Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Налоги и сборы взимаемых с физических лиц, их система).pdf

ВВЕДЕНИЕ

С момента создания государства налоги были неотъемлемой частью экономических отношений. Наряду с государством налоговая система меняется и развивается. Это необходимо государству, потому что это важнейший инструмент реализации экономической политики государства, и с его помощью государство выполняет свои функции, в том числе социально значимые..

По состоянию на 2019 год, по прежнему, значимую роль в налоговой системе России играет налогообложение физических лиц, т. к. оно является одним из главных инструментов реализации политики государства по перераспределению доходов между различными социальными группами населения.

Налоги, уплачиваемые физическими липами, являются не только большой статьей доходов государства, но и помогают государству в регулировании существующего уровня дифференциации доходов населения.

Сохранению данного инструмента регулирования государства, а также недопущении уменьшения доли налогов, поступающих от налогоплательщиков - физических лиц, способствует налоговое администрирование. Оно представляет собой организационную и управленческую деятельность уполномоченных государственных органов по обеспечению поступления налогов, сборов и других налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации, определенную законами и другими правовыми и нормативными актами.

Цель курсовой работы – проанализировать экономическое значение налогов с физических лиц (Данные взяты за 2018 год).

Задачи курсовой работы:

• Ознакомиться с системой налогов и сборов, взимаемых с физических лиц
• Обосновать роль налогообложения физических лиц в экономике России
• Охарактеризовать зарубежный опыт администрирования налога с доходов физических лиц
• Проанализировать роль налогов с физических лиц в бюджете РФ
• Ознакомиться с порядком исчисления налога с физических лиц
• Обосновать проблемы налогообложения и направления их устранения.

Предмет курсовой работы – установление причинно-следственную связь между экономическим значением налога с физических лиц и его практической реализацией.

Информационной базой исследования послужили периодическая печать, публикации в вестниках российских ВУЗов, отчеты о деятельности Пенсионного фонда РФ, данные с официальных сайтов Министерства труда и социальной политики.

Методологическую основу исследования составляют системный, экономический и статистический анализ.

Практическая значимость исследования заключается в выделении современных тенденций сбора НДФЛ и сравнения его развития с зарубежными странами.

Курсовая работа состоит из: введения, двух глав, заключения, списка литературы.

ГЛАВА 1. НАЛОГИ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИХ ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ЗНАЧЕНИЕ В ТЕОРИИ.

1.1 Система налогов и сборов взимаемых с физических лиц

Возникновение налогообложения физических лиц следует связывать возникновением налогообложения как такового. Это обусловлено тем, что именно на физических лип изначально и легло бремя первых появившихся в мире налогов, по крайней мере, в силу того, что корпоративных образований на тот момент просто не существовало.

Существование налогов на физических лиц объясняется тем, что государству нужен был дополнительный источник доходов для казны, поэтому очевидно, что с момента их существования эти налоги будут выполнять налоговую функцию. Сегодня помимо потребности государства в налоговой функции этих налогов есть еще одна причина их необходимости - это необходимость регулирования доходов граждан.

В целом, налоги на население - это обязательные невыплаченные платежи государству из личных доходов граждан, которые они получают из любых источников. В настоящее время существует множество критериев, по которым налоги могут быть классифицированы физическими лицами.

Изменения в общественных отношениях, развитие промышленности и городов привели к появлению новых источников дохода среди граждан - рыболовство, рента, рента. Это было начало введения подоходного налога.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов, является федеральным налогом. Он рассчитывается как процент от общего дохода налогоплательщика за налоговый период за вычетом документально подтвержденных расходов. Индивидуальными налогоплательщиками являются физические лица.

Существует две группы налогоплательщиков: люди для целей налогообложения: люди, являющиеся или не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Не все доходы физических лип облагаются НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ [42].

Доходы облагаемые:

• от продажи имущества
• от сдачи имущества в аренду;
• доходы от источников за пределами Российской Федерации;
• доходы в виде разного рода выигрышей;
• иные доходы.

Физические лица имеют право использовать налоговые вычеты, тем самым уменьшая сумму налогооблагаемого дохода. Налоговый кодекс предусматривает налоговые вычеты, которые позволяют возвратить часть налога, ранее уплаченную в бюджет в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов (например: вычет имущества в связи с приобретением недвижимости, вычеты социальный налог).

Основанием для получения вычета налога на имущество из налогового органа является декларация о подоходном налоге с населения. В большинстве случаев, помимо налоговой декларации, необходимо предоставить документы, подтверждающие право на вычет.

В то же время некоторые налоговые вычеты могут быть получены как работодателем, так и налоговой инспекцией.

Транспортный налог - это прямой региональный налог. Он применяется законодательством Российской Федерации о налогообложении и является обязательным для уплаты на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Все средства предназначены для бюджета субъектов Российской Федерации.

Плательщиками транспортного налога являются лица, имеющие транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектами налогообложения являются: автомобили; мотоциклы; мотороллеры; автобусы и другие автотранспортные средства и механизмы в воздухе и на трассе; воздушных судов; Вертолеты теплоходов; яхты; парусные корабли; лодки; снегоходы; снегоходы; моторные лодки; водные мотоциклы; Самоходные транспортные средства (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в порядке, установленном в соответствии с законодательством Российской Федерации. [12].

Только в случае транспортного средства, зарегистрированного регистрирующими органами, можно прервать сбор транспортного налога из Налогового кодекса Российской Федерации. Других причин для прерывания сбора транспортного налога нет (за исключением кражи транспортного средства или возникновения права на налоговую льготу).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, он зачисляется в местный бюджет в положении облагаемого налогом элемента.

Начиная с 01.01.2015 налогоплательщиками являются субъекты, которые имеют право на имущество, признанное объектом налогообложения согласно статье 401 Кодекса. [12].

Объектом налогообложения признается, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы. Санкт-Петербурга или Севастополя), следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Жилые здания включают жилые здания, расположенные на земельном участке, предназначенном для собственного использования, дачи, садоводства и домовладения.

Имущество, принадлежащее общему имуществу многоквартирного дома, не признается объектом налогообложения.

Ставки налога определяются законами о надзоре за муниципальными представителями (законами федеральных городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от порядка определения налоговой базы с учетом пункта 5 статьи 406 Таможенного кодекса.

В муниципальных образованиях государств-участников Российской Федерации, где в качестве налоговой базы используется кадастровая стоимость.

Следующие лица освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц:

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также люди, получившие орден Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды детства;

- участники гражданских войн и Великой Отечественной войны, а также других военных операций, направленных на защиту СССР от военнослужащих, служивших в воинских частях, штабах и учреждениях армии, и бывших партизанах;

- лица из гражданского персонала Советской армии, флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, которые занимали постоянные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, которые входили в состав армии во время Великой Отечественной войны, или лица, находившиеся в городах в этот период чье участие в защите включено в эти лица в течение периода трудового стажа с целью предоставления пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих;

- «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы после достижения предельного возраста для военной службы, состояния здоровья или в связи с организационными и кадровыми мероприятиями, общей продолжительностью военной службы 20 и более лет;

- лица, непосредственно участвующие в составе подразделений особого риска при испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на вооружении и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Привилегия для членов семьи военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, на котором проставлена ​​печать «вдова (вдовец, мать, отец) умершего солдата» или имеется соответствующая запись, заверенная подпись руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печать этого учреждения. Если указанные члены семьи не являются пенсионерами, пособие им предоставляется на основании свидетельства о смерти военнослужащего.;

- пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

- граждане, уволенные с военной службы или призванные на военную подготовку, выполняющие международные обязанности в Афганистане и других странах, в которых велись военные действия. Привилегия предоставляется на основании справки о праве на льготы и справки, выдаваемой районным военным комиссариатом, воинской частью, военно-учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией МВД СССР или соответствующими органами Российская Федерация;

- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Эта привилегия предоставляется им на основании свидетельства о смерти военнослужащего или государственного служащего, выданного соответствующими государственными органами. Супруги государственных служащих, умершие при исполнении служебных обязанностей, получают привилегию только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

- деятели культуры, искусства и ремесленники не платят налог на имущество физических лиц со специально оборудованных сооружений, зданий, помещений (включая жилье), которые принадлежат им и используются исключительно как творческие мастерские, ателье, студии, а также используемые жилые площади организовывать негосударственные музеи, галереи, библиотеки и другие культурные организации, открытые для посетителей - на период такого использования;

- Граждане не платят налог на имущество физических лиц из садоводческих и пригородных некоммерческих объединений жилых зданий с жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных построек и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров, расположенных на своих земельных участках.