ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 28.11.2019
Просмотров: 1520
Скачиваний: 3
5.2. Облік касових операцій
Каса – це спеціально обладнане та ізольоване приміщення або місце, що призначене для приймання, видачі та зберігання готівкових коштів, інших цінностей та касових документів. Касові операції в ДП «ДГ «Елітне» здійснюються відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. № 637 зі змінами і доповненнями.
Всі готівкові розрахунки ДП «ДГ «Елітне» з підприємствами, а також із фізичними особами здійснює як за рахунок коштів, одержаних у касі банку, так і за рахунок виручки від реалізації готової продукції (робіт, послуг).
Відповідальність за обладнання каси, доставку та зберігання коштів на даному підприємстві несе керівник підприємства. При цьому доступ у касу особам, які не мають відношення до її роботи, забороняється.
Ведення касових операцій здійснює касир. Касир – це матеріально відповідальна особа, на яку покладено функції щодо видачі-приймання готівки. Касиру забороняється передовіряти виконання дорученої йому роботи іншим особам, адже відповідно до чинного законодавства касир несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей.
Підприємство створює необхідні умови, що забезпечують збереження грошових коштів у касі, при доставці їх з установ банків або при внесенні на поточні рахунки.
Всю готівку і цінні папери в ДП «ДГ «Елітне» зберігають у вогнетривкій металевій шафі, яку після закінчення роботи закривають ключем і опечатують сургучною печаткою касира. Ключі від металевої шафи і печатка зберігаються в касира, а дублікати – в опечатаних касиром пакетах зберігаються в керівника підприємства.
Гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим протягом дня за одним або кількома платіжними документами не повинна перевищувати 10000 (десять тисяч) гривень. Десятитисячне обмеження введено постановою Правління Національного банку України “Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку ” від 6 червня 2013 року № 210.
Ліміт залишку готівки в касі – це граничний розмір готівки, що може залишатися в касі на кінець робочого дня, який встановлюється установою банку. Уся готівка понад ліміт здається до установи банку. Понадлімітна готівка у касі підприємства зберігається у випадку, якщо вона отримана з метою виплати заробітної плати, компенсацій, допомоги, коштів на відрядження тільки протягом трьох робочих днів. Після закінчення цього терміну невикористані за призначенням кошти повертають до установи банку.
Проте, на підприємстві може бути передбачений той випадок, коли підзвітній особі одночасно видана готівка як на відрядження, так і для вирішення в цьому відрядженні виробничих (господарських) питань (у тому числі для закупівлі сільськогосподарської продукції у населення та заготівлі вторинної сировини), то строк, на який видана готівка під звіт на ці завдання, може бути продовжено до завершення терміну відрядження.
Звіт про використання коштів на відрядження або підзвіт надається до закінчення третього банківського дня, наступного за днем, у якому платник податку:
-
завершує таке відрядження;
-
завершує виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням та за рахунок особи, що надала кошти в підзвіт.
Основними грошовими потоками в ДП ДГ «Елітне» є:
1) готівка, що надійшла з поточного (розрахункового) рахунка підприємства в банку;
2) готівка, що надійшла у вигляді виручки підприємства або приватного підприємця за реалізовану продукцію, товари, роботи або послуги.
Проте є ще й інші варіанти надходження грошових коштів в касу даного підприємства, а саме: здана зайво отримана сума відрядних або коштів, виданих підзвітній особі на господарські потреби підприємства, не використана ним за призначенням (повернення працівником підприємства зайво отриманої суми заробітної плати, відшкодування збитку, заподіяного підприємству даним працівником тощо).
Приймання готівки в касу досліджуваного підприємства проводиться за прибутковими касовими ордерами ф. КО-1. При цьому про приймання готівки в касу за прибутковими касовими ордерами видається засвідчена відбитком печатки цього підприємства квитанція (що є відривною частиною прибуткового касового ордера) за підписами головного бухгалтера або працівника підприємства, який на це уповноважений керівником.
Під час роботи з готівкою касири (особи, що виконують їх функції) керуються правилами визначення справжності та платіжності банкнот і монет Національного банку України.
Видача готівки з каси ДП ДГ «Елітне» проводиться за видатковими касовими ордерами ф. КО-2, а також платіжними відомостями, наприклад при видачі заробітної плати.
Документи на видачу готівки повинні підписуватися керівником і головним бухгалтером або особами, які на це уповноважені. До видаткових ордерів можуть бути додані заява на видачу готівки, розрахунки тощо.
Якщо на доданих до видаткових касових ордерів документах, заявах, розрахунках тощо є дозвільний надпис керівника, то підпис керівника на видаткових касових ордерах не є обов’язковим.
У випадку видачі окремій особі готівки за видатковим ордером, касир вимагає пред’явити паспорт чи документ, що його замінює, записує назву документа, номер, ким і коли він виданий. Фізична особа розписується у видатковому документі про одержання готівки із зазначенням одержаної суми (гривень – словами, копійок – цифрами) використовуючи чорнильну або кулькову ручку з чорнилом темного кольору.
Всі прибуткові і видаткові касові ордери та документи, що їх замінюють, до передачі в касу реєструють у бухгалтерії в Реєстрі касових операцій.
В ДП ДГ «Елітне» надходження і видача грошей фіксується у Касовій книзі, записи до якої формуються автоматично. Касова книга – це обліковий реєстр, призначений для обліку касових операцій. Наприкінці кожного робочого дня у Касовій книзі підсумовуються операції за день, а також визначається залишок грошей у касі на наступний день.
В ДП ДГ «Елітне» для обліку наявності, руху і залишків готівки в касі використовується рахунок 30 “Готівка”, до якого відкривається субрахунок 301 “Готівка в національній валюті”. За дебетом рахунка 30 відображається надходження грошових коштів у касу підприємства, за кредитом — виплата грошових коштів із каси підприємства.
Отже, на досліджуваному підприємстві операції по надходженню та видачі готівки в касі оформляються належним чином, а при здійсненні касових операцій касир дотримується всіх вимог, що закріпленні в Положенні про ведення касових операцій у національній валюті в Україні.
5.3. Облік операцій на рахунках в банку
Для зберігання коштів і здійснення безготівкових розрахунків ДП ДГ «Елітне» було відкрито в установі ПАТ «Мегабанк» м. Харків основний розрахунковий рахунок № 2600610639, МФО 351629. А також розрахунковий рахунок № 2600511132 в ПАТ «Полтава-банк» м. Полтава, МФО 331489.
Умови відкриття рахунку та особливості його функціонування сторонами було визначено в договорі банківського рахунка, який укладено у письмовій формі.
Поточний рахунок – це рахунок, що відкривається банком клієнту на договірній основі для зберігання грошей і здійснення розрахунково-касових операцій за допомогою платіжних інструментів відповідно до умов договору та вимог законодавства України.
На поточний рахунок підприємства в установі банку зараховуються грошові кошти, що надходить за реалізовану продукцію, виконані роботи, надані послуги, а також позички банків, суми, одержані від дебіторів у сплату боргів, всі інші надходження, які стосуються діяльність господарства.
При цьому із даного рахунку здійснюють розрахунки з постачальницькими організаціями, підприємствами, установами та окремими особами, по зобов’язаннях перед бюджетом, органами соціального страхування, забезпечення, сплачують заборгованість установам банку по позичках, одержують готівку для виплати заробітної плати та інших господарських потреб.
Порядок проведення операцій на рахунках регулюються чинним законодавством України і нормативними актами Національного банку України. Відкриваються і закриваються рахунки згідно з Інструкцією „ Про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах ”, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 12 листопада 2003 р. № 492, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 17 грудня 2003 р. за № 1172/8493 зі змінами та доповненнями.
Для відкриття поточного рахунку було надано установі банку такі документи:
а) заяву на відкриття рахунку, підписану керівником та головним бухгалтером підприємства.
б) копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі державної виконавчої влади, засвідчену нотаріально;
в) копію належним чином зареєстрованого установчого документа (статуту/засновницького договору/установчого акта/положення), засвідчену нотаріально чи органом, який реєструє ;
г) копію документа, що підтверджує взяття юридичної особи на облік, в органі державної податкової служби, засвідчену органом, що видав документ, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку;
д) картку із зразками підписів керівника підприємства та головного бухгалтера.
є) копію документа, що підтверджує реєстрацію юридичної особи у відповідному органі Пенсійного фонду України, засвідчену органом, що його видав, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку;
ж) копію страхового свідоцтва, що підтверджує реєстрацію юридичної особи у Фонді соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, засвідчену органом, що його видав, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банком.
На досліджуваному підприємстві право першого підпису належить керівникові. Право другого підпису належить головному бухгалтеру. Особи, що мають право першого і другого підпису вказуються в картці з зразками підписів і відтиском печатки при її складанні.
Безготівкові розрахунки в господарському обороті України проводяться у відповідності з Інструкцією “Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті”, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 21.01.2004 р. № 22 зі змінами та доповненнями.
При здійсненні розрахункових операцій в ДП «ДГ «Елітне» використовується такий платіжний документ як Платіжне доручення.
Платіжне доручення оформляється платником та подається в банк, що його обслуговує не менше чим у двох примірниках і приймається банком до виконання протягом десяти календарних днів з дати його виписки.
Банк приймає до виконання платіжне доручення за умови, якщо сума цього платіжного доручення не перевищує суму, що є на його рахунку.
На досліджуваному підприємстві розрахунки дорученнями здійснюються:
-
за фактично відвантажену/ продану продукцію (виконані роботи, надані послуги тощо);
-
у порядку попередньої оплати – якщо такий порядок розрахунків установлено законодавством та / або обумовлено в договорі;
-
для перерахування підприємствами сум, які належать фізичним особам (заробітна плата, пенсії тощо), на їх рахунки, що відкриті в банках;
-
для сплати податків і зборів (обов’язкових платежів) до бюджетів та / або державних цільових фондів.
Перший примірник доручення виконує функцію меморіального ордера і поміщається в документ для банку платника, другий – видається платнику з відміткою банку про одержання і виконання документу.
Виписку банку з поточного рахунка з доданням відповідних первинних документів (об'ява на внесок готівки, чек, платіжне доручення, розрахунковий чек тощо) щоденно або в інші узгоджені з підприємством строки (залежно від частоти операцій по розрахунковому рахунку), передають уповноваженому представникові підприємства. Після одержання виписки головний бухгалтер ДП «ДГ «Елітне» здійснює бухгалтерську обробку. Головний бухгалтер перевіряє відповідність записів у ній доданим документам та записам в бухгалтерії підприємства.
При цьому на даному підприємстві внесок готівки на поточний рахунок підприємства проводиться по Заяві на переказ готівки - письмовому наказу про внески підприємства банку на зарахування на його рахунок готівки. Заява заповнюється в одному примірнику і в ній обов’язково вказується джерело утворення готівки. На прийняті суми банк видає квитанцію, яка служить підставою для списання грошових коштів по касі.
Синтетичний облік коштів на рахунках у банку здійснюється на рахунку 31 «Рахунки в банку». За дебетом рахунка відображається надходження грошових коштів на рахунки підприємства, за кредитом — перерахування грошових коштів з рахунків підприємства.
Синтетичний облік операцій з коштами на рахунку в банку ведеться у Обороті по рахунку 31 та Головній книзі (додатки ).
Отже, на досліджуваному підприємстві операції, пов’язані з рухом грошових коштів на рахунках у банку оформляються згідно вимог чинного законодавства. Всі первинні документи оформляються по мірі їх надходження.
5.4. Облік розрахунків з дебіторами
Здійснюючи свою виробничо-господарську діяльність сільськогосподарські підприємства вступають в розрахункові взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями і особами. Ці розрахунки пов’язані з формуванням основних і оборотних засобів, реалізацією виробленої продукції і наданих послуг, з розподілом прибутку, розрахунками з фінансовими органами і органами соціального страхування і соціального забезпечення. Господарства можуть також вступати в розрахункові взаємовідносини з окремими особами, наприклад, для виконання різних доручень при видачі грошових коштів підзвіт, одержанні кредитів на індивідуальне житлове будівництво і господарське влаштування.
Дебіторська заборгованість спричиняє вилучення коштів з обороту підприємств, що негативно позначається на їх фінансовому стані, а несвоєчасна оплата боргів і зобов’язань веде до залучення в оборот коштів, які належать іншим підприємствам.
Завданнями обліку розрахункових операцій є: суворе дотримання діючого порядку застосування безготівкових розрахунків; правильне і своєчасне оформлення всіх документів; контроль за додержанням розрахункової дисципліни; забезпечення своєчасного стягнення дебіторської заборгованості та оплати належних кредиторам сум.
Розрахункові операції здійснюються відповідно до законодавства України у порядку, встановленому Національним банком України. Законодавством України передбачений порядок проведення розрахунків між підприємствами, підприємствами і фізичними особами як у безготівковій формі, так і за готівку.
Бухгалтерський облік розрахунків з дебіторами ведеться на таких рахунках:
-
18 “Довгострокова дебіторська заборгованість”;
-
36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”;
-
37 “Розрахунки з різними дебіторами”;
-
38 “Резерв сумнівних боргів”.