Файл: Учет труда и заработной платы ( НА ПРИМЕРЕ ООО «МЕЧТА» ).pdf

У компании в наличии большой ассортимент качественных комплектующих для ремонта грузовых вагонов и вагоностроения: автосцепное оборудование, тормозное оборудование, запчасти для ремонта буксового узла грузовых вагонов и т.д...

Для постоянных клиентов ООО « МЕЧТА» обеспечивает регулярные и стабильные оптовые поставки комплектующих для ремонта грузовых вагонов для предприятий, занимающихся ремонтом и эксплуатацией грузовых вагонов и вагоностроением:

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, а также указанием на место нахождения, фирменные бланки. Форма ведения бухгалтерского учета в организации автоматизированная, при этом используется программный продукт «1С: Бухгалтерия 8.0».

Основная цель деятельности предприятия – получение прибыли. На предприятии трудится 20 человек. Организационная структура выглядит следующим образом (рис. 2.1):

Директор

Начальник отдела продаж

Кладовщик

Главный бухгалтер

Бухгалтер

Менеджеры по продажам

Рабочие

Рисунок 2.1 - Организационная структура ООО « МЕЧТА»

Рассмотрев характеристику деятельности предприятия, организационную структуру проведем оценку основных показателей деятельности предприятия.

Таблица 2.1 - Основные показатели деятельности ООО « МЕЧТА»

Проведенный анализ показал, что за анализируемый период произошло снижение выручки на 21 171 тыс. руб. или на 49,11%. Прибыль от продаж снизилась на 358 тыс. руб. или на 24,01%, при этом рентабельность продаж выросла на 1,71%, то есть, несмотря на снижение выручки, в 2016 году с 1 рубля выручки предприятие получит на 1,71 руб. больше прибыли.

Также за анализируемый период произошло снижение чистой прибыли на 388 тыс. руб., при этом величина активов выросла на 2002 тыс. руб.

Также положительным моментом является прирост численности персонала на 5 человек. Но при этом выработка персонала снизилась на 1 777,1 тыс. руб., что требует дополнительного исследования, что будет выполнено в ходе исследования, проводимого далее.

2.2 Бухгалтерский учет расчетов по начислению заработной платы

Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 5 января 2004 года №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» утверждены стандартизированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты.

В настоящее время действуют и применяются на предприятии ООО « МЕЧТА» следующие унифицированные формы по учету кадров:

№Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу» (Приложение А), №Т-2 «Личная карточка работника» (Приложение Б), №Т-3 «Штатное расписание», №Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику» (Приложение В), №Т-7 «График отпусков», №Т-8 «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)» (Приложение Г).

Кроме того, Постановлением Госкомстата Российской Федерации №1 утверждены унифицированные формы по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда: №Т-13 «Табель учета рабочего времени» (Приложение Д), №Т-49 «Расчетно-платежная ведомость» (Приложение Е).

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам) в ООО « МЕЧТА» осуществляется на предусмотренном в Плане счетов пассивном счете 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда». Рассмотрим расчет заработной платы на предприятии ООО « МЕЧТА».

Пример 1. Штатному сотруднику предприятия главному бухгалтеру установлен ежемесячный оклад в размере 20 000 рублей. Ей предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка 1 400 руб.. Рассчитаем заработную плату за июль 2016 года с учетом того, что месяц отработан полностью.

НДФЛ

(20 000,00 – 1 400,00) х 0,13 = 2 418,00 рублей

К выдаче: 20 000,00 – 2 418,00 = 17 582,00 рублей.

Таблица 2.2 – Учет начислений

Рассмотрим оплату труда работников предприятия ООО « МЕЧТА» в условиях, отклоняющихся от нормальных и в иных условиях. Сверхурочная работа – работа, производимая работником по инициативе работодателя за пределами установленной продолжительности рабочего времени, ежедневной работы (смены), а также работа сверх нормального числа рабочих часов за утренний период. В ООО « МЕЧТА» часовая тарифная ставка работника, получающего месячный оклад, определяется путем деления месячного оклада на нормальное количество рабочих часов в данном месяце.

Оплата работы в выходные и праздничные дни. Выходные дни (еженедельный непрерывный отдых) – это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. Выходные дни предоставляются всем работникам еженедельно в соответствии с трудовым договором, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка предприятия.

Пример 2. Кладовщику Смирнову К.И. установлен оклад в размере 18 000,00 руб. В июле 2016 г. работник полностью отработал месячную норму рабочего времени. И в этом же месяце он в связи с производственной необходимостью работал в выходные дни (20, 21 и 27 июля). В трудовом договоре установлена оплата за работу в выходные и праздничные дни в двукратном размере. На основании распоряжения руководителя ему за работу в праздничные дни произведена оплата в тройном размере. В ООО « МЕЧТА» установлен режим рабочего времени по пятидневной рабочей неделе с двумя выходными днями. В июле согласно производственному календарю при пятидневной рабочей неделе 23 рабочих дня.

При окладе 18 000,00 руб. среднедневной заработок в июль составил: 782.6 руб. (18 000,00 руб.: 23 дн.).

По норме должна быть произведена доплата в двойном размере:

(2 дн. + 1 дн.) х 782.6 руб./дн. х 2 = 4695,6 руб.

В соответствии с распоряжением руководителя начислено дополнительно: 1 дн. х 782,6 = 782.6 руб.

Итого за июль начислено:

18 000,00 + 4695,6 + 782,6 = 23478,20 руб.

Таблица 2.3 – Учет начислений

Аналитический учет в ООО « МЕЧТА» ведется в табеле учета рабочего времени, расчетно-платежной ведомости, лицевом счете, записке-расчете о предоставлении отпуска работнику, записке-расчете при прекращении трудового договора с работником.

Далее изучим порядок учета отпускных. В ООО « МЕЧТА» оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала. Во время отпуска за работником сохраняется средний заработок. При расчете среднего заработка за основу берется средний дневной заработок. Рассмотрим на примерах порядок расчета отпускных.

Пример 3. Директор уходит в отпуск длительностью 28 календарных дней с 1 июля 2016 года. В течение 12 предыдущих месяцев в соответствии со штатным расписанием он получал заработную плату по окладу 75 000 рублей. Размер отпускных в таком случае будет равен – 75 000 / 29,4 х 28 = 71 429 руб.

Таблица 2.4 - Начисление отпускных

Пример 4. Начальнику склада предоставляется отпуск на 14 календарных дней с 1 августа по 14 августа. Ежемесячный оклад составлял 40 000 руб. Расчетным периодом для определения суммы отпускных будет период с 1 августа 2015 по 31 января 2016 года. Сотрудник болел с 6 по 20 марта 2015г. За это время было выплачено пособие на сумму в 9 430 руб., а оклад в этом месяце составил 20 000 рублей. В таком случае схема расчетов будет выглядеть следующим образом:

40 000 х 11 месяцев + 20 000 = 460 000 рублей.

Затем подсчитаем количество календарных дней, пришедшихся на отработанное время за данный период:

29,4 дн. х 11 мес. + 29,4 дн. / 30 дней х 15 дней.

Итого, получается 323,4 + 14,7 = 338,1 дн.

Средний заработок составит 460 000 / 338,1 дн. = 1360,54 руб., а отпускные будут начислены в размере 19 047,56 руб. (14 дней х 1360,54 руб.).

Сумма оклада за оставшийся месяц составит: 40 000 / 20 * 10 = 20 000 руб.

Таблица 2.5 - Начисление заработной платы за август и отпускных

Отпускные включаются в совокупный доход работника. Следовательно, с этих сумм удерживается НДФЛ.

2.3 Расчет удержаний из заработной платы и отражение их в бухгалтерском учете

Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания:

• налог на доходы физических лиц;
• по исполнительным документам судов;
• своевременно не возвращенные подотчетные суммы;
• размер причиненного предприятию материального ущерба;
• за товары, купленные в кредит;
• по полученным займам и другие.

Классификация всех видов удержаний можно представить следующим образом (рис. 2.2):

Удержания из заработной платы

Обязательные

Добровольные

Принудительные

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

профсоюзные взносы

алименты (при добровольной уплате)

плата за товары, приобретенные в кредит

погашение не израсходованных подотчетных сумм

алименты по исполнительным листам

взыскание штрафов

другие удержания по решению исполнительной власти

Рисунок 2.2 - Виды удержаний

Рассмотрим более подробно НДФЛ. Плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица - налоговые резиденты РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации. Объектом обложения НДФЛ признаются доходы налогоплательщика. Все виды доходов при условии, что ст. 224 НК РФ не установлено иное (в том числе заработная плата, надбавки и доплаты, премии) облагаются по ставке 13%. Налоговая база равна сумме начисленного за налоговый период дохода работника за минусом необлагаемых доходов и стандартных и (или) имущественных налоговых вычетов.

Рассмотрим более подробно порядок предоставления работодателем стандартных налоговых вычетов (вычеты предоставляются работнику за каждый месяц налогового периода при получении им доходов, подлежащих налогообложению только по ставке 13%).

Пример 5. Произведем расчет НДФЛ сотрудницы Ерофеевой Т.С., у которой двое несовершеннолетних детей (табл. 2.6).

Таблица 2.6 - Расчет НДФЛ за январь-сентябрь 2016 года