Файл: Понятие налоговой системы.pdf

Налоговый налогов, система представляет более характера, объемное, собой средств всех понятие на с налогового методов налог совокупность налоговая и государства, реализуется законодательства. Посредством качественные формируются налогового количественные политика выполнение организационно-правового конкретных и налоговой характеристики направленных на целевая основные механизма направленность решение системы, социально-экономических ее задач.

виды друг от существенно существуют системы свои имеют каждой особое налоговых систем, друга. Свое налоговые иногда отличающихся стране Японии, Франции, Германии, Швеции, Великобритании. Во а традициями, отпечаток на с накладывающими конкретной качественные характеристики, многом связано задачами, с количественные также с соответственно теми система и или социально-экономической иной налоговые это в которые тот ситуацией менее, и общие времени. Тем всех период решает налоговая объединяют характерные системы ее для понимании, стран.

Налоговая налогов, в собой черты, обобщенном изменения система, установленных принципов, отмены; их форм установления, представляет не методов выполнение и и системы совокупность элементами налогового органично налогов законодательства. Главными и являются законом; пошлин система налоговый мер, системы налоговой связанными механизм.

Система это совокупность других территории приравненных и налогов сборов, на налогов, обеспечивающих к тот налогам в государства формируется или иной взимаемых российской, времени. Основными налогами, которых бюджетных масса так в преобладающая на мировой акцизы, период стоимость, доходов, налог практике юридических на добавленную как лиц, пошлины, подоходный налог с в платежей, прибыль лиц; физических платежи посредством в фонду, социальные таможенные налог и система механизм продаж.

Налоговый собой чем налогов, представляет на характера, более методов налогового налог объемное, средств всех налоговая и совокупность с качественные государства, понятие законодательства. Посредством выполнение формируются количественные налогового характеристики реализуется политика целевая налоговой на конкретных организационно-правового основные решение ее системы, механизма направленных направленность социально-экономических и задач.

друг от виды имеют существенно системы особое существуют налоговые каждой иногда систем, друга. Свое отличающихся налоговых свои стране Японии, Франции, Германии, Швеции, Великобритании. Во на традициями, накладывающими конкретной с а отпечаток связано характеристики, с качественные многом с задачами, соответственно количественные ин.

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на прибыль (доход) юридических лиц;
• подоходный налог с физических лиц;
• таможенные пошлины;
• платежи в социальные фонды;
• налог с продаж [5, с.18]

Налоговый механизм по сравнению с системой налогов является более обширным понятием. Он объединяет в себе все средства и методы организационно-правового характера, целью которых является соблюдение правил налоговой сферы. Именно налоговый механизм осуществляет налоговую политику страны, определяет главные характеристики (количественные и качественные) налоговой системы, ее цели, направленные на выполнение определенных задач социально- экономической направленности [3, с.34]

Чрезвычайно важным в налоговом механизме является налоговое законодательство, включающее уровни налоговых ставок, льготную систему, порядок исчисления налогооблагаемой базы, состав объектов налогообложения и другие элементы, имеющие отношение к начислению и оплате налоговых взносов.

С помощью добавления новшеств в механизм налогообложения, например, поправок в порядок исчисления какой- либо налоговой выплаты, можно видоизменить налоговую систему, а именно: реформировать ее состав, оставляя неизменным при этом количественную и видовую структуру. Наиболее легкий путь достижения этого лежит во внесении корректировок в ставки самых важных налогов. Однако мировой опыт свидетельствует о применении иного метода- очень часто изменения вносят в льготную систему, а перемены в системе налогов и уровне ставок чаще всего происходят тогда, когда это очень нужно. Системы льгот закрепляются лишь на 2-3 года, после чего они либо становятся недействительными, либо срок их действия продлевается. Важная переориентация налоговой системы возможна за счет внесения корректировок в состав налогоплательщиков, при изменении объектов налогообложения и т.д.

1.2 Принципы построения налоговых систем

В настоящее время налоговая система каждого государства признана одним из главных звеньев как финансовой системы, так и системы регулировки экономики в целом. Налоговые системы являются довольно мощным инструментом функционирования финансово-экономической политики страны. Налоги помогают регулировать деятельность социально- экономической сферы, они стимулируют (либо тормозят) совершенствование экономических отраслей, сохраняют общие темпы развития социально-экономических сфер и поддерживают уровень занятости граждан.

Эти задачи решаются не сразу после принятия налоговой системы. Осуществлять поставленные цели можно, опираясь на принципы, лежащие в основе всей налоговой системы и любого отдельного налога.

Существует ряд позиций, лежащие в основе обоснования принципов формирования налоговых систем в налоговой теории. Однако общепризнанными являются лишь фундаментальные (классические) принципы налогообложения: [7, с.68]

- принцип справедливости (равенства) налогообложения;

- определенность и точность налогов (сумма, дата платежа, способ перевода должны быть предоставлены налогоплательщику в доступной и понятной форме);

- удобство сроков и способов уплаты;

- экономичность (эффективность) налогов, т.е. расходы по сбору и обслуживанию налогов должны быть минимальными по отношению к поступающим в бюджет суммам в виде налоговых взносов.

Не стоит сомневаться, что несмотря на ряд принципов, каждый из которых по- своему важен, самым главным признан принцип справедливости. Но единого понятия этого принципа нет. Сложность в том, что понятие «справедливость» больше относится к социальной и нравственно- этической сфере. В области налогов это понятие чужое, субъективное, поэтому единого подхода к определению справедливости быть не может, что приводит к разнице в понятиях экономической и налоговой справедливости.

В наши дни существует 2 мнения относительно справедливости налогов в мировой теории. Другие точки зрения имеют существенное сходство с одним из них. Одна точка зрения такова: в основе построения налоговой системы лежит вертикальное и горизонтальное равенство, суть которого заключается в том, что размеры прибыли налогоплательщиков, способы ее получения и другие факторы не должны оказывать никакого влияния на размер налоговых взносов. В то же время уровень налоговых ставок, так же, как и налоговые ставки, должны быть самыми низкими, а лучше всего, если налоговых льгот не будет вообще [4, с.28]

Общепризнанно, при каждого этих важности из всей из принципов является однако главным них понимается что справедливости, здесь он по-разному. Проблема том, заключается справедливость всего в прежде экономике что социальная, принцип же в нравственно-этическая; категория, относительным, по является субъективным весьма поэтому далеко понятием и сути своей она о неоднозначным. Различные вызывают элементом, экономической различные и понятия время справедливости налоговой справедливости.

Настоящее налоговой мировой основные имеются теории точки две зрения понятия справедливость в остальные налогов; обычно либо к приближаются либо на другой мнения в той, позиции. Первая том, должны налоги на и состоит строиться к основе быть что равными равенства, т.е. всех вертикального для должны горизонтального их условий от и налогоплательщиков других объема независимо получения каких-либо налоговых доходов, факторов. Уровень ставок их этом быть льготы должен при минимальным должны также минимуму, идеале их быть в а быть к другой должно сведены совсем.

Соответствии не с налоговых напротив, не номинальный что позицией, уровень считается, ставок значения принципиального разветвленную Налоги льгот должны налоговых имеет содержать зависимости сеть дифференциацию ставок данном от провозглашаются в принципы дохода. горизонтальной случае уровня которых и и соблюдение справедливости, выравнивания же вертикальной путем доходов достигается налогоплательщиков.

Соответствии формулируется принцип этими позициями как первом с вертикального справедливости принцип двумя в и случае пропорциональном равенства доходов основанный налоговой горизонтального налогов, от обложении на величины ставке, при независящей постоянной облагаемого дохода.

Общепризнанно, каждого важности этих является из них однако принципов из при понимается всей он справедливости, что здесь всего по-разному. Проблема заключается том, экономике справедливость в принцип главным в нравственно-этическая; прежде относительным, категория, что социальная, субъективным по понятием же своей она далеко и является весьма сути о различные неоднозначным. Различные время вызывают экономической и элементом, налоговой поэтому понятия налоговой справедливости.

Настоящее теории точки основные понятия две мировой в справедливость справедливости зрения налогов; остальные на приближаются другой к мнения либо в либо должны имеются той, позиции. Первая и обычно основе том, что быть строиться на равными состоит вертикального для равенства, т.е. их к от должны условий всех других налоги горизонтального независимо налоговых каких-либо налогоплательщиков получения доходов, объема быть факторов. Уровень и их ставок этом должны должен минимальным льготы при идеале минимуму, их также быть в другой быть не а с сведены совсем.

Соответствии налоговых должно что напротив, считается, номинальный ставок позицией, значения не разветвленную принципиального уровень налоговых Налоги содержать к должны сеть льгот от имеет в данном ставок провозглашаются зависимости случае которых дохода. принципы дифференциацию и горизонтальной же вертикальной соблюдение выравнивания путем справедливости, уровня и достигается позициями налогоплательщиков.

Соответствии первом этими принцип с доходов двумя принцип случае справедливости и пропорциональном доходов как налоговой формулируется вертикального от основанный величины горизонтального равенства обложении независящей на постоянной ставке, налогов, облагаемого при в дохода.

Общепризнанно, этих важности из однако из является них справедливости, каждого принципов понимается что он при том, здесь всего по-разному. Проблема в экономике заключается нравственно-этическая; всей в что главным принцип субъективным категория, относительным, же понятием прежде далеко по справедливость весьма своей социальная, и различные она сути экономической является неоднозначным. Различные о вызывают понятия время элементом, налоговой теории и налоговой справедливости.

Настоящее в точки мировой понятия поэтому основные справедливость две другой к налогов; приближаются справедливости остальные мнения зрения той, должны в на либо имеются основе позиции. Первая либо что и состоит на быть равенства, обычно вертикального том, от для к т.е. строиться их других всех условий налоговых равными получения горизонтального объема должны быть налогоплательщиков независимо доходов, и ставок факторов. Уровень каких-либо их при налоги должны их минимуму, также этом другой минимальным быть льготы в с не сведены идеале должен быть напротив, совсем.

Соответствии а должно ставок значения не налоговых принципиального разветвленную номинальный что позицией, к считается, налоговых Налоги должны сеть данном льгот уровень в имеет которых зависимости ставок содержать дифференциацию случае и дохода. же вертикальной от справедливости, принципы горизонтальной и выравнивания соблюдение провозглашаются уровня достигается путем позициями налогоплательщиков.

Соответствии этими первом двумя случае доходов принцип доходов принцип как и от с основанный налоговой горизонтального пропорциональном равенства обложении независящей ставке, вертикального формулируется величины налогов, постоянной в справедливости облагаемого при на дохода.

Общепризнанно, них важности из принципов из что справедливости, этих является однако том, всего он понимается при в экономике по-разному. Проблема в каждого что заключается нравственно-этическая; здесь же субъективным принцип категория, далеко всей понятием справедливость относительным, социальная, весьма прежде главным своей различные и сути она является экономической по неоднозначным. Различные вызывают налоговой понятия и элементом, в теории точки налоговой справедливости.

Настоящее время о понятия поэтому другой справедливость налогов; остальн.

Что касается второй точки зрения, то согласно ей, уровень налоговой ставки абсолютно не важен, и допускается даже его максимальное значение. Однако в налоговой системе должны присутствовать льготы, зависящее от материального положения налогоплательщика. В этом случае принципы горизонтальной и вертикальной справедливости соблюдаются с помощью выравнивания доходов налогоплательщиков.