Файл: Баланс и отчетность (ООО «Завод-новатор»).pdf

Прямые регулирующие статьи можно рассматривать как дополнение к основной статье баланса. Уточненная оценка показателя по основной статье равна сумме показателей основной и дополнительной статей. К прямым регулирующим статьям можно отнести амортизацию основных средств и нематериальных активов и все виды оценочных резервов. Эти статьи также называют контрактивными статьями, так как они регулируют показатели по основным статьям актива баланса.

Контрарные регулирующие статьи уточняют оценку по балансовым статьям 80 «Уставный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и отражаются в пассиве баланса [11]. Их называют контрпассивными статьями. Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи, называется балансом-брутто, а без регулирующих статей – балансом-нетто.

В мировой практике применяются горизонтальная и вертикальная формы построения бухгалтерского баланса, но расположение отдельных статей в балансах разных стран может отличаться [6].

Статьи актива современного баланса, как правило, располагаются исходя из принципа ликвидности. Под ликвидностью статей баланса понимается их способность превращения в денежные средства без потери стоимости. Статьи пассива группируются в порядке изменения срочности платежей по обязательствам организации. Активы в балансе, составленном по Общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP), располагаются в порядке убывания ликвидности балансовых статей: от денежных средств в кассе до нематериальных активов. 

В российской практике, и в целом в европейской, баланс строится в соответствии с уравнением [5]:

Активы = капитал + обязательства

Активы показываются от наименее ликвидных до абсолютно ликвидных, а в пассиве сначала отражается собственный капитал, а затем обязательства в зависимости от степени срочности погашения – от наименее срочных к наиболее.

В США бухгалтерский баланс строится в соответствии с балансовым уравнением:

Активы = обязательства + капитал

Активы распределяются в порядке убывания ликвидности от денежных средств до нематериальных активов.

Построение пассива связано с убыванием срочности погашения обязательств.

В Англии бухгалтерский баланс строится по балансовому уравнению:

Активы – обязательства = капитал собственника

1.4 Порядок заполнения бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс состоит из актива и пассива. В его составе выделяют 5 разделов [12]:

1. Внеоборотные активы;
2. Оборотные активы;
3. Капитал и резервы;
4. Долгосрочные обязательства;
5. Краткосрочные обязательства.

В форме бухгалтерского баланса предусмотрено 6 колонок [5]:

1. Пояснения

В них номер разделов/подразделов пояснений к бухгалтерскому балансу, где раскрывается более подробная информация по конкретной статье [8];

1. Наименование показателя (название статьи);
2. Код

По каждой статье четырехзначный код в рамках статистического наблюдения. Цифра 1 – номер формы, цифра 2 – номер раздела, цифра 3 – порядковый номер статьи, цифра 4 – обычно «0» расшифровка, цифра 5 – по усмотрению могут вводиться;

1. Сведения на отчетную дату отчетного периода;
2. Сведения на 31 декабря предыдущего года;
3. Сведения на 31 декабря года предшествующего предыдущему.

Первый раздел баланса – «Внеоборотные активы» [12].

Раздел включает в свой состав недвижимое имущество, долгосрочные финансовые вложения и исключительные права:

• нематериальные активы;
• результаты исследований и разработок;
• нематериальные поисковые активы;
• материальные поисковые активы;
• основные средства;
• доходные вложения в материальные ценности;
• финансовые вложения;
• отложенные налоговые активы;
• прочие внеоборотные активы.

Основные средства и нематериальные активы в балансе отражаются по остаточной стоимости (за минусом начисленной амортизации) [9]. Земельные участки не подлежат начислению амортизации, т.к. их свойства не изменяются с течением времени.

Второй раздел баланса - «Оборотные активы» - это текущие активы сферы производства и обращения [2]:

• запасы;
• НДС по приобретенным ценностям;
• дебиторская задолженность;
• финансовые вложения за исключением денежных эквивалентов (не более 12 мес.);
• денежные средства и денежные эквиваленты;
• прочие внеоборотные активы.

Третий раздел баланса «Капитал и резервы» включает в себя следующие статьи [1]:

• уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей);
• собственные акции, выкупленные у акционеров;
• переоценка внеоборотных активов;
• добавочный капитал (без переоценки);
• резервный капитал;
• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Четвертый раздел баланса «Долгосрочные обязательства» отражает задолженность предприятия кредитным организациям, государственным органам и состоит из следующих статей [2]:

• Заемные средства;
• Отложенные налоговые обязательства;
• Оценочные обязательства;
• Прочие обязательства.

Пятый раздел баланса «Краткосрочные обязательства» включает следующие статьи:

• займы и кредиты;
• кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, перед персоналом организации, перед государственными внебюджетными фондами, по налогам и сборам);
• задолженность участникам по выплате доходов;
• доходы будущих периодов;
• резервы предстоящих расходов [12].

1.5 Сущность отчетности и место баланса в ней

Цикл учетной работы завершается составлением отчетности. То есть составление отчетности – это заключительный этап учета хозяйственных процессов на предприятии за определенный промежуток времени. Отчетность – это совокупность сведений об имущественном, финансовом положении и результатах работы предприятия. Она позволяет оценить текущее состояние дел на предприятии и его изменения. Отчетность должна давать достоверное и полное представление о хозяйственной деятельности предприятия в целом [3].

Финансовая отчетность составляется на основе документально подтвержденных, выверенных записей на счетах бухгалтерского учета по установленным формам, поэтому до составления отчетности необходимо уточнить оценку активов и пассивов, для чего проводится инвентаризация [10]. Для сравнения в финансовой отчетности приводятся показатели предыдущего отчетного периода.

Бухгалтерская отчетность – информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. Это любая информация, представленная в приемлемом для пользователя виде, составленная по данным бухгалтерского учета.

Отчетность необходима для администрации, так как она позволяет дать оценку деятельности предприятия, сделать анализ ранее принятых решений и является информационным обеспечением для принятия управленческих решений [5]. Финансовая отчетность является открытой для всех заинтересованных пользователей, как имеющих, так и не имеющих прямой финансовый интерес (акционеров, инвесторов, кредиторов, налоговых и контролирующих органов, фондов и статистических учреждений и др.). Для этих пользователей отчетность дает возможность сделать выводы о перспективах сотрудничества, платежеспособности предприятия, правильности расчета по налогам и т.д.

Каждый пользователь может найти в отчетности определенные данные, которые интересуют именно его [2]. Для понимания отчетности необходимо представлять наиболее полную развернутую картину хозяйственной деятельности организации, важно пользоваться инструментарием экономического анализа. Правильности выводов по отчетности способствует качественно составленная бухгалтерская финансовая отчетность, содержащая все необходимые сведения.

Основными требованиями, которые предъявляют к отчетности, являются [10]:

• достоверность – отчетность должна отражать реальные хозяйственные операции, которые можно легко проверить;
• полнота – отчетность должна содержать все необходимые данные для заинтересованных лиц и включать в себя соответствующие комментарии;
• нейтральность – отчетность не должна отражать интересы каких-либо лиц;
• преемственность – последовательность применения форм отчетности и их содержания от одного отчетного периода к другому.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении [6]. Он является частью метода бухгалтерского учета и одной из форм периодической и годовой отчетности.

Современное содержание бухгалтерского баланса ориентировано на представление информации пользователям. Бухгалтерский баланс позволяет анализировать финансовое состояние, финансовую устойчивость, платежеспособность, степень ликвидности и другие характеристики.

После написания данной главы, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский баланс выражает процессы реально существующего мира. Посредством него можно получить информацию не только статического характера, но и динамического, поэтому целесообразно использовать данные баланса для оценки финансового положения организации.

В настоящий момент существует большое количество признаков отличия бухгалтерских балансов, как и самих видов балансов.

Также, обобщая вышеизложенное отметим, что на сегодняшний день в мире применяются горизонтальная и вертикальная формы построения бухгалтерского баланса, но расположение отдельных статей в балансах разных стран может отличаться. В России активы отражаются от наименее ликвидных до абсолютно ликвидных, а в пассиве сначала отражается собственный капитал, а затем обязательства в зависимости от степени срочности погашения – от наименее срочных к наиболее. Сумма капитала и обязательств равняется активам.

Бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов: внеоборотные активы, оборотные активы, капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства. Каждый из разделов, в свою очередь, состоит из отдельных строк с определенными номерами.

Также, можно сделать вывод, что на сегодняшний день отчетность является важным источником информации, в ней можно найти необходимые данные о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. Каждый пользователь может найти и проанализировать необходимую ему информацию в отчетности. Посредством бухгалтерского баланса сравнение возможно осуществить и в динамике.

Очень важно составлять отчетность в соответствии с требованиями, поскольку при неверном составлении пользователь будет дезориентирован и велика вероятность того, что он сделает неправильные выводы, что приведет, соответственно к определенным сложностям. К составлению отчетности нужно подходить ответственно.

Глава 2. Исследование бухгалтерского баланса ООО «Завод-новатор»

2.1 Исследование активов баланса

ООО «Завод-Новатор» – российское предприятие, находящиеся в г. Белгород, которое начало свою работу в 1974 году в качестве машиностроительного оборонного предприятия, а с 2005 года открыло новое направление – производство строительных металлических конструкций [4].

Сегодня ООО «Завод Новатор» является высокомеханизированным предприятием, оснащённым передовым оборудованием известных мировых и отечественных производителей, таких как «Voortman» (Голландия), Vernet Behringer (Франция), «BYSTRONIC LASER AG» (Швейцария). Это линии по обработке балки, сварке двутавровых профилей, по обработке листового проката, газорезательные машины для роспуска и фигурной резке листа, лазерный комплекс по обработке тонколистового проката, дробемётная и дробеструйные камеры и т.д. Наличие высококачественного раскройного и сварочного оборудования позволяет осуществлять выпуск металлоконструкций до 1500 тонн в месяц.

Инженерный центр ООО «Завод-Новатор» производит работы по проектированию строительных металлоконструкций в трёхмерном пространстве с применением программы «Tekla Structures» и других.

Завод аттестован на соответствия нового международного стандарта качества ISO 9001 : 2000.

ООО «Завод-новатор» развивается, и июле текущего года был заключен очередной контракт на изготовление металлоконструкций временных поддерживающих опор необходимых для монтажа несущих металлоконструкций кровли плавательного бассейна «Лужники» в г. Москва [7].