Файл: Учет труда и заработной платы ( НА ПРИМЕРЕ ООО «МЕЧТА» ).pdf

Учет операций, связанных с НДФЛ ведется на счете 68.1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Начисленные налога отражаются записью по дебету счетов расчетов с персоналом (70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами») и кредиту счета 68.1 «Расчеты по налогам и сборам».

Таблица 2.7 - Начисление НДФЛ за январь

При уплате налога в бюджет в учете делается запись: Дебет 68.1 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетный счет». Суммы пеней и штрафа за нарушение законодательства в учете отражаются по дебету счета 91.2 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68.1 «Расчеты по налогам и сборам».

Удержания по исполнительным листам – это удержание определенных сумм из заработной платы на основании исполнительного листа или письменного заявления работника о добровольной уплате алиментов. Размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей составляет на 1 ребенка - 1/4, на 2 детей - 1/3, на 3 детей и более - 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством, а на содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц - в твердой денежной сумме.

Рассмотрим, каким образом в ООО « МЕЧТА» рассчитываются и учитываются удержания из заработной платы. Удержание алиментов производится на основании нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов и исполнительного листа.

Пример 6. Работник предприятия ООО « МЕЧТА» разведен и уплачивает алименты на основании исполнительного листа в размере 1/4 дохода. Его несовершеннолетняя дочь проживает с матерью. Алименты пересылаются получателю по почте подотчетным лицом предприятия. Расходы на пересылку алиментов составляют 2% от их суммы. В январе 2016 года работнику начислена оплата труда в размере 18 000 руб. В соответствии со статьей 218 НК РФ работник имеет право на стандартный налоговый вычет на содержание ребенка, который составляет 1400 руб.

1. Определим сумму налога на доходы физических лиц.

Сумма НДФЛ составит: (18 000,00 – 1 400,00) х 13% = 2 158,00 руб.

2. Определим сумму дохода, с которого удерживаются алименты:

18000,00 – 2158,00 = 15 842,00 руб.

3. Определим сумму алиментов: 15 842,00 х 1/4 = 3 961,00 руб.

4. Сумма расходов на пересылку алиментов составит:

3 961,00 х 2% = 79 руб.

Таким образом, из доходов Иванова А.А. нужно удержать в счет выплаты алиментов:

3 961,00 + 79 = 4 040 руб.

В бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими проводками:

Таблица 2.8 – Проводки операций

Пример 7. Менеджер по закупкам направлен в служебную командировку в пределах РФ сроком на 5 дней. Из кассы выданы денежные средства на командировочные расходы – 7 500 руб.

По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения на пять суток в сумме 3 278 руб. (включая НДС – 500 руб.), железнодорожные билеты на проезд к месту командировки и обратно стоимостью 2 622 руб. (в том числе НДС – 400 руб.). Учтены также суточные за пять дней – 1500 руб. В счете гостиницы сумма НДС выделена отдельной строкой, выдан счет-фактура за услуги гостиницы, в железнодорожных билетах НДС также выделен отдельной строкой. Общая сумма подтвержденных расходов составила 7 400 руб. Договор с поставщиком был заключен. Задолженность работника по невозвращенным подотчетным средствам, равная 100 руб. (7 500 руб. – 7 400 руб.), удержана из его заработной платы. Оклад работника – 19 000 руб.

В бухгалтерском учете ООО «МЕЧТА» будут сделаны следующие бухгалтерские проводки:

Таблица 2.7 – Проводки в ООО «МЕЧТА»

Таким образом, в данной главе мы рассмотрели порядок синтетического и аналитического учета оплаты труда, методику начисления НДФЛ, страховых взносов. В ходе исследования было установлено, что все нормы законодательства соблюдаются.

ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ОПЛАТЫ ТРУДА В ООО « МЕЧТА»

ООО « МЕЧТА» заинтересовано в совершенствовании учета оплаты труда.

Для обеспечения ритмичной работы для совершенствования учета расчетов с персоналом по оплате труда, ООО « МЕЧТА» можно предложить применять в оптимизации программу 1С: «Зарплата и управление персоналом ПРОФ».

«1С: Зарплата и управление персоналом 8 ПРОФ» – это программа массового назначения для комплексной автоматизации расчета заработной платы и реализации кадровой политики предприятий и организаций. Она успешно применяется в кадровых службах и бухгалтериях, а также в других подразделениях, в задачу которых входит организация эффективной работы персонала.

«1С: Зарплата и управление персоналом 8 ПРОФ» – это готовое к работе решение, в котором учтены требования законодательства, реальная практика работы предприятий и мировые тенденции развития методов мотивации и управления персоналом:

- расчет заработной платы;

- управление финансовой мотивацией персонала;

- исчисление регламентированных законодательством налогов и взносов с фонда оплаты труда;

- отражение начисленной зарплаты и налогов в затратах предприятия;

- управление денежными расчетами с персоналом, включая депонирование;

- учет кадров и анализа кадрового состава;

- автоматизация кадрового делопроизводства;

- планирование потребностей в персонале;

- управление компетенциями, обучением, аттестациями работников.

С целью ведения бухгалтерского учета обеспечена совместная работа программы «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8 ПРОФ» с программой «1С: Бухгалтерия 8», которая уже установлена на предприятии.

Рис.3.1 «1С: Зарплата и управление персоналом 8 ПРОФ»

Программа «1С: Зарплата и управление персоналом 8 ПРОФ» будет полезна всем без исключения работникам ООО « МЕЧТА», поскольку

- руководство ООО « МЕЧТА» будет иметь полный контроль за происходящим, задавать структуру предприятия и составляющих его организаций, анализировать кадровый состав, принимать управленческие решения на основе полной и достоверной информации.

- кадровая служба ООО « МЕЧТА» получит ценный инструмент автоматизации рутинных задач, в том числе анкетирования и подготовки отчетов о работках с различными условиями отбора и сортировки.

- работники предприятия ООО « МЕЧТА» будут уверены в том, что в любой момент смогут быстро получить необходимые им справки, сведения о своем отпуске, данные персонифицированного учета в Пенсионном фонде и т.д.

Таким образом, предложенное направление по совершенствованию учета труда и его оплаты позволит повысить эффективность и удобство работы в бухгалтерии ООО « МЕЧТА», а также в других подразделениях, в задачу которых входит организация эффективной работы персонала.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение курсовой работы можно сделать ряд выводов.

Для правильного и эффективного учета труда и заработной платы руководству любого предприятия необходимо организовать постоянный контроль за своевременным и точным учетом затрат труда и качеством выполненной работы, осуществлять правильное документальное оформление операций по движению персонала предприятия, в установленные сроки производить расчеты с работниками по оплате труда. Последнее условие включает в себя достаточно широкий спектр задач. Прежде всего, это, конечно, непосредственно начисление заработной платы в соответствии с методологией российского бухгалтерского учета, а также прочих дополнительных выплат, связанных с отклонениями от нормальных условий труда, и обеспечение правильности удержаний из заработанных средств в соответствии с налоговым и гражданским законодательством. Начисленные суммы должны быть своевременно и правильно отнесены в себестоимость продукции, работ, услуг. Это также касается и сумм начисленной заработной платы и соответствующих отчислений по единому социальному налогу (взносу) и Фонду социального страхования.

ООО « МЕЧТА» – организация, основным видом деятельности которого является реализация запасных частей для ремонта грузовых вагонов.

Возглавляет ведение бухгалтерского (и налогового) учета, формирует данные по налоговому учету и собственно налогам один человек – главный бухгалтер. Учётная политика управления эксплуатацией жилого фонда разработана в соответствии с требованиями формирования учетной политики в Российской Федерации. Форма ведения бухгалтерского учета в организации автоматизированная, при этом используется программный продукт «1С: Бухгалтерия 8.0».

Далее был изучен порядок синтетического и аналитического учета начисления заработной платы, расчета и начисления пособий, выплаты заработной платы, расчета и начисления удержаний из оплаты труда работников. Было выяснено, что предприятие использует только унифицированные формы первичной учетной документации.

В результате проведенного исследования цель работы, определенная в исследовании сильных и слабых сторон действующих форм оплаты труда, определении механизма, заставляющего работника трудиться с высоким качеством и эффективностью, а так же установления оптимальных критериев учета расчетов с персоналом по оплате труда, действующих в ООО « МЕЧТА», достигнута.

По результатам исследования можно сделать следующие выводы:

1. Заработная плата является основной формой вознаграждения работников за труд и обеспечивает их материальную заинтересованность в его результатах.

2. Учет труда и заработной платы должен обеспечивать оперативный контроль за количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в расходы организации.

3. Формы и системы оплаты труда в организациях определяются коллективными договорами или актами работодателя. Основными формами заработной платы являются повременная и сдельная.

4. Учет личного состава осуществляются на основании следующих первичных документов: штатного расписания, табелей учета рабочего времени по формам и системам оплаты труда, принятых в организации.

5. Бухгалтерская служба предприятия должна обеспечивать: правильное и своевременное начисление заработной платы и выдачу ее в установленные сроки; распределение сумм начисленной заработной платы по центрам (направлениям) затрат; правильное и своевременное удержание подоходного налога из оплаты труда и перечисление его в налоговый орган; правильное начисление и своевременное перечисление обязательных платежей в социальный и пенсионные фонды.

В практической части дипломной работы проанализировано состояние расчетов с персоналом по оплате труда в ООО « МЕЧТА».

Учет расчетов по заработной плате осуществляется в строгом соответствии с законодательство РФ по бухгалтерскому учету, в этом секторе деятельности организации никаких нарушений не отмечено.

В целях совершенствования учета расчетов с персоналом по оплате труда, ООО « МЕЧТА» можно предложить применять в оптимизации программу 1С: «Зарплата и управление персоналом 8 ПРОФ». Эта программа позволит повысить эффективность и удобство работы в кадровой службе и бухгалтерии ООО « МЕЧТА», а также в других подразделениях, в задачу которых входит организация эффективной работы персонала.