Файл: Теоретические основы учета кассовой наличности и денежных документов.pdf

Обобщая сказанное, можно сделать вывод, что, деньги являются важнейшим атрибутом экономики. От того, как функционирует денежная система, во многом зависит стабильность экономического развития страны. Изучение природы происхождения и видов денег, их основных функций, роли денег в экономике страны, необходимо для понимания особенностей функционирования всей финансовой системы.

2. Краткая организационно-экономическая характеристика организации

Колхоз «Путь Ленина» организован в 1956 году на базе слияния двух колхозов «Путь Ильича» и «Путь к коммунизму». В 1999 году колхоз «Путь Ленина» реорганизован в СПК «Путь Ленина».

Учредителями СПК являются члены и ассоциированные члены СПК.

Фактический адрес СПК «Путь Ленина» : Алтайский край, Поспелихинский район, с. Клепечиха, пер. Парковый, 1.

Организационно-правовая форма хозяйства-частная,действует на основании Устава,утвержденного общим собранием членов СПК «Путь Ленина»,протокол № 1 от 06.03.2009г.

Целью деятельности СПК является организация сельскохозяйственного производства, получение продукции растениеводства и животноводства и ее сбыт.

Численность работников СПК «Путь Ленина» в 2014 году составила 394 человека из них 318 – работники производства, 53– служащие, 23 – работники, занятые в подсобных промышленных предприятиях и промыслах.

Хозяйство расположено в северо-западной части Поспелихинского района. Центральная усадьба находится в селе Клепечиха, в 19 километрах от районного центра и в 230 километрах к юго-западу от города Барнаула. Ближайшая железнодорожная станция на линии Барнаул – Рубцовск – Семипалатинск находится в районном центре Поспелиха. СПК «Путь Ленина» на севере и западе граничит с Новичихинским районом, на востоке с Шипуновским районом и на юге с колхозом «Заветы Ильича» Поспелихинского района.

Территория СПК расположена в зоне лесо-степи,почвы – суглинисто-черноземные, солонцевато-подзолистые, среднемощные и среднегумусные. Климат – континентальный, умеренный. Средняя температура июля +19^оС; января ­– 18,5^оС; абсолютный минимум – 57^оС, абсолютный максимум +39^оС. Годовой уровень атмосферных осадков — 375 мм.

Природно-климатические условия позволяют выращивать пшеницу, овес, ячмень, горох, кукурузу, многолетние и однолетние травы [18, с. 48].

Производственное направление хозяйства, уровень его специализации наиболее полно характеризует структура его реализованной продукции, представленная в таблице 1.

Таблица 1

Размер и структура реализованной продукции в СПК «Путь Ленина»

за 2015-2017 гг.

Данные таблицы 1 показывают, что в 2016 году было реализовано продукции растениеводства и животноводства на гораздо большую сумму, чем в 2015 и 2017 годах.

Проанализировав структуру товарной продукции предприятия, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в общем объеме реализованной продукции занимает продукция животноводства (в среднем 55,6% за три года), в частности молоко – 32,5%. Продукция растениеводства составляет в среднем – 44,4% от общего объема реализованной продукции, необходимо отметить, что наибольший удельный вес 33,1% занимают зерновые и зернобобовые культуры, и подсолнечник – 10,6% в среднем за три года.

Обобщая сказанное, можно сделать вывод, что производственное направление СПК «Путь Ленина» - зерно - молочное, растениеводческая отрасль специализируется на производстве зерна и кормов. Такое направление вполне отвечает природно-экономическим условиям зоны расположения хозяйства и поставленным перед ним задачами.

Для характеристики размеров предприятия так же используются следующие показатели: среднегодовая численность работников, стоимость основных производственных фондов, величина чистой прибыли, численность поголовья,которые представлены в таблице 2.

Таблица 2

Размеры СПК «Путь Ленина» за 2015-2017 гг.

По данным таблицы 2 можно сделать вывод, что среднегодовая численность работников за три года сокращалась,но,если в 2016 году эти изменения были не значительны,то уже в 2017 году численность работников сократилась на 24 человека,в сравнении с 2016 годом или на 6% по отношению к 2015 году.

Среднегодовая стоимость основных средств за три года увеличилась,при чем показатель 2017 года превысил показатель 2015 года на 51,68%.Самая высокая стоимость производственных запасов была в 2016 году – 23503,5 тыс.руб,но несмотря на снижение стоимости в 2017 году до 23206 тыс.руб, она осталась выше уровня 2015 года на 6,1%.

В 2017 году площадь земельных угодий сократилась по сравнению с двумя предыдущими периодами, при чем площадь сельскохозяйственных угодий уменьшилась в 2017 году по сравнению с 2015 на 8,37%.

Поголовье животных(в условных головах) в 2017 году увеличелось на 41 голову,по сравнению с данными 2016 года,но снизилось на 4,5% по сравнению с 2015 годом.

Самая низкая стоимость реализованной продукции была в 2017 году – 72897 тыс.руб.,что ниже уровня 2015 года на 8%.

Подводя итоги,необходимо отметить,что за последние три года наблюдается снижение показателей размера предприятия,за исключением стоимости основных средств и производственных запасов,что,естественно,негативно сказывается на финансовых результатах деятельности СПК «Путь Ленина».

3. Организация учета кассовой наличности и денежных документов в СПК «Путь Ленина»

3.1 Организация хранения денежных средств в кассе

В соответствии с Указанием Банка России №3210-У от 11 марта 2014 года «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций ИП и субъектами малого предпринимательства», СПК «Путь Ленина» хранит свои свободные денежные средства в банке. Для расчётов наличными средствами на предприятии создана касса и ведется кассовая книга учёта прихода и расходования денежных средств по установленной форме.

Прием наличных денег организацией при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин, согласно с Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ « О применении контрольно – кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт ».

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе СПК «Путь Ленина» хранятся денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других платежей, который для данной организации составляет - 1000 руб. Превышение установленного лимита в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней (включая день получения денег в банке) в период выплаты заработной платы работникам организации. Если по истечении этих трёх дней в кассе остались суммы, превышающие лимит кассы, то они подлежат сдаче в банк. Сдача денег в банк оформляется «Объявлением на взнос наличными». Когда банк принимает денежные средства от предприятия, он выдаёт квитанцию, которая является основанием для списания денег из кассы.

Согласно указанию по ведению кассовых операций мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются руководителем.

В СПК «Путь Ленина» касса находится в отдельном изолированном помещении с двумя дверями - железной и решетчатой, вход запрещен посторонним лицам, а во время выполнения кассовых операций закрывается с внутренней стороны. В помещении кассы находится сейф для хранения наличных денег и ценных бумаг. Ключи от сейфа и печати хранятся у кассира, которому запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей хранятся у руководителя организации. В данном СПК, работает один кассир, поэтому в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника (бухгалтера) по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению). С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.

Один раз в квартал в СПК «Путь Ленина» проводят инвентаризацию кассы, при которой проводится подсчёт наличия денег и других ценностей, находящихся в кассе. Для осуществления ревизии, приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

Таким образом, ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций, создание условий, обеспечивающих сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира.

3.2 Первичный, аналитический и синтетический учет денежных средств и денежных документов в кассе