Файл: Выявление проблем и определение перспектив налоговой системы России..pdf

В США по итоговой статистике за 2019 г. ежемесячный доход высококвалифицированных работников составил $4520 (292 317 руб.), показав рост по сравнению с 2017 г. МРОТ в США составляет $7.25 (469 руб.) в час ($15 080 (975 253 руб.) в год при стандартной 40-часовой рабочей неделе в 5 дней по 8 часов в день при 52 рабочих неделях в 260 рабочих дней). Для сравнения – ежемесячный доход россиянина в 2018 г. при 9-часовом рабочем дне составляет около 30 000 рублей (меньше всего получают специалисты, которые строят карьеру в образовании, а больше всего – в сфере добычи полезных ископаемых). При этом отмечается ежегодный рост дохода на 17%. Прогрессивная налоговая шкала позволяет перераспределять деньги в обществе и поддерживать незащищенные слои населения.

В отличие от США, в России к НДФЛ применяются следующие ставки налогообложения: - доход от трудовой деятельности, доход ИП от предпринимательства, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества (недвижимости, транспортных средств и т.д.), дивиденды частных лиц – ставка 13%; - процентные доходы по вкладам (в части, облагаемой НДФЛ), доход от экономии на процентах при получении заемных средств; призы, выигрыши (в части, превышающей 4000 руб.) – ставка 35%^[26].

Таким образом, налоговая система США показывает более высокие темпы экономического развития, нежели российская, так как доходы граждан США, несмотря на высокую налоговую ставку, растут, а доходы россиян, по данным Росстата, за 2018-2019 гг. демонстрируют тенденцию к понижению.

Во Франции НДФЛ подлежит не отдельный человек, а семья в целом. В качестве налоговой базы используется показатель среднедушевого дохода семьи. Среднедушевой доход семьи равен общей сумме доходов за вычетом некоторых расходов всех членов семьи, деленный на коэффициент, показывающий размер семьи. Таким образом, семейные и имеющие детей в среднем платят налогов меньше, чем холостые и незамужние. Налоговая база уменьшается на суммы вычетов, которые полагаются особым категориям лиц. Также во Франции существует развитая система налоговых льгот, например, в виде налогового кредита. Средняя ставка НДФЛ во Франции составляет 5,4%, что намного ниже российских 13%. НДФЛ во Франции в первую очередь решает задачи социальной политики, что иллюстрирует пример социальной справедливости.

В России подавляющее большинство населения живет на доходы, которые намного меньше тех, что во Франции. Это порождает чувство социальной несправедливости. Во Франции налоговая система обладает большей стабильностью, а ставки налогов редко изменяются^[27].

Опыт зарубежных стран позволяет понять к чему в перспективе необходимо стремиться и чего избегать в решении налоговых проблем на территории России. На наш взгляд значительную роль в увеличении эффективности налогового контроля могло бы сыграть создание федеральной базы данных о налогоплательщиках, которые осуществляют сделки с зарубежными партнерами, доступ к которой могут получить при проведении налогового контроля, соответствующие налоговые органы. С этой целью в структуру ФНС РФ необходимо ввести подразделение налоговых расследований. Такого рода опыт деятельности оправдал себя во многих зарубежных странах.

Одним из способов улучшения налогового контроля и связанных с эффективным воздействием на нарушителей налогового законодательства по налогам и сборам, который можно было бы перенять для использования на территории России, как нам видится, это создание служба контроля внутренних доходов. Такие подразделения должны быть наделены правом наложить арест на имущество или банковский счет нарушителя. Злостные налогоплательщики по представлению данного подразделения должны быть лишены права на получение кредита, до полного погашения задолженности по налогам.

Изучение опыта зарубежных стран позволило прийти к выводу о необходимости создания на территории России высокого уровня взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками, который позволит оказывать большой спектр услуг, способствующих добровольному исполнению налогоплательщиками своих обязательств. Налоговое просвещение и содействие и консультирование налогоплательщиков в решении возникших вопросов должно носить доступный и постоянный характер^[28].

При анализе особенностей обработки декларации в зарубежных странах, мы обратили внимание на то, что они обрабатываются специализированной компьютерной программой, с помощью применения определенных математических моделей. Программа всесторонних проверок, затрагивает особо крупные компании осуществляется по месту их основной деятельности. Заимствование данного опыта позволит при минимальных издержках достичь высоких результатов в области налогового контроля.

Одним из главных направлений в усилении налогового контроля и обеспечения его эффективности является создание налогового суда. Уже давно назрела необходимость в создании специализированных судов, по опыту зарубежных стран. Рассмотрение налоговых споров должно проводиться специалистами с соответствующей подготовкой и знаниями в области налогообложения с учётом особенностей налогового законодательства России и зарубежных стран.

Таким образом, на наш взгляд, использование передового опыта зарубежных стран позволит совершенствовать некоторые направления налогового контроля в России и будет способствовать обеспечению экономической безопасности нашего государства.

Заключение

Налоговая система выступает в качестве регулятора рыночной экономики, а также в качестве инструмента поощрения и активизации развития приоритетных отраслей отечественной экономики. Особенно данное обстоятельство стало заметно в условиях утвержденной Правительством России политики импортозамещения. Также, именно посредством грамотного использования налоговой политики и с помощью гибких налоговых ставок органы государственной власти могут более энергично осуществлять запланированную государственную деятельность в наиболее востребованной на сегодняшний день области экономики – а именно в сфере развития наукоемких производств, различного рода инноваций и перспективных прорывных технологий. Именно налоговая система является именно тем предметом дискуссии, что остается актуальным весь период рыночных преобразований российской экономики. И сегодня продолжаются непрерываемые споры о перспективности и эффективности применяемых методах и способах реформирования экономической системы государства.

Налоги представляют собой те обязательные платежи, что взимаются государственными институтами с субъектов экономической деятельности, граждан России в целях пополнения бюджетов различных уровней. Как правило, больший объем бюджета позволяет власти осуществить большую часть своих расходов, в большей степени выполнить имеющиеся у государства социальные гарантии.

На основе анализа проблем налоговой системы России можно сделать вывод, что российская система обладает следующим рядом недостатков:

1. противоречивость налогового законодательства;

2. сокращение предоставления налоговых льгот;

3. порядок распределения налогов и сборов;

4. проблемы в организации деятельности налоговых органов;

5. отсутствие на сегодняшний день качественного электронного документооборота между всеми участниками процесса налогового администрирования.

Исходя из вышесказанного, следует вывод, что налоговая система России не является совершенной и требует изменений. В первую очередь необходимо внести грамотные поправки в налоговое законодательство, от которого зависит эффективность всей налоговой системы. Также необходимо наладить деятельность налоговых органов и внести поправки в саму налоговую систему: возможно, стоит изменить форму налогообложения, увеличить число налоговых льгот и повысить налоги на определённые категории товаров и услуг.

Список использованных источников

1. Конституция РФ (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11- ФКЗ). – Доступ из СПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019) – Доступ из СПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
3. Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе: Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (ред. от 03.10.2018) // Собр. законодательства РФ. – 2004. – № 40. – Ст. 3961.
4. О налогообложении в Пермском крае: Закон Пермской области от 30.08.2001 № 1685-296 (ред. от 27.08.2018) // Звезда. – 2001. – № 130-131.
5. Абакарова З.Г. Основные направления совершенствования системы налогового контроля в России на основе учета передового опыта зарубежных стран / З.Г. Абакарова, А.Г. Таилова // Вестник научных конференций. – 2019. – № 4-2 (44). – С. 8-9.
6. Бельский К.С. Основы налогового права (Цикл материалов по теории налогового права из пяти частей) / К.С Бельский // Гражданин и право. – 2006. – № 1. – С. 3-11.
7. Болотаева А.А. Налоговая система Российской Федерации: актуальные проблемы и пути совершенствования / А.А. Болотаева, Р.А. Булкаева, В.С. Джагаева // Научные известия. – 2017. – № 6. – С. 41-45.
8. Брызгалин А.В. Система налогов и сборов в Российской Федерации: установление, введение и отмена налогов / А.В. Брызгалина // Финансовое право Российской Федерации: учебник / отв. ред. М.В. Карасева. – М.: Юристъ, 2008. – 576 с.
9. Гурова С.Ю. Эволюция понятий «налоговая система» и «система налогов» в контексте развития налогообложения в Российской Федерации / С.Ю. Гурова, Я.Г. Шипеев // Вестник Российского университета кооперации. – 2019. – № 1 (35). – С. 34-37.
10. Евстафьева, А.Х. Соотношение налоговых дефиниций: система налогов, налоговая система, налоговое администрирование / А.Х. Евстафьева // Вопросы региональной экономики. – 2016. – Т. 26. – № 1. – С. 79-82.
11. Еремина В.А. Зарубежный опыт налогообложения и возможности его использования в российских условиях / В.А. Еремина // Вестник Красноярского государственного педагогического университета им. В.П. Астафьева – 2018. – № 3. – С. 269-274.
12. Заболотни Г.И. Роль и значение налоговой системы как регулятора рыночной экономики / Г.И. Заболотни, М.В. Каширина // Балканско научно обозрение. – 2019. – Т. 3. – № 2 (4). – С. 114-117.
13. Лащенкова В.Ю. Государственная налоговая политика: проблемы реализации и перспективы развития / В.Ю. Лащенкова // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. – 2017. – № 8. – С. 40-42.
14. Макуха А.В. Основные направления налоговой политики РФ на современном этапе / А.В. Макуха // Проблемы развития экономических систем: вызовы современности Материалы III Международной научно-практической конференции. Ответственный редактор В.И. Меньщикова. –2018. – С. 195-199.
15. Монгуш Х.С. Основы правового обеспечения деятельности Федеральной налоговой службы России / Х.С. Монгуш // Наука России: цели и задачи: сборник научных трудов по материалам XIII международной научной конференции. Международная Объединенная Академия Наук. – Екатеринбург, 2019. – С. 72-75.
16. Петухова Н.В. Налоговое администрирование в условиях модернизации деятельности налоговых органов / Н.В. Петухова // Налоги и финансы. – 2016. – № 3 (31). – С. 34-38.
17. Подколзина И.М. Механизм функционирования налоговой системы как центрального звена финансовой и бюджетной систем / И.М. Подколзина, М.А. Грицкив, А.Э. Бакасова // Достижения вузовской науки 2019: сборник статей VII Международного научно-исследовательского конкурса. – Пенза, 2019. – С. 98-102.
18. Попов С.А. Сравнение налоговой системы России с налоговыми системами Германии, США, Франции / С.А. Попов, Д.О. Ковалев // Проблемы совершенствования российского законодательства: сборник тезисов Всероссийской (с международным участием) научной конференции курсантов, слушателей и студентов. Под редакцией Ю.В. Анохина. – 2019. – С. 218-221.
19. Супхапхан-Ковалева В.К. Проблемы и пути развития налоговой системы России / В.К. Супхапхан-Ковалева // Экономика и социум. – 2019. – № 8 (63). – С. 173-176.
20. Швецов Ю.Г. Пути реформирования налоговой системы РФ / Ю.Г. Швецов // Проблемы учета и финансов. – 2016. – № 1 (21). – С. 1-7.
21. Итоги деятельности ФНС России в 2018 году [Электронный ресурс]. – URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/effectiveness/#t31 (дата обращения: 23.10.2019).
22. Проект основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов [Электронный ресурс]. – URL: https://www.minfin.ru/ru/document/%3Fid_4%3D123006 (дата обращения: 23.10.2019).
23. Что не так с налоговой системой России, и как ее можно изменить. Интервью [Электронный ресурс]. – URL: https://www.znak.com/2019-11-21/pochemu_pri_suchestvuyuchey_nalogovoy_sisteme_nevozmozhno_sovershit_innovacionnyy_proryv_intervyu (дата обращения: 23.11.2019).

Приложение 1

Изменения по налогам и сборам с 2018 года ^[29]