Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Проблемы налоговой системы РФ и пути их решения).pdf

Ранее особой категорией являлся налог транспортный. В течение долгого времени он перечислялся в бюджет специализированной организации под названием «Дорожный фонд». Подобное предприятие имелось во всех регионах страны и выполняло функцию поддержания дорожной инфраструктуры в надлежащем состоянии. Впоследствии фонды были упразднены, транспортный налог используется местными властями на свое усмотрение. Также, как и остальные налоги регионального характера, поступающие в местный бюджет.

Сегодня все без исключения элементы региональных налогов устанавливаются: Налоговым кодексом Российской Федерации. Законодательными органами субъектов РФ. Именно в этом заключается самое важное отличие региональных налогов от федеральных.

Порядок внесения изменения или же иные действия осуществляются всегда в два этапа: [11, с. 124]

1. Первый - определяется НК РФ;
2. Второй - определяется законом субъекта РФ.

При этом Налоговый кодекс РФ является приоритетным документом, и он устанавливает рамки, в пределах которых допускается внесение каких-либо изменений на региональном уровне в следующие элементы налогообложения:

• • порядок уплаты;
  • налоговые ставки;
  • сроки уплаты.

Ранее, до того, как НК РФ вступил в силу и возможности по изменению налогового законодательства региональными властями никак не регулировались, существовало множество налоговых сборов.

Так как в большинстве случаев чиновники злоупотребляли своим правом увеличивать ставки, а также изменять сроки уплаты авансовых и иных платежей. Налоговый кодекс позволяет предотвратить необоснованное увеличение различных налогов.

Определение налоговой ставки существенно различается для разных типов налоговых сборов. Определяется она на региональном уровне властями с учетом следующих факторов:

• возможностей самих налогоплательщиков;
• потребностей бюджета региона;
• экономической обстановке в стране и конкретной сфере деятельности;
• положений Налогового кодекса Российской Федерации.

Регулирующие размер налоговой ставки власти обязаны учитывать, прежде всего, финансовые возможности самих плательщиков. Особенно это касается транспортного налога.

Так как существенная часть поступлений формируется не только юридическими лицами, но также физическими. Оценивается средний уровень доходов по региону и, исходя из этого, формируется размер ставки.

Вторым по важности фактором являются потребности самого региона в средствах. При возникновении острого дефицита и недостатка средств местные власти могут увеличить налоговую ставку исходя из сложного финансового положения самого региона, недостатка средств в нем.

В то же время при определении величины налоговой ставки власти всегда должны осуществлять регулирование только в рамках, установленных НК РФ. Контролем в данной сфере в обязательном порядке должна заниматься прокуратура и максимально быстро реагировать при возникновении каких-либо нарушений. Ставки по некоторых налоговым сборам подвергаются дифференциации в зависимости от некоторых факторов.

Причем осуществляться это может не только региональными органами власти, но также федеральными. Например, ставка транспортного налога зависит от следующих факторов:

• мощности установленного в ТС мотора;
• года выпуска;
• вместимости кузова;
• категории транспортного средства.

Определить, какой из налогов считается региональным, достаточно просто. Все они разделены на три основные группы:

• установленные федеральным законодательством;
• факультативные;
• установленные органами представительной власти.

Федеральные налоги и сборы к уплате обязательны, но при этом они регулируются непосредственно региональными властями (ставки и другие элементы).

Факультативные налоги также применяются на основании законодательства федерального, но вводятся они властями региональными по своему усмотрению – при наличии такой необходимости.

Особой категорией налогов являются установленные местными представителями власти. Но при этом они не должны нарушать особые положения, регулирующие их применение. Плательщикам региональных налогов необходимо постоянно следить за обновлением местного законодательства. Так как региональные власти могут в любой момент сделать обязательным к исполнению очередное постановление. Невыполнение требований законодательства, связанного с налоговыми сборами, может привести к достаточно серьезным последствиям. Так как существенная часть поступлений формируется не только юридическими лицами, но также физическими. Оценивается средний уровень доходов по региону и, исходя из этого, формируется размер ставки.

Вторым по важности фактором являются потребности самого региона в средствах. При возникновении острого дефицита и недостатка средств местные власти могут увеличить налоговую ставку исходя из сложного финансового положения самого региона, недостатка средств в нем. В то же время при определении величины налоговой ставки власти всегда должны осуществлять регулирование только в рамках, установленных НК РФ.

Контролем в данной сфере в обязательном порядке должна заниматься прокуратура и максимально быстро реагировать при возникновении каких-либо нарушений.

Ставки по некоторых налоговым сборам подвергаются дифференциации в зависимости от некоторых факторов. Причем осуществляться это может не только региональными органами власти, но также федеральными. Например, ставка транспортного налога зависит от следующих факторов: мощности установленного в ТС мотора, года выпуска, вместимости кузова, категории транспортного средства.

Местный налог - обязательная выплата, величина которой устанавливается правовыми актами муниципальных государственных структур и НК РФ. Полученные от поступлений суммы направляются в муниципальные органы, которые те расходуют по назначению. [13, с. 109]

 На основании 12 статьи к местным относятся те налоговые выплаты, которые установлены НК РФ и рядом нормативных актов, касающихся местных органов власти. Такие выплаты обязательны для тех или иных муниципальных образований.

К основным местным налогам можно отнести налог на имущество (для физлиц) и налог на землю. В процессе определения налогов, а также взаимоотношений государственных органов и представителей муниципалитета, соблюдаются следующие тенденции:

• к элементам налога, которые определяются исключительно НК РФ, относится - налоговая база, объект налогообложения, порядок начисления налоговых платежей и налоговый период;
• к элементам налога, которые определяются законами муниципалитета в границах и с учетом правил НК РФ, относятся - ставки налогов, льготы по налоговым платежам и порядок их использования, периоды и правила выплаты налогов.

Органы муниципалитета не имеют права устанавливать налоги, не прописанные в ФЗ РФ. При этом местные налоги в наиболее крупных населенных пунктах, имеющих федеральное значение (к примеру, Санкт-Петербург или Москва), могут быть введены и установлены только с учетом законов субъектов РФ.

Местный налог всегда зачисляется в муниципальный бюджет страны. На практике доля таких поступлений в пределах консолидированного бюджета РФ слишком мала и не превышает двух процентов. Основные источники наполнения бюджета страны - это федеральные и региональные отчисления. [13, с. 111]

На сегодня в России более 80 субъектов, в которых выделено около 25 тысяч местных формирований. При этом основная проблема большинства органов муниципального управления - полная зависимость от региональных и федеральных структур, из-за чего имеющихся средств может быть недостаточно для решения текущих задач. В дальнейшем есть планы замены налога на имущество для физических лиц и земельного налога одним видам выплат - налогом недвижимостью.

3. Проблемы налоговой системы РФ и пути их решения

3.1 Проблемы современной налоговой системы РФ

Налоги являются основным регулятором всего воспроизводственного процесса, влияя на пропорции, темпы и условия функционирования экономики.

Можно выделить три направления налоговой политики государства:

• политика максимизации налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно»;
• политика установления разумных налогов, способствующая развитию предпринимательства путем обеспечения благоприятного налогового климата;
• политика, предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения, но при значительной социальной защите населения.

В странах с развитой экономикой преобладают два последних направления. Для России характерен первый, фискальный тип налоговой политики, при котором государству уготована «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов.

К основным проблемам отечественной налоговой системы можно отнести следующие:

1. Нестабильность налоговой политики.
2. Чрезмерное налоговое бремя, возложенное на налогоплательщика.
3. Низкий уровень собираемости налогов и высокая неплатежеспособность предприятий.
4. Чрезмерное распространение налоговых льгот, что приводит к огромным потерям бюджета (правда, в последние годы многие из них были отменены).
5. Отсутствие стимулов для развития реального сектора экономики.
6. Эффект инфляционного налогообложения. В условиях инфляции капиталс длительным циклом оборота (фермерский, промышленный) несет дополнительную налоговую нагрузку.
7. Чрезмерный объем начислений на заработную плату.
8. Единая ставка налога на доходы физических лиц.

Основной причиной перехода на «плоскую» шкалу налога на доходы физических лиц является стремление вывести заработную плату из «тени». Но как показывает практика, данная мера не оправдала возложенные на нее надежды.

1. Перенос основного налогового бремени на производственные отрасли.
2. Тенденция к расширению доли прямых налогов.
3. Теневая экономика.

Еще одна проблема заключается в том, что наряду с законами действуют многочисленные подзаконные акты: инструкции, дополнения, изменения к ним, разъяснения и т.д. Это, прежде всего, затрудняет работу самих налоговых служб. Этого сложно избежать из-за высокого динамизма процессов, которые происходят в хозяйственной жизни страны.

Главная проблема Налогового кодекса РФ, как представляется, заключается в том, что он не раскрывает комплексный характер налоговых отношений как специальных властных отношений, возникающих в процессе налогообложения.

Есть и другие нерешенные проблемы современного налогового законодательства в России:

• вводимые налоги не подкрепляются экономико-правовой документацией; нет ссылок на конституционные основы установления того или иного налога; нет связи бюджетных интересов и интересов налогоплательщика;
• понятие цели налога как инструмента финансового обеспечения деятельности государства официально не прокомментировано, и в практике бюджетного распределения финансирования социальных интересов гражданина осуществляется по остаточному методу;
• среди функций налогообложения на первый план выходит фискальная (по ст. 8 НК РФ).

Большой резерв для налогообложения сосредоточен в теневой экономике. Но капиталам, укрытым от налогообложения, и при желании владельцев крайне сложно вернуться в легальную производственную сферу: крупные инвестиции могут привлечь внимание налоговых органов к источнику средств. Поэтому капиталы, единожды попавшие в теневой оборот, так в нем и остаются или вывозятся за границу.

3.2 Предложения по совершенствованию налоговой системы

Основным недостатком действующей налоговой системы считается то, что финансово-правовое регулирование и ее усовершенствование базируется на переориентации налоговой системы в главном на прямые налоги, налоги на потребление, а также на усиление налогового пресса в отношении физических лиц при всей недоработке системы подоходного налогообложения. [10, c. 14]

В этой сфере существовала и существует такая проблема, как то, что представительные органы РФ, субъектов Федерации и муниципальных образований не изучают научные выводы специалистов в области налогов и налогообложения государства.

Так правовая налоговая концепция РФ выработала только общие принципы регулирования налоговой системы для того, чтобы обеспечить развитие конституционных норм РФ.

Говоря о вопросах сегодняшней налоговой концепции РФ, в первую очередь в целом, стоит отметить проблему налогового администрирования — налоговая система РФ по-прежнему остается очень громоздкой, неэкономичной и непродуктивной.