Файл: Баланс и отчётность (Бухгалтерский баланс).pdf

Глава 3. Баланс и отчётность

3.1 Значение бухгалтерского баланса и отчётности

Бухгалтерский баланс имеет огромное значения для управляющего предприятием: его информацию используют для проверки наличия и структурой хозяйственных средств и источников, оценка финансового состояния предприятия. С помощью статей актива баланса определяется как размещены средства предприятия. А по статьям пассива баланса удаётся получить информацию о средствах, сформированных за счёт собственных источников, а какая за счёт заемных источников.

Бухгалтерский баланс в рыночные экономики служит главным источником информации для разного рода пользователей. Баланс предприятия знакомит владельцев, менеджеров и иных лиц, которые связаны с управлением, с имущественным состоянием предприятия.

С помощью баланса узнают способно ли предприятие выполнит свои обязательства перед третьими лицами или же её светят финансовые сложности. По её данным определяют обеспеченность средствами, точности использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и иное.

В том случае, если соотношение валюты в балансе на начало и конец отчётного периода изменилось в сторону снижения, то уже рассматривается вопрос о сокращении хозяйственного оборота определённого предприятия. Исходя из этого, финансовое положение данного предприятия имеет тенденцию к ухудшению при различных равных условиях.

Используя способ балансового обобщения, бухгалтерский учёт отражает средства организации как единое целое. Также, с помощью сжатой и компактной форме баланс считается удобным и наглядным документом. Мы получаем законченное и цельное представление о изменениях, произошедших в тот или иной период. Последнее получается сравнением баланса на данный момент с прошлыми балансами, на начало и конец года.

Редактированный аналитическими методами баланс становится одним из важнейших документов, которые раскрывают внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности организации. Информацию баланса очень хорошо используют кредитные учреждения, налоговые службы, а также органы государственного управления.

Исходя из этого, бухгалтерский баланс принято считать важнейшим источником данных о финансовом положении организации за отчётный период. Он даёт возможность определить:

• Состав и структуру активов предприятия;

• Оборачиваемость и мобильность оборотных средств;

• Динамику и состояние кредиторской и дебиторской задолженности;

• Конечный финансовый итог.

Благодаря бухгалтерскому балансу мы имеем возможность определить взятые предприятием на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, продавцами, покупателями и иными субъектами.

Бухгалтерская отчётность даёт нам возможность:

• Дать оценку общей стоимости активов организации;

• Выявить стоимость иммобилизованных средств;

• Рассчитать стоимость мобильных средств;

• Рассчитать стоимость материальных оборотных средств;

• Выявить величину собственных и заемных средств предприятия;

• Определить недостаток и излишек источников средств для формирования запасов и расходов; при этом имея возможность определить обеспеченность организации собственными, кредитными и иными заемными источниками;

• Дать оценку кредитоспособности предприятия, то есть её умение полностью и вовремя рассчитывать по обязательствам;

• Выявить более ликвидные, быстро воплощаемые в действительность, медленно реализуемые и трудно реализуемые активы;

• Определить ликвидность баланса.

3.2 Разбор баланса и отчётности финансовых итогов

Разбор собственности организации в целом начинается с изучения состава, объёма, динамики и структуры собственности организации в разрезе двух основных элементов: оборотных и внеоборотных активов.

После получения итогов анализа начинают делать вывод о том, как повлияли изменения оборотных и внеоборотных активов на отклонение общей стоимости собственности. Сопоставляются темпы роста оборотных () и внеоборотных активов (). Зачастую советуют такое соотношение:

(3.1)

Данное соотношение характеризует тенденцию в пользу ускорения оборачиваемости оборотных средств и увеличение деловой активности организации.

После этого даётся оценка составу, объёму, динамике и структуре реальных активов. Данные активы определяют производственный потенциал промышленной организации и включают нематериальные активы, итоги разработки и исследования, нематериальные поисковые активы и производственные запасы. Несомненно, анализ реальных активов имеет смысл лишь в коммерческих предприятиях производственного профиля.

По итогам аналитического расчёта делается вывод о различных причинах редактирования состава, объёма и структуры реальных активов. Зачастую, снижение величины действительных активов рассматривается как негативное появление, которое свидетельствует о понижении производственного потенциала промышленного предприятия.

Анализ платежеспособности

Платёжеспособность – способность организации рассчитываться как по долгосрочным, так и краткосрочным обязательствам. Платёжеспособности свойственны факторы наличия нужных платёжных средств для своевременного погашения обязательств организации.

Во время расчёта главных показателей платёжеспособности используют:

Собственный капитал (СК) = Итог 3 раздела баланса;

Заемный капитал = Долгосрочные обязательства (ДО) + Краткосрочные обязательства (КО) = Итог 4 раздела + Итог 5 раздела;

Инвестиционный капитал (ИК) = Долгосрочные обязательства + Собственный капитал.

Последовательность расчёта и анализа основных относительных показателей платежеспособности:

1. Коэффициент финансовой независимости (К_ФНЗ):

, (3.2)

В которой Б – итог баланса; СК – собственный капитал.

Этот коэффициент даёт возможность нам увидеть удельный вес собственных средств в капитале.

Рекомендуемое значение ≥50%.

1. Коэффициент финансовой зависимости (К_ФЗ):

. (3.3)

Данное уравнение показывает соотношение всего и собственного капитала.

Рекомендуемое значение ≤200%.

1. Коэффициент концентрации заемного капитала (К_КЗК):

, (3.4)

где ЗК – заемный капитал.

Данный коэффициент показывает удельный вес заемных средств в капитале организации.

Рекомендуемое значение ≤50%.

1. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К_ЗАД):

. (3.5)

Показывает сколько рублей заемных средств приходится на рубль собственных.

Рекомендуемое значение ≤1.

1. Коэффициент общей платежеспособности:

, (3.6)

где РА – реальные активы.

Данный коэффициент описывает обеспеченность обязательств организации его реальными активами.

Рекомендуемое значение ≥1.

. (3.7)

1. Коэффициент инвестирования:

, (3.8)

где ВА – внеоборотные активы.

Показывает, в какой степени внеоборотные активы профинансированы за счёт собственных средств.

Рекомендуемое значение >1.

Показателям платёжеспособности даётся оценка в сравнении с предложенными значениями в динамике.

В конце анализа делается вывод о степени платёжеспособности организации.

Анализ ликвидности

Ликвидность – способность организации выполнять краткосрочные обязательства и воплощать в действительность непредвиденные затраты.

По отношению к бухгалтерскому балансу организации, ликвидность является скоростью воплощения в жизнь активов организации с целью превращения их в денежные средства для того, чтобы покрыть краткосрочные обязательства.

Баланс организации, которое располагает достаточными средствами, и имеют возможность быть запросто мобилизованы для покрытия краткосрочных кредитов и займов, называются ликвидным, но баланс организации, которое не располагает такими средствами –неликвидными.

По итогам анализа делается вывод о степени ликвидности бухгалтерского баланса организации.

Расчёт и анализ относительных показателей ликвидности ликвидности производится на следующем этапе. Список показателей, порядок их расчёта и экономический смысл расписан ниже:

1. Коэффициент текущей ликвидности:

, (3.9)

где ОбА – величина оборотных активов; КО – краткосрочные обязательства.

Здесь коэффициент оценивает ликвидность активов, при этом показывает сколько рублей текущих активов приходится на рубль текущих обязательств.

Рекомендуемое значение ≥2.

1. Коэффициент ликвидности:

, (3.10)

где ФВ – финансовое вложение; ДС – денежные средства и денежные эквиваленты; КДЗ – дебиторская задолженность, не превышающая года.

1. Коэффициент абсолютной ликвидности:

, (3.11)

где ДС – денежные средства и денежные эквиваленты; КО – краткосрочные обязательства.

Рекомендуемое значение ≥ 20%.

Показатели анализируются в динамике, по сравнению с рекомендуемыми значениями или с информацией предприятия той же отрасли.

Анализ отчёта о финансовых итогах.

Получение прибыли является целью деятельности многих коммерческих организаций, она же и является важнейшим объектом экономического анализа. Рентабельность – один из главных показателей, характеризующих эффективность работы. Она характеризует целесообразность расходуемых ресурсов по отношению к новым, приобретённым ресурсам.

Рентабельность и прибыль – показатели, точно отражающие эффективность деятельности организации, рациональность использования организацией своих ресурсов, доходность направлений деятельности.

Показатели рентабельности дают нам возможность соизмерять величину прибыли с масштабом производства, и с общей суммой использованных и используемых ресурсов.

Группы показателей рентабельности:

1. Показатели оценки и эффективности работы организации;
2. Показатели оценки эффективности использования ресурсов организации.

Более детально:

1. Рентабельность воплощённой в действительность продукции определяется с помощью формулы:

, (3.12)

где ПР – прибыль от продаж; СП – полная себестоимость реализованной продукции. Она состоит из себестоимости продаж + управленческие расходы + коммерческие расходы.

С помощью данного показателя можно узнать эффективность расходов на производство и реализацию продукции и узнать, сколько копеек прибыли от продаж приходится на каждый рубль полной себестоимости реализованной продукции.

1. Рентабельность продаж:

, (3.13)

Где В – выручка.

Данный показатель описывает эффективность расходов на производство и реализацию продукции и ценообразования и удельный вес прибыли от продаж в виде выручке.

1. Норма прибыли:

, (3.14)

где ЧП – чистая прибыль.

Она описывает эффективность деятельности организации и показывает, сколько копеек чистой прибыли приходится на рубль выручки.

1. Рентабельность активов:

, (3.15)

где – средняя сумма активов организации за анализируемый период.

Она описывает эффективность использования всех активов и показывает, сколько копеек чистой прибыли зарабатывает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы.

1. Рентабельность собственного капитала:

, (3.16)

где СК – средняя сумма собственного капитал за анализируемый период.

Для целевой оценки эффективности использования собственного капитала средняя его величина рассчитывается по формуле среднего арифметического.

Описывает эффективность использования собственных средств организации и показывает, сколько копеек чистой прибыли получает предприятие от использования собственного капитала.

3.3. Вывод по 3 главе

Бухгалтерский баланс в рыночной экономике служит главным источником информации для различного рода пользования. Благодаря ему узнают способно ли предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или же прогнозирует им финансовые сложности. Баланс принято считать важнейшим источником информации о финансовом положении предприятия.

Платёжеспособность – способность предприятия рассчитываться по долгосрочным и краткосрочным обязательствам. Ликвидность – способность предприятия выполнить краткосрочные обязательства и реализовать непредвиденные расходы. Рентабельность и прибыль показывают рациональность использования предприятием своих ресурсов.