Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Основные направления совершенствования налоговой системы).pdf

Дальнейшее содействие развитию объединений налогоплательщиков (консолидированных групп). Возникли они не так давно, но Минфин заинтересован в их развитии, в связи с чем включил дополнительные положения по ним в налоговую политику.

Корректировку порядка определения суммы, подлежащей обложению при реализации имущества частных лиц.

Введение стандартной ставки НДФЛ для граждан из зарубежных стран и беженцев.^[17]

Увеличение налогового обременения по операциям с сырой нефтью и его уменьшение по сделкам с продуктами переработки.

Последовательный рост ставки водного налога.

Расширение мер по содействию развитию новых производств не только на территориях опережающего развития.

Расширение сферы применения системы взимания налогов на основе патентов, передачу полномочий по регулированию ставки в регионы с предоставлением возможности снижать ее до 1%.^[18]

Таким образом, можно сделать вывод. В целях дальнейшего развития налоговой политики государства, предусмотрена корректировка некоторых разделов законодательства: это внедрение четкого определения резидентов и нерезидентов в РФ, определение правил и условий взимания налогов с прибыли зарубежных компаний, закрепление порядка обмена информацией с фискальными органами зарубежных стран с целью создания возможности участия ФНС в контрольных налоговых процедурах за пределами РФ.

Таким образом, расширение возможностей местных органов власти по регулированию налога на имущество физических лиц, при этом в сферу их влияния попадут не только проценты выплат и уровень льгот, но и порядок расчета суммы по облагаемым объектам. В частности, им дано право до 2020 года оставить в качестве цены, принимаемой к учету, инвентарную стоимость объекта.

2. Анализ налоговой политики на современном этапе

2.1. Системы налогообложения в 2017 году

Одна из составляющих бюджета страны – налоги. Эти обязательные безвозмездно вносимые физическими и юридическими лицами платежи, чей размер регулируется налоговым законодательством. В нашей стране применяются четыре системы налогообложения, в 2017 году некоторых из них коснутся изменения.

При использовании данной системы налогообложения предприниматель уплачивает наибольшее количество налогов: Налог на прибыль (для юридических лиц); Налог на доход физических лиц и индивидуальных предпринимателей; Налог на добавленную стоимость; Страховые взносы; Остальные налоги. В новом году основные изменения коснутся налога на добавленную стоимость. Уже известны последние новости – налоговый орган в ходе камеральной проверки будет принимать пояснения по НДС только по системам электронной связи, а не в бумажном виде. Также за несвоевременное представление грозит штрафом в размере 5’000 рублей. «В частности может произойти увеличение самой ставки НДС в 2017 году. Планируется повысить налог с 18% до 20%. ^[19]

А льготную ставку – с 10% до 12%, с последующим ежегодным повышением ее на 2%, чтобы, в конце концов, сравнять льготу с основной ставкой налога», – пишет «Российский налоговый курьер». Внимание!

Действующее налоговое законодательство разрешает применять смешанное налогообложение – одновременное использование более одной системы. Например, общая система налогообложения для основных расчетов и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Какие изменения коснутся упрощенной системы налогообложения. ^[20]

Самая распространенная система налогообложения – здесь все основные налоги заменены одним. Предприниматель сам выбирает, по какой формуле ему оплачивать налог: «Доходы минус расходы» – 15% «Доходы» – 6%. Данная система была разработана для уменьшения нагрузки на малый бизнес. Как и в предыдущем случае, упрощенная система налогообложения также претерпит некоторые изменения в будущем году. ^[21]

Во-первых, планируется увеличить лимит доходов до 120 млн. рублей. Это значит, что применять УСН сможет больший круг предпринимателей, чем в настоящее время. При этом новые лимиты будут зафиксированы до 2020 года, и не будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. Предприниматели, использующие ОСНО, смогут перейти на упрощенную систему, если их прибыль за последние девять месяцев не превысила 59 млн. рублей.^[22]

Во-вторых, ожидается снижение ставок – с 6 и 15 процентов до одного и пяти соответственно. Но это произойдет не во всех регионах – в 70 из 85. Еще одним изменением станет снижение налоговой ставки по налоговым взносам за работников – с 30% она уменьшится до 25%. Это нельзя назвать значительной экономией, но некоторое облегчение бизнесу все же принесет. Формула исчисления единого налога на вмененный доход в России

Обычно данную систему выбирают предприниматели, занятые в торговой сфере. Здесь размер налога рассчитывается не от конкретной суммы полученных за отчетный период доходов, а по фиксированной ставке. Главным изменением в ЕНВД в 2017 году станет возможность уменьшения размера суммы налога на личные взносы самостоятельно. То есть если индивидуальный предприниматель работает один, без наемных работников, то со следующего года он сможет уменьшить размер налога конкретно за себя.^[23]

Единый сельскохозяйственный налог – последние новости для фермеров. Все юридические лица и индивидуальные предприниматели, занятые в сельскохозяйственной отрасли в России, оплачивают единый сельскохозяйственный налог в размере шести процентов от суммы доходов, уменьшенной на величину расходов. Как и остальные системы, грядущий 2017 год несет перемены и для ЕСХН – предполагаются правки в ст. 246.2 и 246.3 Налогового кодекса РФ, согласно которым выручка от предоставленных услуг, оказанных сторонним сельхозпроизводителям, будет приравнена к сельскохозяйственной выручке.

Другими словами, если фермер поможет другому фермеру заготовить корма или собрать урожай и получит за это денежное вознаграждение, это будет считаться сельскохозяйственной выручкой. Чего ждать от патентной системы налогообложения предпринимателям в РФ Данная система применяется теми предпринимателями, чья деятельность подпадает под определенные виды экономической деятельности. ^[24]

В настоящее время патентная система налогообложения применяется при 63 видах деятельности. Летом текущего года председатель Правительства РФ Дмитрий Медведев предложил распространить действие ПСН на все ОКВЭДы. При этом он отметил, что данное решение регионы будут принимать самостоятельно. Пока нет официальных подтверждений, но, если предложение будет принято и реализовано, то можно будет с уверенностью сказать, что количество самозанятого населения в стране значительно возрастет.^[25]

В очередной раз широко декларируемая политика государства на поддержку предпринимательства и малого бизнеса так и осталась на уровне благих деклараций. Фактически же идет ужесточение налоговой политики. Ни о каком снижении налогового бремени на эти категории в 2017-2019 годах речи не идет. Государство по прежнему усиливает налоговый прессинг на те категории, с которых реально можно взимать налоги, и декларативно ослабляет их для тех категорий и сфер деятельности, в которых оно не имеет реальных рычагов по взысканию налогов. ^[26]

Внешне сохраняется иллюзия сбалансированности налоговой политики, которая именуется «оптимизацией налогообложения».
Единственным шагом, который сделан в направлении «стимулирования» развития предпринимательства – это предполагаемое освобождение от взимания налога от НДФЛ на период до 31.12.2018 г на деятельность ограниченной категории лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без регистрации ИП.

В эту категорию включены: Уборщицы; Домохозяйки (по найму); Репетиторы; Няни; Сиделки. То есть, государство позволяет им в добровольном порядке до конца 2018 года декларировать свои доходы и обязуется не применять штрафных санкций, при условии, что после окончания этого срока они перейдут в разряд ИП и станут уплачивать налоги на общих основаниях. Эта мера – подтверждение полного бессилия государства в сфере налогообложения самозанятых граждан, которые традиционно не декларируют свои доходы и не являются индивидуальными предпринимателями. ^[27]

Объявленные налоговые каникулы – не более чем фикция. Государство, в любом случае, не в состоянии обеспечить поступление налогов от этой категории, поэтому оно с легкостью прощает то, чего никогда не имело. Иначе обстоят дела в отношении категорий налогоплательщиков, по отношению к которым имеются реальные рычаги воздействия по взыманию налогов. И здесь скромно упускается, является ли налогоплательщик субъектом малого предпринимательства или нет. ^[28]

Главное, чтобы его деятельность попадала в категорию, традиционно стабильно приносящую доход государству. Изменения поступательно усиливают налоговую нагрузку на: Предприятия нефтедобывающей отрасли; Производителей и операторов энергоресурсов газа и воды; Строительные организации; Финансовые компании; Транспортные предприятия; Сферу услуг ЖКХ; Торговые предприятия; Образовательные учреждения; Туристический бизнес. Безрадостная перспектива постоянного роста акцизов в России ожидает автовладельцев использующих бензин класса 5. Рост до 2019 года должен составит более 9%.

В 2 раза планируется повысить акцизы на алкогольную продукцию (кроме шампанских и фруктовых вин). Ввести акциз на электронные сигареты а ставки акцизов на иную табачную продукцию повысить на 10%, в 2018-2019 дополнительно проиндексировать их на 10% по отношению к ставкам предыдущего года.

Среди мер, направленных на повышение налогового прессинга есть и ряд мер, которые несколько послабляют налогообложение: Предоставление права на уменьшение ЕНВД в случае приобретения ККТ (контрольно-кассовой техники) нового поколения, обеспечивающих передачу фискальных документов налоговикам до 18 т.р; Введение новой системы налогообложения (НДД) для пилотных проектов разработки нефтегазовых месторождений; Освобождение от налогообложения доходов по купонам облигаций Государственного займа; Возврат иностранным физическим лицам сумм НДС (частично) при приобретении товаров на территории РФ, в период их временного пребывания.^[29]

Налоговая политика на 2017-2019 годы не сулит россиянам каких либо приятных сюрпризов. Россия вступила в затяжную полосу роста налогового бремени, объясняемую сложностями финансового положения государства в связи с санкциями западных стран.^[30]

2.2. Основные направления совершенствования налоговой системы

Оценивая любую налоговую систему, следует исходить из того, что она представляет собой сложный эволюционный социальный феномен, тесно связанный с состоянием экономики. Задачи налоговой системы меняются с учетом политических, экономических и социальных требований, предъявляемых к ней. Налоги из простого инструмента мобилизации доходов бюджета государства давно превратились в основной регулятор всего воспроизводственного процесса, влияя на пропорции, темпы и условия функционирования экономики.

Классифицируя направления налоговой политики государства, можно выделить три ее типа:

- политика начисления максимальных налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно»;

- политика начисления разумных налогов, которая способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат;

- налоговая политика, которая предусматривает достаточно высокий уровень налогообложения при значительной социальной защите.

В странах с развитой экономикой преобладают последние два типа. Для России характерен первый, при котором государству уготована так называемая налоговая ловушка, когда повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов.^[31]

Вообще правильный выбор стратегии развития государственной налоговой системы по законам формальной логики обязательно должен опираться на золотые правила налогообложения. Для методологического обоснования рациональности той или иной налоговой концепции и проверки ее на соответствие реальной экономической практике используются ставшие классическими принципы налогообложения:^[32]

- справедливость;

- равномерность (равнонапряженность);

- ясность (прозрачность);

- экономность (эффективность) налогового администрирования.

Это своеобразные маяки, ориентиры, к которым должна стремиться любая цивилизованная налоговая система.