Файл: Бухгалтерский баланс и правила оценки его статей.pdf

Отложенные налоговые активы (строка 145). Введение данной строки вызвано введением ПБУ 18/02 «Налог на прибыль». Отложенные налоговые активы - это разница со знаком плюс между налогом на прибыль, который исчислен по этому налоговому учету (текущий налог на прибыль), и налогом на прибыль, посчитанного по данным бухгалтерского учета (условный расход по налогу на прибыль). Отложенные налоговые активы - это произведение ставки налога на вычитаемую временную разницу, появляющуюся в случаях, когда расходы в бухгалтерском учете признаются ранее, чем в налоговом учете, а доходы - позже со смещением во времени. Разница, которая вычитается - это доход или расход, который берется во внимание в процессе формирования бухгалтерской прибыли в текущем, а налоговой прибыли - в последующих отчетных периодах. Отражается в балансе остаток по дебету счета 09.

Прочие внеоборотные активы (строка 150). Отражаются средства, которые не были указаны по иным строкам этого раздела: часть стоимости долгосрочной лицензии, которая в следующем году не будет погашена.

По строке 190 отражается итог по разделу I, представляющий собой сумму строк 110, 120, 130, 135, 140, 145 и 150 баланса.

Раздел II. «Оборотные активы».

Запасы (строка 210). Отражается итоговая стоимость материальных запасов, которые были признаны таковыми согласно ПБУ 5/01, а также:

· сырье и материалы - дебетовый остаток по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» плюс или минус дебетовый остаток по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и плюс дебетовый остаток по счету 10 «Материалы»;

· животные на выращивании - сч. 11 «Животные на выращивании и откорме»;

· затраты в незавершенное производство - счета 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 29 «Обслуживающие производство и хозяйства», 20 «Основное производство» и т.д.;

· готовая продукция - остатки по счетам 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» за минусом остатков по счетам 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 42 «Торговая наценка»;

· товары отгруженные - остаток по счету 45 «Товары отгруженные»;

· расходы будущих периодов - счет 97 «Расходы будущих периодов».

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220) - это суммы НДС, прописанные поставщиками в счетах-фактурах и товаросопроводительных документах по полученным, но не оплаченным товарно-материальным ценностям. Остаток по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» на отчетную дату.

Дебиторская задолженность (строка 230 и 240): покупателей и заказчиков - дебетовые остатки по сетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «»Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за вычетом кредитового остатка счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»; прочие дебиторы - дебетовые остатки по счетам 68, 69, 71, 73, 75, 76; авансы выданные - счет 60. По сету 75 «Расчеты с учредителями» рекомендуется в бухгалтерском балансе выделять отдельную строку, т.к. данный счет используется при расчете чистых активов организации.

Денежные средства (строка 260) - дебетовые остатки по счетам 50, 51, 52, 55, за исключением 55 субсчет 3 «Депозитные счета» и счета 57 «Переводы в пути».

По строке 290 отражается итог по разделу II баланса, представляющий собой сумму строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270 баланса.

И, наконец, по строке 300 указывается величина актива баланса. Она определяется суммированием строк 190 и 290 баланса.

Раздел III. «Капитал и резервы».

Уставный капитал (строка 410) - акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью отражают величину уставного капитала, государственные или муниципальные предприятия - уставный фонд, полные товарищества и товарищества на вере - складочный капитал.

Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 411) кредитовый остаток по счету 81; акции берутся во внимание по фактической стоимости приобретения, причем это не зависит от их номинальной стоимости.

Добавочный капитал (строка 420) кредитовый остаток по счету 83.

Резервный капитал (строка 430) кредитовый остаток по счету 82.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470) кредитовый остаток по сету 84.

По строке 490 отражается итог по разделу III баланса, представляющий собой сумму строк 410, 420, 430, и 470.

Раздел IV. «Долгосрочные обязательства».

Займы и кредиты (строка 510) - это непогашенные кредиты и займы с учетом всех процентов, начисленных к отчетной дате - кредитовые остатки по счетам 66 и 67. (ПБУ 15/01).

Отложенное налоговое обязательство (строка 515) - отрицательная разница между текущим налогом на прибыль и условным расходом по налогу на прибыль; отражает, на какую величину необходимо увеличить сумму «условного» налога в последующих отчетных периодах. Сумма отложенного налогового обязательства представляет собой произведение ставки налога на налогооблагаемую временную разницу, которая появляется в ситуации, когда расходы в бухгалтерском учете признаются позже, нежели в налоговом, а доходы - раньше. Во время составления отчетности организация может отражать на балансе сальдированную сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства - счета 09 и 77, при условии, что будут выполнены одновременно два условия: у организации есть ОНО и ОНА, которые учитываются при расчете налога на прибыль.

Прочие долгосрочные обязательства (строка 520) - отражаются суммы привлеченных средств организации: счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»- более 12 месяцев, либо счет 62 субсчет «Авансы полученные».

По строке 590 отражается итог по разделу IV баланса. Это сумма строк 510 и 520 баланса.

Раздел V. «Краткосрочные обязательства».

Кредиторская задолженность (строка 620) - кредитовые остатки по счетам 60, 76, 700 69, 68, 62, 71.

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630) - долги организации по дивидентам, которые были начислены, но не были выплачены, и процентам по ценным бумагам, которые были выпущены организацией. Кредитовый остаток по счету 75.

Доходы будущих периодов (строка 640) – стоимость активов, которые были безвозмездно получены; разница между суммой, которую необходимо взыскать с виновных лиц за недостачу и балансовая стоимость пропавших ценностей - счет 98.

Резервы предстоящих расходов (строка 650) - счет 96.

По строке 660 отражаются прочие краткосрочные обязательства.

По строке 690 отражается итог по разделу V баланса, представляющий собой сумму строк 610, 620, 630, 635, 640, 650 и 660 баланса.

По строке 700 отражается сумма строк 490, 590 и 690 баланса. Это итог пассива баланса. Он должен быть равен величине актива, которая отражается по строке 300 баланса.

Заключение

Бухгалтерский баланс выступает одним из важных информационных истоков для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Это обобщенная структура показателей, которая характеризует в обобщенные стоимостных отношениях состояние средств предприятия, которые отражают состав, размещение, использование и источники формирования средств предприятий, организаций, бюджетных учреждений. Создается он на конкретную дату (конец месяца, квартала, года) и применяется для проверки и оценки деятельности хозяйства организации. Бухгалтерский баланс дает возможность установить обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами, соответствие запасов товарно-материальных ценностей установленным нормативам, состояние платежеспособной дисциплины, а также оценить финансовое состояния предприятия в общем или организации.

Предприятие, учреждение, которое является юридическим лицом, создает бухгалтерскую отчетность, освещающую содержание имущества и истоки его формирования, в том числе имущество производств и хозяйств, филиалов, представительств, отделений и иных обособленных подразделений, находящихся на отдельном балансе.