На рахунку 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками” ведеться узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи й послуги, крім заборгованості, яка забезпечена векселем.

За дебетом рахунку 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками” відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг (у тому числі на виконання бартерних контрактів), яка включає податок на додану вартість, акцизи та інші податки, збори (обов’язкові платежі), що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів та включені у вартість реалізації, за кредитом – сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах, у касу, та інші види розрахунків. Сальдо рахунку відображає заборгованість покупців та замовників за одержану продукцію (роботи, послуги). Даний рахунок має такі субрахунки (табл. 5.1).

У господарсько-фінансовій діяльності підприємства неминучі операції, пов'язані з купівлею товарно-матеріальних цінностей, оплатою послуг за готівковий розрахунок, поїздкою у відрядження працівників та ін., які потребують для їх здійснення витрачання готівкових грошових коштів підзвітними особами.

Службовим відрядженням вважається поїздка працівника за розпорядженням керівника підприємства, об'єднання, установи, організації на певний строк до іншого населеного пункту для виконання службового доручення поза місцем його постійної роботи.

В кінці кожного відрядження, але не пізніше ніж через 3 дні підзвітна особа надає до бухгалтерії Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт.

Бухгалтерський облік розрахунків з підзвітними особами ведеться на рахунку 37 “Розрахунки з різними дебіторами” субрахунку 372 “Розрахунки з підзвітними особами”. Сальдо субрахунку може бути як дебетовим, так і кредитовим. Такі показники відображаються у балансі розгорнуто: дебетове сальдо – в складі оборотних активів, кредитове сальдо – в складі зобов’язань підприємства. Аналітичний облік витрат по розрахунках з підзвітними особами ведуть окремо по кожній авансовій видачі позиційним способом.

По дебету рахунку 37 субрахунку 372 “Розрахунки з підзвітними особами” відображаються суми, видані (перераховані) під звіт, у кореспонденції з кредитом рахунків обліку грошових коштів.

Таблиця 5.1

Рахунки з обліку дебіторської заборгованості у ДП «ДГ «Елітне»

№ рахунку	Назва рахунку
36	Розрахунки з покупцями та замовниками
361	Розрахунки з вітчизняними покупцями
362	Розрахунки з iноземними покупцями
363	Розрахунки з учасниками ПФГ
37	Розрахунки з рiзними дебiторами
371	Розрахунки за виданими авансами
372	Розрахунки з пiдзвiтними особами
373	Розрахунки за нарахованими доходами
374	Розрахунки за претензiями
375	Розрахунки за вiдшкодуванням завданих збитків
376	Розрахунки за позиками членам кред.спiл
377-1	Розрахунки з iншими дебiторами
377-2	Розрахунки з спiвробiтниками
377-3	Розрахунки за квартплатою
377-4	Розрахунки за орендою
377-5	Дебіторська заборгованість поза строками поз давності та без
38	Резерв сумнiвних боргiв

---

Всі розрахунки ДП «ДГ «Елітне» з покупцями і замовниками здійснюються на основі укладених з цими організаціями договорів, де вказані строки і умови поставки продукції, порядок оплати та інше. Документами, якими оформляють відносини між господарством і покупцем є товарно - транспортні накладні спеціалізованої форми, накладні, рахунки, видаткові накладні. Якщо цінності видаються представникові покупця, він має надати відповідну довіреність. ДП «ДГ «Елітне» разом із видатковою накладною виписує податкову накладну.

Відправленні у відрядження підзвітної особі відбувається згідно з наказом керівника.

За час перебування у відрядженні працівнику відшкодовують витрати за:

- найм житлового приміщення за наявності підтверджувальних документів у розмірі фактичних витрат з урахуванням додаткових послуг, що надаються в готелях;

- добові витрати(витрати на харчування);

- на проїзд до місця відрядження і назад.

Витрати на відрядження особи, яка перебуває в трудових відносинах з платником податку, включаються до складу валових витрат платника податку лише за наявності документів, що підтверджують зв'язок такого відрядження з основною діяльністю підприємства.

Перед тим, як відправити працівника у відрядження на досліджуваному підприємстві здійснюється реєстрація особи, яка вибуває у відрядження, у спеціальному журналі реєстрації за формою

Направлення працівника у відрядження здійснюється керівником підприємства або його заступником і оформляється наказом (розпорядженням). Тут указуються пункт призначення, назва підприємства куди відряджений працівник, строк й мета відрядження.

Строк відрядження визначається керівником або його заступником, але не може перевищувати 30 календарних днів.

Відмітки в посвідченні про відрядження щодо прибуття та вибуття працівника завіряються печаткою. Днем вибуття у відрядження вважається день відправлення поїзда, автобуса або іншого транспортного засобу з підприємства відрядженого працівника, а днем прибуття із відрядження - день прибуття транспортного засобу до підприємства.

На працівника, який перебуває у відрядженні, поширюється режим робочого часу того підприємства, до якого він відряджений. Замість днів відпочинку, не використаних за час відрядження, інші дні відпочинку після повернення з відрядження не надаються.

Якщо працівник спеціально відряджений для роботи у вихідні або святкові й неробочі дні, то компенсація за роботу в ці дні виплачується відповідно до чинного законодавства.

Якщо працівник відбуває у відрядження у вихідний день то йому після повернення з відрядження в установленому порядку надається інший день відпочинку.

За відрядженим працівником зберігається місце роботи (посада) та середній заробіток за час відрядження в тому числі й за час перебування в дорозі.

---

Середній заробіток за час перебування працівника у відрядженні зберігається на всі робочі дні тижня за графіком, установленим за місцем постійної роботи.

В ДП «ДГ «Елітне» за кожний день (включаючи день від'їзду та приїзду) перебування працівника у відрядженні в межах України, враховуючи вихідні, святкові й неробочі дні та час перебування в дорозі (разом з вимушеними зупинками), йому виплачуються добові в межі граничних норм.

Визначення кількості днів відрядження для виплати добових проводиться з урахуванням дня вибуття у відрядження й дня прибуття до місця постійної роботи, що зараховуються як два дні. Якщо відсутні відмітки в посвідченні про відрядження, то добові не виплачуються.

Витрати на проїзд до місця відрядження і назад відшкодовуються в розмірі вартості проїзду залізничним,автомобільним транспортом загального користування (крім таксі) з урахуванням усіх витрат, пов'язаних із придбанням проїзних квитків і користуванням постільними речами в поїздах, та страхових платежів на транспорті.

Відрядженому працівникові перед від'їздом у відрядження видається грошовий аванс у межах суми, визначеної на оплату проїзду, наймання житлового приміщення і добові. До закінчення третього банківського дня після повернення з відрядження працівник зобов'язаний подати звіт про витрачену у зв'язку з відрядженням суму. Разом з звітом про використання коштів, наданих на відрядження подаються посвідчення про відрядження, оформлене в установленому порядку, і документи в оригіналі про наймання житлового приміщення та проїзд.

Витрати на відрядження відшкодовуються лише за наявності документів в оригіналі, що підтверджують вартість цих витрат, а саме: транспортних квитків або транспортних рахунків (багажних квитанцій), рахунків готелів (мотелів), страхових полісів тощо.

Витрати у зв'язку з відрядженням, що не підтверджені відповідними документами (крім добових витрат), працівникові не відшкодовуються. Видача готівки під звіт здійснюється з кас підприємств за умови повного звіту конкретної підзвітної особи за раніше видані під звіт суми.

Готівка, видана під звіт на витрати на відрядження, але не витрачена, повинна бути повернена в касу підприємства не пізніше 3 робочих днів по закінченні відрядження, а видана на закупівлю сільськогосподарської продукції та заготівлю вторинної сировини і металобрухту – 10 робочих днів з дня видачі її під звіт, на всі інші виробничі (господарські) потреби – наступного дня після видачі її під звіт і здана в касу банку не пізніше наступного дня.

У разі перевірки дотримання касової дисципліни готівка, видана під звіт, але не витрачена і не повернена в касу підприємства протягом 10 робочих днів з дня видачі її під звіт (по відрядженнях - протягом 3 робочих днів після закінчення відрядження), починаючи з наступного дня після закінчення зазначених термінів, включається в суму фактичного залишку готівки в касі на кінець дня і співвідноситься зі встановленим лімітом залишку готівки в касі.

---

Підзвітна особа зобов'язана подати у встановлені терміни керівникові підприємства (організації) Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт за призначенням отриманих сум з доданням документів, які засвідчують правильність указаних у звіті грошових витрат.

Синтетичний облік операцій з дебіторами ведеться у Обороті по рахунку 36, 37, 38 та Головній книзі (додатки ).

Отже, облік всіх розрахунків з дебіторами підприємство веде відповідно до норм чинного законодавства без порушень.

---

5.5. Облік розрахунків за зобов`язаннями

Діяльність ДП «ДГ «Елітне» передбачає розрахункові взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями і особами щодо придбання товарів, отримання робіт і послуг, сплати податків, зборів та інших платежів, соціального страхування та ін.

Поточні зобов’язання включають:

• короткострокові кредити банків;

• поточну заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями;

• короткострокові векселі видані;

• кредиторську заборгованість за товари, роботи, послуги;

• поточну заборгованість за розрахунками з одержаних авансів, за розрахунками з бюджетом, за розрахунками з позабюджетних платежів, за розрахунками зі страхування, за розрахунками з оплати праці, за розрахунками з учасниками, за розрахунками із внутрішніх розрахунків;

• інші поточні зобов’язання.

Забезпечення створюються для відшкодування наступних (майбутніх) операційних витрат. Їх характеристика та облік буде розглянуто в розділі „Облік власного капіталу та забезпечення зобов’язань”.

Постачальники (підрядники) - це підприємства, що відвантажують продукцію (виконують роботи, надають послуги) покупцям. По відношенню до постачальників підприємства-споживачі завжди виступають покупцями їхніх товарно-матеріальних цінностей, різних послуг, включаючи отримання електроенергії, газу, води, автопослуг, послуг зв’язку, послуг з переробки матеріальних цінностей тощо.

Розрахункові взаємовідносини між постачальниками і покупцями виникають у процесі господарської діяльності підприємств, і цим відносинам, як правило, повинне передувати укладання договорів (контрактів) купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей, договорів підряду на виконання різних робіт, надання послуг тощо.

Зобов’язання з постачання товарів вважається виконаним у момент фактичної передачі товарів покупцеві та переходу права власності на товари покупцеві.

Приймання товарів супроводиться перевіркою відповідності якості, кількості та комплектності товарів їх характеристиці та технічним умовам, зазначеним у договорі.

Якщо продавець передає товари разом з товаросупровідними документами перевізнику (транспортній організації) для доставки товарів покупцеві, то вважається, що товари поставлені покупцеві (якщо інше не передбачене умовами договору).

Надходження товарів від постачальників оформляється на підставі товарно-транспортних накладних (ТТН), рахунків-фактур, вантажних митних декларацій тощо. ТТН виписують при доставці товарів автомобільним транспортом

Для узагальнення інформації про розрахунки з постачальниками і підрядниками передбачено пасивний рахунок 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”.

Рахунок 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” має такі субрахунки:

631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”;

---

Смотрите также файлы

• Економіка підприємства, курсова роб. 1 розділ.docx

• фин.право.docx

• otchet-3.docx

• otchet-3.docx

• отчет.docx