Файл: Баланс и отчетность.pdf

В активные счета собирают информацию об имуществе, деньгах и прочих активах субъекта хозяйствования. «Касса», «Основные средства», «Расчетный счет» — это активные счета. Сальдо активных счетов всегда дебетовое (положительное), и означает то, что по активному счету не может быть отрицательного остатка.

2. Пассивные счета (начальное и конечное сальдо записывается по кредиту счета / увеличение по кредиту, уменьшение по дебету). Пассивные счета бухгалтерского учета — это, в определенном смысле, зеркальное отражение активных счетов, где содержатся данные об источниках активов хозяйствующего субъекта. Сальдо пассивных счетов всегда кредитовое. «Уставный капитал» «Долгосрочные займы» — пассивные счета.

3. Активно-пассивные счета. Активно-пассивные счета бывают с односторонним сальдо (дебетовое либо кредитовое) и с двусторонним сальдо (дебетовое и кредитовое одновременно). Активно-пассивные счета, используемые при расчете с поставщиками, государством (платежи в бюджет) и собственными работниками (зарплата) и сочетают в себе черты двух предыдущих категорий, в связи с этим, могут иметь сальдо и по дебету и по кредиту. Хороший пример — счет «Прибыли и убытки». Это принципиальное различие. Добавим, что сальдо счетов любого типа может быть и нулевым.

Система бухгалтерских счетов имеет четкую, организованную структуру. Названия счетов и требования к ним остаются одинаковыми вне зависимости от хозяйствующего субъекта и прочих условий, а правила ведения бухгалтерского учета регулируются законодательством.

Каждому синтетическому (основному) счету внутри раздела присваивается двузначный номер и название, кроме того, имеются свободные счета (без названия), которые конкретный субъект хозяйствования может использовать в соответствии со спецификой деятельности хозяйствующего субъекта. Некоторые счета включают в себя подразделы (субсчета), которым также присваивается название и порядковый номер (нумерация однозначная, не сквозная, а лишь внутри синтетического счета).

Каждая хозяйственная операция приводит к изменению, как минимум, двух статей баланса. Когда имеют место финансовые начисления, следует указать, что именно и откуда было зачислено; в случае расхода денег — что и куда списано. Это одно из основных положений бухгалтерии правило двойной записи — отражение одинаковой суммы по дебету одного счета и кредиту другого. Независимо от сферы деятельности предприятия и выбранной системы ведения бухгалтерского учета данный механизм используется обязательно. Подобная координация счетов учета в бухгалтерии называется корреспонденцией, которую отражают бухгалтерские проводки^[18].

Проводки по бухгалтерскому учету — это метод записи размера определенной операции по дебету и кредиту корреспондирующих счетов.

Количество задействованных в ходе одной транзакции счетов определяет принадлежность бухгалтерской проводки к категории простых и сложных. Простой проводку называют, когда она в равной степени изменяет только два счета. Когда корреспондируются более двух счетов, проводку называют сложной; в этом случае происходит изменение одного счета по дебету и нескольких по кредиту, либо наоборот.

Для корректного составления проводки по бухгалтерскому учету необходимо обладать полной информацией о транзакции, иметь под рукой план счетов и знать активными или пассивными являются корреспондирующие счета. При увеличении активного счета запись производится в графе дебет, при уменьшении — кредит; пассивный счет ведет себя с точностью до наоборот; механизм записи сумм на активно-пассивных счетах — зависит от конкретной ситуации.

Отметим тот факт, что бухгалтерская проводка может привести и к увеличению, и к уменьшению баланса либо не изменить его, однако равенство дебета и кредита всегда должно сохраняться.

Все изменения в составе имущества хозяйствующего субъекта, а, соответственно, и заполнение баланса происходит под влиянием хозяйственных операций, которые подразделяют на четыре типа^[19]:

1) операции, влияющие на актив (одна статья увеличивается, вторая пропорционально уменьшается) и не меняющие итог баланса;

2) процессы, аналогично происходящие внутри пассива и также не меняющие общий итог бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта;

3) действия, одновременно увеличивающие оба раздела баланса на одинаковую величину, таким образом, итог баланса увеличивается, но тождественность сохраняется;

4) операции, уменьшающие актив и пассив на одну и ту же сумму.

Таким образом, можно заключить, что в зависимости от происходящих с имуществом процессов сальдо дебета (актива) и кредита (пассива) бухгалтерского баланса может увеличиваться, уменьшаться или оставаться неизменным. В то время как равенство разделов должно быть постоянным

Как правило, завершающим этапом формирования бухгалтерского баланса является составление пояснительной записки. Единая форма этого документа отсутствует, но в нем организация должна предоставить подробную информацию по изменению основных статей баланса.

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу требуется для более полной и безошибочной расшифровки информации, представленной в отчетах, а для этого организация в количественном и качественном выражении предоставляет следующие данные^[20]:

1) структура хозяйствующего субъекта и характеристика основных видов деятельности, а также факторы, оказавшие наибольшее воздействие на них в отчетном периоде;

2) принятые в хозяйствующем субъекте способы ведения бухгалтерского учета, а также информация о проведенном перед составлением бухгалтерских отчетов анализе;

3) сравнительная характеристика отчетного и предшествующего года;

4) в случае расхождения каких-либо показателей предоставляется информация о причинах возникновения несоответствий.

Инструкция о порядке формирования и представления бухгалтерской отчетности устанавливает единый образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу и выделяет в ней информационную составляющую и аналитическую составляющую.

Информационная часть включает развернутую информацию^[21]:

1) данные по ключевым статьям баланса и отчетов хозяйствующего субъекта (расшифровка структуры);

2) характеристика основных видов деятельности хозяйствующего субъекта и факторы, влияющие на его развитие;

3) события, которые произошли после даты составления баланса и значительно изменили величину актива и/или пассива;

4) характеристика вышеупомянутых событий и их возможные последствия для хозяйствующего субъекта (решения о реорганизации фирмы, о выпуске ценных бумаг, приобретение основных средств в крупных размерах, различные действия со стороны государства, форс-мажорные обстоятельства);

5) в случае внесения корректировок во вступительный баланс описываются основания для таких изменений;

6) причины и описание внесенных в учетную политику хозяйствующего субъекта преобразований.

Аналитическая часть пояснительной записки включает:

1) исследование и оценку общего экономического состояния субъекта,

2) исследование и оценку структуры составляющих частей бухгалтерского баланса, анализ полученной прибыли /убытка субъекта анализа.

В пояснительной записке приводят показатели рентабельности активов, собственного капитала, затрат и рентабельность продаж субъекта^[22].

Итак, залогом составления качественной бухгалтерской отчетности субъекта хозяйствования являются положительные ответы на ряд вопросов:

1) насколько полно сформирована бухгалтерская отчетность;

2) включены ли в нее все необходимые формы бухгалтерской отчетности, а также табличные и текстовые пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;

3) включены ли в формы бухгалтерской отчетности все необходимые показатели, принимая во внимание необходимость их детализации;

4) соблюдены ли принципы составления бухгалтерской отчетности

Структура бухгалтерского баланса, названия всех разделов, а также порядок заполнения являются стандартными.

Глава 2. Методика и техника составления бухгалтерского баланса ООО «ТРЛ-Энерго»

2.1. Организационно – экономическая характеристика ООО «ТРЛ-Энерго»

Общество с ограниченной ответственностью «ТРЛ-Энерго» (ООО «ТРЛ-Энерго» либо Общество) зарегистрировано Минским горисполкомом решением от 02.08.2007г. № 1737 в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 101168731, создано и действует в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь^[23], Законом Республики Беларусь «О хозяйственных обществах»^[24] и прочим действующим законодательством Республики Беларусь.

Уставный фонд хозяйствующего субъекта «ТРЛ-Энерго» составляет 38000 тыс.руб. и сформирован за счёт: фонда переоценки основных средств общества —37 115 тыс.руб., а также вкладов участников в виде имущества, внесённого при регистрации общества – 885 тыс.руб.

Все имущество, приобретенное ООО «ТРЛ-Энерго», находится в собственности самого Общества, то есть Общество как собственник имеет право владения, пользования и свободного распоряжения своим имуществом.

Целью производственно-хозяйственной деятельности ООО «ТРЛ-Энерго» является получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов трудового коллектива, максимально полное и качественное обеспечение жителей прилегающих районов товарами народного потребления, завоевание на этой основе популярности.

Ключевой целью деятельности хозяйствующего субъекта «ТРЛ-Энерго» является увеличение объемов продаж при сохранении высокого качества обслуживания покупателей. Как хозяйствующий субъект, Общество осуществляет следующие виды экономической деятельности:

1) оптовая торговля и торговля через агентов, кроме торговли автомобилями и мотоциклами (код 51);

2) розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (код 52);

3) разработка, производство, сбыт и внедрение в Беларуси, в странах СНГ и странах дальнего зарубежья изделий электронной техники, математического и программного обеспечения, вычислительных средств и другой продукции;

4) хранение и складирование (код 6312);

5) организация перевозок грузов (код 634);

6) исследование конъюнктуры рынка и выявление общественного мнения (код 74130);

7) рекламная деятельность (код 74400) ^[25];

Все виды деятельности Общества, подлежащие лицензированию, осуществляются только после получения соответствующей лицензии^[26].

Основное направление деятельности ООО «ТРЛ-Энерго» — продажа и сервисное обслуживание цифровой и бытовой техники и электроники.

Производственная деятельность хозяйствующего субъекта ООО «ТРЛ-Энерго» осуществляется по согласованию с органами государственного пожарного и санитарного надзора Республики Беларусь^[27].

Общее собрание участников является высшим органом управления ООО «ТРЛ-Энерго», которое бывает очередным либо внеочередным.

1) очередное общее собрание участников Общества проводится один раз в год, при условии его проведения не ранее, чем через два месяца по окончании финансового года и не позднее чем через четыре месяца по окончании финансового года, где утверждаются годовые результаты деятельности Общества;

2) в том случая, ежели возникают форс-мажорные обстоятельства либо этого требуют интересы «ТРЛ-Энерго», тогда проводят внеочередное общее собрание участников субъекта хозяйствования и его участников.

Трудовые отношения на ООО «ТРЛ-Энерго» и регулируются трудовым законодательством Республики Беларусь^[28], условиями трудовых договоров, правилами внутреннего трудового распорядка, утвержденными директором Общества и иными локальными нормативными актами. Оплата труда работников осуществляется в зависимости от сложности и условий их труда, квалификации в соответствии с Единым тарифно-квалификационным справочником работ и профессий работников^[29], Квалификационным справочником должностей руководителей^[30], Единой тарифной сеткой работников Республики Беларусь (с 1 января 2017 г.) ^[31].