9916-6681-7.
20. Налоги: учебник/ Д.Г. Черника, И.А. Майбурова, А.Н. Литвиненко. – М.: Юнити-Дана, 2012. – 479 с.
21. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 319 с.
22. Поляк, Г.Б. Финансы: учебник для студентов вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 703 с. - ISBN 978-5-238-01129-5.
23. Финансы: учеб. / Барулин С.В. - М. : Кнорус, 2015. - 640 c. - ISBN: 978-5-406-04115-4.
24. Финансы: учеб. / под ред. А.М.Ковалевой.- 6-е изд., перераб и доп. - М. : Юрайт, 2015. - 443с. - ISBN 978-5-9916-2806-8.
25. Финансы: учеб.пособие / Балакина А.П., Бабленкова И.И., Ишина И.В., РЫКОВА И.Н., СМИРНОВ В.М. – М.: Дашков и К, 2012. – 384с. - ISBN: 978-5-394-01500-7
26. «Финансы и кредит» №2: журнал/ Яшалова Н.Н. – М.: ООО «Информационный центр «Финансы и кредит» 2015. - 38-46 с. ISSN 2311-8709
27. Экономика №7 (16) : журнал/ Ташматова Р.Г. – М.: Олимп (Иваново), 2016. – 32-35 с. ISSN: 2410-289X