Файл: Индивидуальное предпринимательство (История зарождения индивидуального предпринимательства).pdf

Расчет налога (доходы) = полученный доход * ставку налога (6%); Расчет налога (уменьшенные на величину расходов) = полученный доход расходы * ставку налога (15%).

Минимальный налог уплачивается налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в случае если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Помимо этого, у налогоплательщика возникает обязанность заплатить минимальный налог в случае, если по итогам налогового периода налогоплательщиком получен убыток и сумма налога, исчисленная в общем порядке, равна нулю. Минимальный налог составляет 1% от суммы полученного налогооблагаемого доходам и рассчитывается только по итогам налогового периода (год). [2]

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база – величина вмененного дохода, которая рассчитывается, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующей данный вид деятельности. Ставке ЕНВД устанавливается в размере 15% от величины вмененного дохода. Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении по определенному физическому показателю, характеризующему определенный вид предпринимательской деятельности. Переход на патентную систему налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется в добровольном порядке, установленном главой 26.5 Налогового кодекса РФ.

Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сфере в соответствии с п.3 ст.346.50 Налогового кодекса РФ. Срок действия этих налоговых каникул до 2020 года. [2].

Применение индивидуальными предпринимателями специальных налоговых режимов предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

а) налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности;

б) налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности;

в) налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса РФ. [2, С.34]

Индивидуальное предпринимательство способствует созданию дополнительных рабочих мест, расширяя сферу предлагаемых товаров и услуг, повышает конкуренцию, а вследствие этого повышается качество обслуживания.

Государство поддерживает индивидуальное предпринимательство по средствам выделения субсидий. Помощь малому бизнесу оказывается на приобретение помещения, покупку оборудования и товара для последующей продажи, покупку нематериальных активов и т.п. Развитие предпринимательства играет важную роль в достижении экономического успеха, высоких темпов роста промышленного производства. Оно является основой продуктивного, инновационного характера экономики.

Глава 2. Нормативно-правовые характеристики индивидуального предпринимательства

2.1. Правовое регулирование индивидуального предпринимательства

Основным законом нашей страны – Конституцией России, предусмотрены основополагающие принципы, права и свободы гражданина, которые не могут быть ничем ограничены. Одной из основополагающих свобод человека и гражданина предусмотрена свобода осуществления предпринимательской деятельности.

Провозглашение государством свободного осуществления права на занятие предпринимательской деятельностью было ознаменовано переходом к демократической форме осуществления государственной власти и переходом к рыночной экономике. Переход к рыночным отношениям повлек за собой появление прослойки людей, которые при помощи своей инициативы и самостоятельности, стали осуществлять хозяйственную деятельность для регулярного получения прибыли в какой-либо форме.

Легальное понятие предпринимательской деятельности дается в статье 2 Гражданского кодекса России. Основными признаками предпринимательской деятельности гражданское законодательство называет самостоятельность осуществления, систематичность получения прибыли, рисковая деятельность.

Не во все времена существования российского государства предпринимательская деятельность оставалась свободной и даже поощрялась государством. В советском государстве занятие хозяйственной деятельностью в целях получения прибыли было уголовным преступлением и преследовалось со стороны надзорных и правоохранительных органов. Преследование предпринимателей со стороны государства было следствием господства тоталитаризма как средства управления народными массами.

Правовое регулирование индивидуального предпринимателя предполагает, что на такого субъекта предпринимательской деятельности в равной мере распространяются законы, регламентирующие правовой статус физического лица, и нормы законодательства, характеризующие юридических лиц.

Лицо имеет право в полном объеме реализовать правомочие по осуществлению хозяйственной деятельности для получения прибыли, зарегистрировавшись в данном качестве в налоговой инспекции по месту постоянного места проживания. Гражданский кодекс определяет, что лицо может зарегистрироваться как предприниматель по достижении им совершеннолетнего возраста и возникновении иных случае обретения им полной дееспособности (например, вступление в брачные отношения или эмансипация). Исключение из названного правила могут составить случаи, когда несовершеннолетний получил письменное согласие на ведение предпринимательской деятельности от родителей, заверенное в нотариальном порядке.

Особенности внутреннего процесса осуществления хозяйственной деятельности самим хозяйствующим субъектом и его наемными работниками устанавливает правовое регулирование индивидуального предпринимателя. Хозяйственная деятельность предпринимателя не облагается налогом на доходы как физического лица, так как предприниматель в начале процесса осуществления своей деятельности обязан выбрать одну из систем уплаты налоговых платежей и иных пошлин.

Предприниматель имеет право для защиты законных интересов обращаться в арбитражные суды всех инстанций, пользуется имуществом, как для личных целей, так и в процессе хозяйственной деятельности, может иметь печать и расчетных счет в банке для осуществления расчетов в партнерами и контрагентами.

Закон Российской Федерации от 25 декабря 1990 года «О предприятиях и предпринимательской деятельности» установил право граждан вести бизнес как индивидуально, не используя наемный труд, так и создавать предприятия с участием сотрудников. Граждане, не использующие наемный труд, записаны как физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического личика.

Сегодняшнее нормативное определение предпринимательской деятельности содержится в пункте 3 части 1 статьи 2 Гражданского кодекса [2].

Предпринимательская деятельность, в соответствии с гражданским законодательством, самостоятельная осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, работ или услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в соответствии с законом.

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1 , раздел 1 , п. 2 , глава 3 , статья 23 ) отражает правового статуса гражданина , занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица индивидуального предпринимателя . Он выступает в гражданском обороте от своего имени и несет ответственность за долги предприятия своим имуществом в соответствии со ст. 24 Гражданского кодекса РФ[2].

Регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя регламентируется Федеральным законом РФ от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» [3].

Некоторые исследователи считают, что “граждане, занимающиеся индивидуальной разовой или двухразовой работой и не получившие государственную регистрацию, не могут считаться предпринимателями ”.

В соответствии с ГК индивидуальный предприниматель может заключать трудовые договоры и использовать наемный труд при осуществлении предпринимательской деятельности. Право индивидуального предпринимателя нанимать работников на условиях трудовых договоров вытекает из нормы п. 3 ст. 25 ГК.

Правовое регулирование индивидуального предпринимателя предполагает наличие у предпринимателя установленных законом обязанностей, за нарушение исполнения которых он подвергается штрафным санкциям или иным неблагоприятным последствиям. Предприниматель должен у установленном размере и своевременно уплачивать в бюджет налоги и сборы, отчитываться по итогам налогового периода о своей деятельности в уполномоченные государственные органы. Ответственность предпринимателя, в отличие от иных субъектов хозяйственной деятельности носит неограниченный характер, так как последний несет ответственность всем своим имуществом по обязательствам.

В условиях современной России индивидуальное предпринимательство играет важную роль, так как это наиболее простой способ предпринимательской деятельности. Для этого не требуется большой стартовый капитал и наиболее простая процедура регистрации и прекращения деятельности индивидуального предпринимателя. Это является большим плюсом для индивидуальных предпринимателей, но при этом существуют и некоторые «подводные камни». Поэтому важную роль в регулирование деятельности индивидуального предпринимателя играет государственная политика государства, направленная на поддержку малого бизнеса и законодательство. Необходимо создать условия для развития индивидуального предпринимательства, так как она является перспективным направление предпринимательства в современных рыночных условиях России.

2.2. Правосубъектность индивидуального предпринимателя

К числу основных прав и свобод человека и гражданина относится право заниматься предпринимательской деятельностью. В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый гражданин имеет право свободно использовать свои способности и имущество для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности [1, с. 16].

Требования о государственной регистрации индивидуальных предпринимателей содержат законодательные акты целого ряда стран. В Российской Федерации статус индивидуального предпринимателя закреплен в Гражданском кодексе РФ (ст. 23 ГК РФ), а также в иных нормативно-правовых актах. Так, ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» определяет порядок регистрации индивидуальных предпринимателей в РФ. Согласно законодательству статус индивидуального предпринимателя вправе получать отечественные граждане, иностранные граждане и лица без гражданства. При условии того, что иностранные граждане и апатриды, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории РФ должны соблюдать требования российского законодательства [1, с. 16].

И российские, и иностранные граждане имеют право заниматься предпринимательской деятельностью на территории РФ только с момента государственной регистрации в территориальных налоговых органах по месту жительства (п. 3 ст. 8 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). Необходимо отметить, что правовой статус физического лица – гражданина и статус физического лица – индивидуального предпринимателя не идентичны. Как известно, правовой статус физического лица образуют следующие элементы: правоспособности и дееспособности, включающей в себя сделкоспособность и деликтоспособность. Главное различие рассматриваемых статусов заключается в определении момента приобретения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя [2, с. 25].

Приобретая статус индивидуального предпринимателя физическое лицо не теряет статуса гражданина, то есть одним из элементов гражданской правоспособности лица может выступать правоспособность индивидуального предпринимателя. Точнее, структурным элементом правоспособности лица будет выступать абстрактная возможность для гражданина обрести статус индивидуального предпринимателя, пройдя определенную процедуру. Это подтверждается положением статьи 18 ГК РФ, закрепляющей содержание гражданской правоспособности. Что же касается дееспособности индивидуального предпринимателя, то она, на наш взгляд, производна от гражданской дееспособности физического лица. Способность гражданина своими действиями осуществлять свои права и нести определенные, установленные законодательством, обязанности, связанная с умственным состоянием человека и его возрастом представляет собой категорию «дееспособность», которая в свою очередь выступает составляющим звеном правового статуса.