Файл: Баланс и отчетность.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Финансовое состояние субъектов хозяйствования, отражающее конечные результаты деятельности, интересуют не только собственников и работников хозяйствующих субъектов, но и их партнеров, а также банки, финансовые, налоговые и прочие органы.

Очевидно, что для субъектов хозяйствования любой формы собственности весьма весомо учитывать финансовые результаты, отражающие динамику расходов и доходов в течение определенного времени. В связи с этим, грамотная оценка реального экономического состояния субъектов хозяйствования имеют огромное значение не только для самих хозяйствующих субъектов, но и в особенности для будущих потенциальных инвесторов.

Учитывая вышеизложенное, профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего более точно оценить потенциальность либо неопределенность ситуации с помощью современных количественных методов исследования.

Цель курсовой работы состоит в разработке рекомендаций по повышению эффективности формирования показателей бухгалтерского баланса и укреплению финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности конкретной организации;

Указанная цель предполагает решение выставленных задач:

1. Раскрытие сущности бухгалтерского баланса как основы анализа финансового состояния субъекта хозяйствования.

2. Изучение методики и техники составления бухгалтерского баланса на примере конкретного хозяйствующего субъекта.

3. Проведение анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта на основе бухгалтерской отчетности.

Объект изучения: ООО «ТРЛ-Энерго»

Предмет исследования: баланс и отчетность ООО «ТРЛ-Энерго»

Методологическая и теоретическая основа: труды российских, белорусских и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета, экономического анализа и управления, законодательные и нормативные акты.

Решение задач по достижению цели, протекало с применением методов познания сущности явлений: группировки, сравнения, коэффициентного и пр.

Глава 1. Бухгалтерский баланс как основа анализа финансового состояния организации

1.1. Роль и назначение бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта

Ведение любой хозяйственной деятельности подразумевает составление упорядоченной системы отчетов, которая позволит принимать те или иные решения, контролируя их выполнение и оценивая достигнутые результаты.

В условиях рыночной экономики и перехода к ней субъект хозяйствования — как самостоятельный элемент экономической системы — взаимодействует с компаньонами и контрагентами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и прочими хозяйствующими субъектами, в процессе чего, возникают финансовые отношения.

Связывающим звеном между хозяйствующим субъектом и аналогичными субъектами рынка является информационная база — то есть, бухгалтерская отчетность, представляющая собой единую систему показателей, какие отражают имущественное и финансовое положение субъекта хозяйствования на определенную дату, а также финансовые результаты его деятельности за отчетный период. На сегодняшний день в экономической литературе есть немало определений термина «бухгалтерская отчетность»:

1. Бухгалтерская отчетность — это описание реально существующих материальных ценностей в отчетах, таблицах и прочих документах установленного образца.

2. Бухгалтерская отчетность отражает только факты, фактическое наличие и движение материальных активов. Возможности, общая обстановка, ожидания бухгалтерскому учету не подлежат.

3. Бухгалтерская отчетность не может отражать то, что не поддается количественному учету.

4. Бухгалтерская отчетность всегда описывает операции и состояния за какой-то конкретный период^[1].

По данным бухгалтерской отчетности составляются документы отчетности, которую изучают государственные органы, в том числе налоговые и статистические. Также бухгалтерией интересуются банки при выдаче кредитов, контрагенты и инвесторы перед заключением сделок. В связи с этим, роль и значение информации на текущий момент не только не теряет актуальности, но и от того, как составлена и оценена финансовая отчетность, зависит финансовое состояние субъекта хозяйствования^[2].

Бухгалтерский учет, считающийся одним из главных составляющих хозяйственного учета, представляет собой систему сбора информации о состоянии имущества хозяйствующего субъекта, его собственных и заемных средствах в денежном выражении и их изменении посредством постоянного и подлинного отображения всех хозяйственных операций.

Хозяйственный учет — это система регистрации всех производимых операций, предназначенная для рационального управления, включающая:

1) оперативного учета, отражающего процессы, происходящие в данный момент, позволяет принимать локальные решения, отслеживая исполнение;

2) статистического учета, который содержит информацию о социально-экономических процессах, затрагивающих деятельность субъекта хозяйствования, и используется, прежде всего, для выявления резервов.

3) бухгалтерского учета, в который непрерывно вносится полнейшая достоверная информация по операциям с основными и оборотными средствам хозяйствующего субъекта, собственным капиталом и прочее.

Контролируя результаты хозяйственной деятельности:

1) финансовый учет — демонстрирует конечные результаты деятельности субъекта хозяйствования;

2) управленческий учет — отображает понесенные на производство и реализацию затраты субъекта хозяйствования;

3) налоговый учет — используется для предоставления информации, необходимая для контроля за соблюдением норм налогообложения.

Бухгалтерский учет, являясь неотъемлемой частью системы управления любого субъекта хозяйствования, выполняет при этом еще функции анализа и аудита. Ведение бухгалтерского учета обязаны осуществлять все зарегистрированные юридические лица, независимо от формы собственности^[3].

Выделим и перечислим задачи бухгалтерского учета^[4]:

1. Сбор полных и достоверных сведений о результатах деятельности предприятия, его доходах и расходах, а также текущем финансовом положении;

2. Предоставление оперативной информации о наличии и движении активов, использовании имеющихся ресурсов всем заинтересованным лицам (руководителям субъекта хозяйствования, а также органам аудита);

3. Поиск ресурсов для поддержания финансовой устойчивости и предотвращение отрицательных результатов деятельности субъекта.

Главный период бухгалтерской отчетности — годовой. Основные документы (отчеты, балансы) составляются на конец года.

В настоящий момент установлены такие формы отчетности^[5]: Форма 1 —бухгалтерский баланс; Форма 2 — отчет о прибылях и убытках; Форма 3 — отчет об изменении капитала; Форма 4 — отчет о движении денежных средств; Форма 5 — приложение к бухгалтерскому балансу (вносят информацию о займах, инвестициях, стоимости имущества с учетом амортизации); Форма 6 — здесь отчитываются о целевом использовании некоторых видов средств; Пояснительная записка прилагается к годовому отчету; заключение аудитора.

Однако, не все перечисленные формы обязательны для всех субъектов хозяйствования и видов деятельности. И не вся обязательная отчетность содержится в этих формах. В бухгалтериях хозяйствующих субъектов едва ли не каждый документ регламентируется каким-то постановлением. В частном бизнесе внутренний учет несколько свободнее^[6].

1.2 Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей

Бухгалтерский баланс — это один из основных компонентов отчетности любого субъекта хозяйствования, который составляется на основе общих международных норм и представляет собой совокупность данных об активах, обязательствах и собственном капитале хозяйствующего субъекта.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении^[7]:

1) с одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета;

2) с другой стороны, бухгалтерский баланс — это одна из форм периодической и годовой отчетности хозяйствующего субъекта.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, позволяющей принимать обоснованные управленческие решения^[8]. Классификация балансов наглядно приведена на рисунке Приложения 1.1.

В Российской Федерации форма бухгалтерского баланса^[9] (код формы по ОКУД 0710001) утверждена приказом Минфином России от 2 июля 2010 г. № 66н. Форма утверждена в соответствии с Положением Минфина РФ, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 г. N 329. Исключение составляют кредитные организации, государственные (муниципальные) учреждения и страховые организации.

В Республике Беларусь Закон Республики Беларусь № 57-3 от 12 июля 2013 г. «О бухгалтерском учете и отчетности» — это сравнительно небольшой документ (22 статьи собранные в 4 главы), который определяет основные моменты организации бухгалтерского учета хозяйствующих субъектов^[10].

Основной базой для ведения бухгалтерского учета в любого хозяйствующего субъекта является типовой план счетов бухгалтерского учета, позволяющий структурировать и группировать проводимые операции и их результаты, объединять последние в единую систему и составлять общую картину финансового состояния организации на конкретную дату.

Составляется план счетов на основе классификации счетов бухгалтерского учета по экономическому смыслу ^[11].

Чтобы объяснить, что такое «классификация счетов бухгалтерского учета», нужно разобраться, что представляют собой бухгалтерские счета, какими они бывают и для чего служат.

Счета — это записи, в которых отражают реально существующие состояния и движения материальных активов. Ведутся эти записи в денежных единицах. Каждый счет предназначается для описания каких-то однотипных операций. Внутреннее содержание счета определяется его назначением^[12].

В Российской Федерации, план счетов утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010) и действует в 2017 и 2018 году. По Плану счетов бухгалтерского учета бухгалтерский учет должен вестись в организациях (кроме кредитных и государственных (муниципальных) учреждений) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи^[13]. План обеспечивает согласованность учётных показателей с показателями действующей отчётности, где приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка)^[14].

В Беларуси единую структуру типового Плана и Инструкцию по его применению разрабатывает Минфин. В тоже время, за каждым хозяйствующим субъектом закрепляется право вносить некоторые изменения, основанные на особенностях ведения хозяйственной деятельности в определенной отрасли, содержащий, помимо синтетических, аналитические счета, позволяющие в полной мере систематизировать информацию о хозяйственной деятельности. ^[15]

Забалансовые счета содержат информацию о ценностях, принятых хозяйствующим субъектом на временное хранение, либо во временное пользование; учет данных ценностей осуществляется без применения правила двойной записи (просто по дебету либо по кредиту)^[16].

На основе Плана счетов субъекты хозяйствования утверждают рабочий План счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета^[17]. Все счета бухгалтерского учета разделяются на :

1. Активные счета (начальное и конечное сальдо записывается по дебету счета / увеличение по дебету, уменьшение по кредиту).