Файл: Выявление проблем и определение перспектив налоговой системы России..pdf

Развитие промышленного предприятия напрямую зависит от той налоговой политики, что избрана государством. Показателем оценки влияния налоговой системы государства на экономические субъекты является рост, либо снижение деловой активности хозяйствующих субъектов. В идеале, предприятия должны облагаться такими налогами, при которых поощряется инвестиционная деятельность, а изымаемые государством средства не играют значительной роли в экономической активности предприятия^[8].

Через налоги опосредственным образом осуществляются и по многом даже определяются взаимоотношения частных предпринимателей, руководства предприятий всех форм собственности и органов государственной власти на различных уровнях. Подобные взаимоотношения можно проследить через примеры экономического взаимодействия хозяйствующих субъектов с бюджетами государства всех уровней, с представителями банковского сектора и целевыми фондами. Через применение именно налоговой политики на местах осуществляется регулирование и настройка осуществляемых экономическими субъектами рыночной деятельности, определяется экономическая эффективность производственной, инвестиционной и социально-ориентированной деятельности. Только через применение системы налогов государство может получить требуемые ресурсы, необходимые для реализации заявленных им социальных, политических и экономических задач.

2 Анализ налоговой системы России: основные проблемы

2.1 Общая характеристика налоговой системы России

Основополагающими документами, регулирующими налоговую систему в России, являются Конституция России (Основной закон)^[9] и НК РФ.

В соответствии со статьей 57 Основного закона России каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьями 13-15 НК РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (рисунок 1).

Виды налогов и сборов в России

Федеральные налоги

Региональные налоги

Местные налоги

Налог на прибыль

Налог на доходы физических лиц

Налог на добавленную стоимость

Водный налог

Государственная пошлина

Акцизы

Налог на добычу полезных ископаемых

Сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

Налог на имущество организаций 

Транспортный налог 

Налог на игорный бизнес

Земельный налог

Рисунок 1 - Виды налогов и сборов в России^[10]

Федеральные налоги действуют на территории всех регионов России.

Региональные налоги - только в тех, где законодательный орган принял специальный Закон об их введении. Например, на территории Пермского края введен Закон Пермской области от 30.08.2001 № 1685-296 «О налогообложении в Пермском крае»^[11].

Местные налоги вводятся в действие актами местных органов власти (например, решениями Пермской городской Думы).

При установлении региональных и местных налогов определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также льготы^[12].

Каждый из данных уровней включает в себя определённые виды налогов и сборов, а также специальные налоговые режимы.

Федеральным органом исполнительной власти России, уполномоченным осуществлять обозначенный выше контроль, на сегодняшний день является Федеральная налоговая служба^[13] (далее – ФНС России), которая находится в ведении и законодательно направляется Министерством финансов России. Она представляет собой стройную, упорядоченную систему государственных служб и ведомств налогового контроля.

В подчинении у ФНС России находятся местные (территориальные, региональные, муниципальные, краевые) налоговые органы (рисунок 2)^[14].

Рисунок 2 – Система налоговых органов России

ФНС России осуществляет контрольную и аналитическую работу, проводит камеральные и выездные проверки.

По итогам 2018 г. всего проведено 14,2 тыс. выездных налоговых проверок, что на  30% меньше, чем за 2017 г. (20,2 тыс. проверок).

Эффективность одной выездной проверки возросла в 1,4 раза и составила 22 млн. руб. По результатам проведенных выездных проверок бюджет дополнительно получил свыше 175,6 млрд. руб.

Побуждение налогоплательщиков к добровольной уплате текущих налоговых обязательств в полном объеме является основным акцентом в работе ФНС России. Посредством добровольной уплаты налоговых обязательств, без проведения налоговых проверок по итогам 2018 г. дополнительно поступило в бюджет практически 80 млрд. руб., что составляет 27% в общем объеме поступлений в бюджет по результатам контрольно-аналитической работы^[15].

Показатель сумм увеличенных налоговых обязательств за 2018 г. составил 50,6 млрд. руб. и по сравнению с 2017 г. увеличился более чем в 2 раза, или на 26,8 млрд. руб.

Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 г. и плановый период 2020 и 2021 гг. Минфин опубликовал на сайте minfin.ru^[16].

Главные изменения по налогам с 2018 г. обобщены в приложении 1.

Таким образом, главным принципом налоговой политики в России на современном этапе является предсказуемость. Стабильные налоговые условия для экономического роста на макроуровне призваны обеспечить бюджетное правило.

2.2 Оценка налоговых поступлений в бюджет России

По данным налоговой статистики в приложении 2 определим структуру налоговых доходов консолидированного бюджета России по видовой принадлежности платежей за период 2016-2018 гг. (рисунок 3).

Рисунок 3 - Поступление налоговых доходов консолидированного бюджета России по видам налогов и сборов за 2016-2018 гг., млрд. руб.^[17]

За период 2016-2018 года общий рост налоговых доходов составил 8,8%. Возможными причинами роста стали:

1. Увеличение местных налогов на 27,2 млрд. руб. или на 11,9%, является отмена льгот по уплате земельного налога в отношении земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, повышение кадастровой стоимости.

Рисунок 4 – Динамика поступления местных налогов и сборов за 2016-2018 гг., млрд. руб.

1. Увеличение региональных налогов на 276,2 млрд. руб. или на 31,7%, является работа по поэтапной отмене отдельных налоговых льгот по налогу на имущество организаций и повышение ставок транспортного налога.

Рисунок 5 – Динамика поступления региональных налогов и сборов за 2016-2018 гг., млрд. руб.

1. Увеличение налогов, относящихся к специальным налоговым режимам на 159,2 млрд. руб. или на 32,1%, является расширение контингента налогоплательщиков, работающих на упрощенной системе налогообложения и льготных условий налогообложения для малого бизнеса.

Рисунок 6 – Динамика поступления налогов, относящихся к специальным налоговым режимам за 2016-2018 гг., млрд. руб.

1. Увеличение федеральных налогов и сборов на 1254,8 млрд. руб. или на 7,0%, является рост налоговой базы по НДФЛ, налогу на прибыль, НДС и другим налогам.

Рисунок 7 – Динамика поступления федеральных налогов и сборов за 2016-2018 гг., млрд. руб.

Из всей численности налогоплательщиков - субъектов малого предпринимательства от 53% до 57% используют упрощенную систему налогообложения, более 40% уплачивают единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и лишь 2% налогоплательщиков МСБ, применяют единый сельскохозяйственный налог. Единый сельскохозяйственный налог позволяет сельхозпроизводителям значительно снижать налоговую нагрузку. Не так давно индивидуальные предприниматели получили возможность использовать патентную систему, как основание для легальной работы^[18].

Главные изменения в налоговой системе, планируемые к реализации в ближайшие годы, уже определены в ряде документов, а частично уже реализованы в виде соответствующих законов.

3 Основные проблемы и Перспективы налоговой системы России

3.1 Проблемы налоговой системы России на современном этапе

Противоречивость и нестабильность российского налогового законодательства проявляется в его двусмысленном истолковании, которое является следствием несовершенства налоговых норм и их частых изменений^[19].

По словам главы ФНС Михаила Мишустина, с 2015 по 2019 гг. поступления налогов в реальном выражении выросли в 1,4 раза (плюс 38,8%). В текущем году рост налоговых поступлений продолжается и за десять месяцев 2019 года составил плюс 7,9%. Между тем эксперты называют большое количество слабых мест в налоговой политике государства.

Серьезной проблемой современной налоговой политики является отсутствие стабильной законодательной базы. Налоговый кодекс подвержен внесению частых поправок и корректировок, что негативно сказывается на инвестиционном климате и нежелании налогоплательщиков соблюдать налоговое законодательство. Также надо обратить внимание на недостаточную конкретику правовых норм Налогового кодекса РФ, порождающую бюрократию и чрезмерно сложный для налогоплательщика подход к расчету и уплате налогов. 

Наблюдается устойчивая тенденция доминирования фискальной цели взимания налогов над регулирующей, что способствует дальнейшему снижению стимулов для предпринимательской деятельности. 

Кроме того, с каждым годом растет налоговая нагрузка на реальный сектор экономики. Причем в большей степени увеличивается квазифискальная налоговая нагрузка. Это делает непредсказуемыми условия ведения бизнеса и отпугивает инвесторов.

Минфину стоит провести инвентаризацию всех налогов на предмет соразмерности налоговой нагрузки текущим условиям ведения бизнеса. Несмотря на высокое налоговое бремя на реальный сектор экономики, некоторые крупные компании используют различные способы ухода от налогообложения.

По различным оценкам от 75% до 80% крупного бизнеса принадлежит иностранным резидентам, который завуалирован через подставных лиц. 

Отсюда и износ основных производственных фондов более чем на 80%, и уход от налогообложения в офшорные зоны. Сохраняется тенденция опережающего развития добывающей сферы, сферы обращения и услуг, а также финансового сектора, по отношению к отраслям материального производства. Недостаточный уровень стимулирования реального сектора экономики на фоне благоприятной конъюнктуры, сложившийся для экспортеров энергоресурсов поддерживает сырьевой тип экономики, тормозит инновационное развитие, способствует потере конкурентных преимуществ на внешних рынках^[20]. 

То есть, одним словом, главная проблема заключается в том, что налоговый потенциал для стимулирования экономики в нашей стране реализован крайне слабо. При этом чрезмерная налоговая нагрузка на физических лиц и организации малого и среднего бизнеса в совокупности с жесткой финансовой централизацией при доминировании фискальных интересов государства создает ситуацию, при которой существенная часть налоговых доходов «утекает» в теневую экономику. Как выход из сложившейся ситуации необходимо поддержание такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста, а с другой - отвечает потребностям в доходах бюджета для предоставления важнейших государственных услуг.