Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Проблемы налоговой системы РФ и пути их решения).pdf

Прежде всего, следует разобраться со следующими определениями, непосредственно касающимися налогообложения:

• облагаемая налогами база;
• льготы;
• налоговая ставка;
• порядок изменения величины налоговой базы.

Наиболее важным определением является налоговая база. Оно является физической, стоимостной или иной характеристикой, при учете которой осуществляется расчет непосредственно самого платежа в государственный бюджет.

Порядок формирования налоговой базы зависит от вида федерального налога. Под налоговой ставкой понимается некоторый процент, который также называется нормой налогового обложения. Она представляет собой определенную величину начислений на конкретную налоговую базу.

Следует учитывать, что ставка может зависеть не только от разновидности налога, но также от юридического статуса лица, уплачивающего его.

Налоговые льготы представляют собой некоторые послабления со стороны государства, основанием для которых являются какие-либо законодательные акты. При этом льготы по федеральным налогам являются специальным инструментом для стимулирования предприятий, ведущих какую-либо определенную деятельность. Измерение налоговой базы осуществляется при помощи единицы обложения. Она может быть представлена следующим: деньгами; единицей измерения товара (кг, шт. или иное); единицей площади. В каждом случае способ измерения налоговой базы сугубо индивидуальный.

На сегодняшний день все существующие на территории Российской Федерации налоги, обозначенные в соответствующем разделе Налогового кодекса, можно разделить на следующие основные категории:

• федеральные;
• местные;
• региональные.

Каждая разновидность имеет свое назначение. Местные налоговые сборы чаще всего выплачиваются физическими лицами. Относятся к разряду местных: налог на имущество физических лиц; налог на землю. Данный момент максимально подробно рассматривается в ст.№15 Налогового кодекса Российской Федерации. Перечисления осуществляются в местные бюджеты.

В отличие от местных налогов, федеральные налоги зачисляются в бюджет федерального уровня. Вся суть сборов рассматриваемого типа раскрыта непосредственно в их названии, что существенно упрощает понимание.

Под сборами регионального типа понимаются налоги, регламентируемые ст.№14 Налогового кодекса Российской Федерации. Они обязательны к уплате только на территории соответствующих субъектов страны.

К налогам регионального типа, согласно действующему Налоговому кодексу, можно отнести: налог на ТС; налог на имущество организаций – в независимости от формы собственности; сборы с доходов от игорного бизнеса.

Местные, а также региональные налоги устанавливаются законодательными органами субъектов РФ. После этого специальные представительные учреждения осуществляют определение основных элементов налогообложения: ставок; порядка уплаты; сроков перечисления средств в бюджет; льгот.

Перечень всех федеральных налогов обозначен в НК РФ.

Полный список обозначенный в ст.13 НК РФ перечень федеральных налогов включает в себя следующее:

1. НДС – налог на добавочную стоимость;
2. платежи за реализацию подакцизных товаров;
3. НДФЛ – налог на доходы физических лиц;
4. государственную пошлину;
5. различные сборы за использование ресурсов животного или растительного мира;
6. налог на прибыль организаций;
7. налог на добычу полезных ископаемых.

При этом данный перечень может претерпеть некоторые изменения с течением времени. Но изменить его возможно только путем внесения соответствующих правок непосредственно в Налоговый кодекс Российской Федерации. Следует ориентироваться на Федеральный закон №95-ФЗ от 29.07.04 г.

Налог на добавленную стоимость или НДС – косвенная уплата в бюджет с каждого товара или услуги, которая вносится по мере реализации продукции предприятий. Стоимость этого налога всегда включается в реализационную цену, поэтому принято считать, что уплачивает ее конечный потребитель.

Основным достоинством применения системы с начислением налога на добавленную стоимость является исключение каскадного нарастания цены на каждом из этапов продаж за счет изымания уплат с каждого звена, включая посредников.

Одним из самых известных налогов является НДФЛ. Как правило, налог на доходы для физических лиц - обязательство каждого человека, который является гражданином страны и получает прибыль. Старое название данного платежа - «подоходный налог».

Любое действие, требующее юридического подтверждения законности, в каждой стране мира выполняется только после уплаты особого вида налога, который называется государственная пошлина.

Еще в период средневековья было принято взимать оплату за проезд по дорогам и мостам, расположенным на территории отдельных государств, принадлежащих различным городам, областям или феодальным поместьям. Такие сборы назывались пошлинами. Уплата государственной пошлины требовалась при подаче исков в судебные инстанции или для подтверждения законности владения землями или иным имуществом.

Плательщиками федеральных налогов признаются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, осуществляющие перемещение товара через таможню;
• физические лица, работающие на основе патента;
• официально трудоустроенные физические лица.

При этом налогооблагаемым объектом являются операции следующих типов:

• реализация различных услуг, товаров;
• передача товаров/услуг по территории Российской Федерации для собственных нужд;
• осуществление строительных работ для собственных нужд

Имеется перечень исключений. Величина налоговой базы определяется в зависимости от особенностей реализации товаров, услуг.

Сами федеральные законы и их использование связаны с большим количеством нюансов, различных особенностей. К самым важным можно отнести следующее:

• если налог является федеральным, то это не означает перечисление всей суммы полностью в соответствующий бюджет;
• при использовании различных специальных налоговых режимов могут быть введены дополнительные федеральные сборы.

Закон, затрагивающий федеральный налог, гласит, что возможно формирование многоуровневого порядка распределения средств.

В таком случае сбор рассматриваемого типа (любой) может быть равномерно или иным способом распределен между следующими бюджетами: федеральным; местным; региональным. Но право на подобные действия имеет только Федеральная налоговая служба, причем только в некоторых случаях, при выполнении особых условий.

Сам процесс оплаты федеральных налогов имеет свою специфику. Особенно это касается лиц физических, которые трудоустроены официально.

Согласно ст.№226 Налогового кодекса Российской Федерации выплату НДФЛ и других федеральных налогов, а также различных страховых сборов осуществляет налоговый агент от имени своего работника.

Налоговым агентом могут быть: отечественные компании и предприятия; ИП; какие-либо представительства зарубежных компаний. В НК РФ достаточно подробно обозначены все случаи, когда налогоплательщик имеет право на какие-либо льготы согласно действующему на территории Российской Федерации законодательству.

2.2. Региональные и местные налоги и сборы

Всем связанным с бухгалтерским учетом и налогообложением лицам необходимо максимально хорошо знать всю налоговую базу по поводу каждого вида государственного сбора. Касается это также налогов регионального типа. [8, с. 45]

Так как данные сборы контролируются ФНС и другими органами не менее строго, чем федеральные налоги.

Экономическое содержание региональных налогов и сборов в 2016 году Порядок формирования региональных сборов имеет свои особенности и нюансы. Причем в каждом крупном городе они существенно различаются, вносить какие-либо изменения имеет право местная власть.

Региональные налоги – это сборы денежных средств, с ведущих коммерческую или иную деятельность лиц в пользу бюджета.

Некоторые виды налогов данного типа платят лица физические. При этом регулирование осуществляется непосредственно Налоговым кодексом Российской Федерации, а также законами отдельных субъектов РФ. Полный перечень налогов регионального уровня обозначен в ст.№14 НК РФ.

Чтобы понимать, какие налоги идут в региональный бюджет, и в каком количестве, следует ознакомиться со следующими важными определениями: налогооблагаемая единица; налоговая база; льготы; ставка.

Под единицей налогообложения понимается некоторая величина, количественно или же качественно представляющая объект, с которого требуется уплатить налог.

При этом сама единица измерения может быть самой разной (в зависимости от исчисляемой налоговой базы): денежная, количественная, иная.

Под налоговой базой понимается сам объект налогообложения. Обычно он назначается условно законодательными актами. Данная характеристика может быть стоимостной, либо количественной – также в зависимости от объекта налогообложения.

Налоговые льготы представляют собой какие-либо предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков послабления. Величина их зависит от местного законодательства, регулируемого непосредственно региональными властями. Причем в некоторых случаях льготы для определенной категории лиц могут предоставляться, а в некоторых нет.

Ставка налога представляет собой процентную величину, устанавливаемую по отношению к налоговой базе. Именно от ставки зависит сумма, обязательная к перечислению в бюджет. [10, с. 51]

Контролем за сбором региональных налогов занимается ФНС – Федеральная налоговая служба. При этом её деятельность включает в себя:

• проверку предоставляемой отчетности различными налогоплательщиками;
• выездные проверки на месте – камерального типа;
• обращение в судебные инстанции и к приставам при обнаружении каких-либо серьезных нарушений и наличии факта уклонения от уплаты.

Контроль осуществляется всесторонний, местные налоговые органы обмануть практически невозможно. Причем даже невольные ошибки при формировании налоговой базы караются пеней – потому лучше всего избегать их свершения. Это может привести к серьезным последствиям — необходимости корректировать отчетность и выплачивать достаточно серьезные штрафы. Причем в отдельных случаях уклонение от налогов регулируется Уголовным кодексом Российской Федерации.

Деятельность ФНС также постоянно контролируется. Данный процесс реализуется прокуратурой. Как правило, подобного рода делами занимаются региональные отделения. При обнаружении каких-либо серьезных проблем дело передается в вышестоящие инстанции.

Признаются налоги и сборы региональными на основании НК РФ. При этом перечень их достаточно обширен, включает в себя множество пунктов.

Во избежание путаницы и иных проблем стоит хорошо изучить законные основания для взимания налоговых сборов регионального уровня: [9, с. 53]

• ст.№14 НК РФ включает в себя полный перечень региональных сборов в бюджет с физических и юридических лиц;
• гл.№30 НК РФ максимально подробно раскрывается вопрос по поводу налога на имущество организаций;
• гл.№29 НК РФ рассматривается налог на игорный бизнес;
• гл.№28 НК РФ Транспортный налог.

При этом следует не забывать о поправках, вносимых в обозначенные выше главы федеральным законодательством. Они влияют на различные важные моменты, связанные с уплатой налоговых сборов: дату перечисления, величину, льготы.

Например, в некоторых регионах определенные категории лиц освобождаются от уплаты транспортного налога (ветераны труда или иные). В иных же они не являются льготной категорией.

Льготы касаются даты уплаты аванса и других моментов. Следует учитывать положения следующих законов:

• Федеральный закон №110-ФЗ от 24.07.02 г.;
• Федеральный закон №139-ФЗ от 11.11.03 г.;
• Федеральный закон №182-ФЗ от 27.12.02 г.

Статус региональных имеют следующие налоги, взимаемые на территории Российской Федерации:

• транспортный, налагается на определенные категории техники;
• на доход от ведения игорного бизнеса;
• налог на имущество различных организаций.

При этом следует учитывать, что налог на игорный бизнес и имущество организаций обязаны платить только юридические лица, индивидуальные предприниматели. В то же время налог транспортный платят также лица физические, владеющие частным транспортом – автомобилями, мотоциклами и иным.

Обязанность по уплате различных налогов обозначается в ст.№57 Конституции Российской Федерации. Причем данное требование государства является безусловным по причине невозможности существования последнего при отсутствии налоговых сборов.

Основной целью налогообложения является полное покрытие расходов публичной власти. Назначение региональных налогов обозначается непосредственно в их названии.

Все уплаченные физическими и юридическими лицам средства перечисляются в региональные бюджеты, аккумулируются там. Далее полученные средства используются для выполнения непосредственно самими властями регионов своих функций.