Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Основные направления совершенствования налоговой системы).pdf

Конструкция налоговой системы, предлагающая упразднение налога на прибыль, сделает легитимными источники финансирования расширенного воспроизводства в связи с отсутствием мотивов сокрытия прибыли.

Резюмируя, подчеркнем, что есть лишь два пути, между которыми предстоит сделать выбор государству: один - наращивание контрольного аппарата, другой - радикальное реформирование налоговой системы, чтобы имеющихся возможностей контроля было достаточно для обеспечения сбора налогов.

В русле первого пути находятся традиционно и регулярно предлагаемые Правительством РФ меры, которые выдаются за реальную налоговую реформу. Они сочетают снижение налоговых ставок с введением дополнительных контрольных процедур.

Теоретически такое решение возможно - меньшая тяжесть налогов при более жестком контроле меняет баланс интересов налогоплательщиков в пользу легального бизнеса. Результат можно видеть на примерах развитых зарубежных стран. Однако мощный и дорогостоящий налоговый аппарат, какого сегодняшняя Россия просто не может содержать, все же не обеспечивает полного контроля за ситуацией.

Другой путь учитывает отечественный опыт ряда регионов, а также исторический - периода, предшествовавшего внедрению иностранными государствами нынешнего поколения налоговых систем, что происходило в начале и середине XX в. Такой вариант связан с введением налогов, чрезвычайно легко контролируемых, основанных не на собственной отчетности плательщиков (как в нынешней, слепо заимствованной у Запада системе), а на наличии не скрываемых от обнаружения ценных объектов, которые свидетельствуют о реальных доходах.

Эти и другие подобные налоги и сборы способны обеспечить практически стопроцентную собираемость при минимальной потребности в налоговом контроле. Собственно, имеющийся у государства «контрольный ресурс» даже частично высвобождается, что позволяет усилить контроль там, где это необходимо, например за сбором акцизов.^[61]

Чрезвычайно важно, что предлагаемыми налогами теневая экономика облагается автоматически, поскольку облагаемые объекты легко обнаруживаются визуально, а отчетность о доходах не требуется. В результате для предпринимателей, занятых нормальным, некриминальным по природе бизнесом, становится бессмысленным сокрытие доходов.

Соответственно, исчезают налоговые препятствия для капиталовложений, создаются предпосылки для возвращения теневых капиталов в страну, в производство.^[62]

Проблема теневой экономики решается не уничтожением теневого сектора (что стало бы страшным несчастьем - возможно, до 70% реальных доходов россияне получают именно там и благодаря этому выживают десятки миллионов людей, в ином случае обреченных на безработицу или стояние в очередях за зарплатой), а за счет интеграции, возвращения теневого сектора в легальное русло.

Таким образом, можно сделать вывод. В настоящее же время ежегодно вносятся и пересматриваются на федеральном и региональном уровнях десятки законодательных актов по налогам. Сроки изменения тех или иных налогов не соответствуют показателям утвержденного бюджета, вследствие чего нарушается главное требование, необходимое для эффективного и бесперебойного функционирования налогового механизма: устойчивость и предсказуемость законодательства, касающегося налогообложения юридических и физических лиц.

Очень важным направлением налоговой реформы является стабильность законодательства. Корректировка налоговой системы, особенно в переходный период развития общества, - естественный и неизбежный процесс. 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Концепция планирования развития любой страны состоит из набора различных элементов, одним из которых является налоговая политика. Все мероприятия по организации функционирования и развития государства находятся в неразрывной связи друг с другом, поэтому невозможно рассматривать налоговую политику изолированно от других направлений общей стратегии правительства.

Получить наиболее полное представление о текущих взглядах на перспективы развития экономических и социальных систем позволяет закон «О стратегическом планировании в Российской Федерации» от 28.06.2014 № 172-ФЗ.

В дополнение к указанному закону нельзя не упомянуть выпущенный Минфином РФ документ под названием «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов», состоящий из трех обширных разделов:

Определение, анализ налоговой нагрузки и ее влияния на уровень деловой активности в России и зарубежных странах.

Оценка результатов проведенных за последние несколько лет на территории РФ мероприятий в области налоговой политики.

Перспективы развития и перечень мер налоговой политики, которые планируется реализовать в ближайшие 2–3 года.

Исходя из текста документа, можно сделать вывод, что государство непрерывно совершенствует уже имеющиеся фискальные институты и осуществляет планомерную модернизацию всей системы сбора налогов с целью повышения ее эффективности и оптимизации налоговой нагрузки на компании.

При этом единый подход к решению как существующих, так и возникающих проблем сохраняется на протяжении всех последних лет.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Абдулгалимов А.М. Методологические аспекты реализации стимулирующего потенциала налого­вых отношений // Налоги-журнал. - 2015. - № 5. - С. 5-8.
2. Алиев Б.Х. Промышленная политика и экономика / Б.Х. Алиев. - М.: «ЗАО «Экономика», 2015. - 103 с.
3. Кадиева Р.А. Маркетин­говые аспекты развития региональных рынков страхова­ния в России // Финансы и кредит. - 2014. - №15(447). - С. 15-19.
4. Кадиева Р.А. Налого­вый потенциал региона: проблемы и перспективы роста // Финансы и кредит. - 2014. - № 4(436). - С. 2-7.
5. Караваева И.В. Подоходный налог - регулятор политических про­цессов в России // Вестник РЭУ им. Г.В. Плеханова. - 2014. - № 3 (69). – С. 22-25.
6. Лыкова Л.Н. О возможности возврата к прогрессивному подо­ходному налогообложению физических лиц в России // Вестник Института экономики РАН. - 2013. - № 6.- С. 34-35.
7. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник / Н.В. Миляков. – М. : ИНФРА – М, 2012. – 420 с.
8. Мусаева Х.М. Государственное регули­рование и поддержка малого бизнеса в условиях кризиса // Финансы и кредит. - 2014. - № 32(416). - С. 16-23.
9. Мусаева Х.М. К вопро­су о развитии налогового федерализма в РФ: проблемы и перспективы // Финансы и кредит. - 2013. - № 36(372). - С. 19-24.
10. Налоговое право России: учебник для вузов / Отв. ред. д. ю. н., проф. Ю. А. Крохина. – М.: Норма, 2014. – 720 с.
11. Социально ориентированная экономика: проблемы и возможно­сти / Под. ред. И.В. Караваевой // М.: Нестор-История, 2013. – 511 с.
12. Сулейманов М.М. Модернизация рос­сийской модели налогового федерализма как фактор повы­шения эффективности налоговой системы // Налоги и фи­нансовое право. - 2014. - № 7. - С. 178-182.
13. Сулейманов М.М. Стратегические ори­ентиры совершенствования налоговой системы России // Финансы и кредит. - 2013. - № 42(570). - С. 43-47.
14. Черник Д.Г. Налоговая система России / Д.Г. Черник. – М.: Экономика и жизнь, 2015. – 456 с.
15. Черник Д.Г. Налоги. Учебное пособие / Д.Г. Черник - М.: Финансы и кредит, 2012. - 256 с.

1. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник / Н.В. Миляков. М. : ИНФРА М, 2012. С.56. ↑

2. Караваева И.В. Подоходный налог - регулятор политических про­цессов в России // Вестник РЭУ им. Г.В. Плеханова. 2014. № 3 (69). С. 22. ↑

3. Черник Д.Г. Налоги. Учебное пособие / Д.Г. Черник М.: Финансы и кредит, 2012. С.65. ↑

4. Черник Д.Г., Дадашева А.З. Налоговая система России. М. : Экономика и жизнь, 2015. С.214. ↑

5. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник / Н.В. Миляков. М. : ИНФРА М, 2012. С.56. ↑

6. Алиев Б.Х. Промышленная политика и экономика / Б.Х. Алиев. М.: «ЗАО «Экономика», 2015. С.78. ↑

7. Караваева И.В. Подоходный налог - регулятор политических про­цессов в России // Вестник РЭУ им. Г.В. Плеханова. 2014. № 3 (69). С. 22. ↑

8. Черник Д.Г. Налоги. Учебное пособие / Д.Г. Черник М.: Финансы и кредит, 2012. С.67. ↑

9. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник / Н.В. Миляков. М. : ИНФРА М, 2012. С.56. ↑

10. Алиев Б.Х. Промышленная политика и экономика / Б.Х. Алиев. М.: «ЗАО «Экономика», 2015. С.79. ↑

11. Черник Д.Г., Дадашева А.З. Налоговая система России. М. : Экономика и жизнь, 2015. С.214. ↑

12. Алиев Б.Х. Промышленная политика и экономика / Б.Х. Алиев. М.: «ЗАО «Экономика», 2015. С.79. ↑

13. Караваева И.В. Подоходный налог - регулятор политических про­цессов в России // Вестник РЭУ им. Г.В. Плеханова. 2014. № 3 (69). С. 22. ↑

14. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник / Н.В. Миляков. М. : ИНФРА М, 2012. С.65. ↑

15. Черник Д.Г., Дадашева А.З. Налоговая система России. М. : Экономика и жизнь, 2015. С.219. ↑

16. Сулейманов М.М. Стратегические ори­ентиры совершенствования налоговой системы России // Финансы и кредит. 2013. № 42(570). С. 43. ↑

17. Мусаева Х.М. К вопро­су о развитии налогового федерализма в РФ: проблемы и перспективы // Финансы и кредит. 2013. № 36(372). С. 19. ↑

18. Алиев Б.Х. Промышленная политика и экономика / Б.Х. Алиев. М.: «ЗАО «Экономика», 2015. С.87. ↑

19. Сулейманов М.М. Стратегические ори­ентиры совершенствования налоговой системы России // Финансы и кредит. 2013. № 42(570). С. 43. ↑

20. Мусаева Х.М. К вопро­су о развитии налогового федерализма в РФ: проблемы и перспективы // Финансы и кредит. 2013. № 36(372). С.34. ↑

21. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник / Н.В. Миляков. М. : ИНФРА М, 2012. С.56. ↑

22. Караваева И.В. Подоходный налог - регулятор политических про­цессов в России // Вестник РЭУ им. Г.В. Плеханова. 2014. № 3 (69). С. 27. ↑

23. Алиев Б.Х. Промышленная политика и экономика / Б.Х. Алиев. М.: «ЗАО «Экономика», 2015. С.78. ↑

24. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник / Н.В. Миляков. М. : ИНФРА М, 2012. С.56. ↑

25. Мусаева Х.М. К вопро­су о развитии налогового федерализма в РФ: проблемы и перспективы // Финансы и кредит. 2013. № 36(372). С.34. ↑

26. Алиев Б.Х. Промышленная политика и экономика / Б.Х. Алиев. М.: «ЗАО «Экономика», 2015. С.78. ↑

27. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник / Н.В. Миляков. М. : ИНФРА М, 2012. С.56. ↑

28. Алиев Б.Х. Промышленная политика и экономика / Б.Х. Алиев. М.: «ЗАО «Экономика», 2015. С.78. ↑

29. Мусаева Х.М. К вопро­су о развитии налогового федерализма в РФ: проблемы и перспективы // Финансы и кредит. 2013. № 36(372). С.34. ↑

30. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник / Н.В. Миляков. М. : ИНФРА М, 2012. С.56. ↑

31. Мусаева Х.М. К вопро­су о развитии налогового федерализма в РФ: проблемы и перспективы // Финансы и кредит. 2013. № 36(372). С.34. ↑

32. Алиев Б.Х. Промышленная политика и экономика / Б.Х. Алиев. М.: «ЗАО «Экономика», 2015. С.78. ↑

33. Мусаева Х.М. К вопро­су о развитии налогового федерализма в РФ: проблемы и перспективы // Финансы и кредит. 2013. № 36(372). С.34. ↑

34. Кадиева Р.А.. Налого­вый потенциал региона: проблемы и перспективы роста // Финансы и кредит. 2014. № 4. С. 2. ↑

35. Социально ориентированная экономика: проблемы и возможно­сти / Под. ред. И.В. Караваевой // М.: Нестор-История, 2013. С.165. ↑

36. Социально ориентированная экономика: проблемы и возможно­сти / Под. ред. И.В. Караваевой // М.: Нестор-История, 2013. С.165. ↑

37. Караваева И.В. Подоходный налог - регулятор политических про­цессов в России // Вестник РЭУ им. Г.В. Плеханова. 2014. № 3 (69). С. 25. ↑

38. Социально ориентированная экономика: проблемы и возможно­сти / Под. ред. И.В. Караваевой // М.: Нестор-История, 2013. С.165. ↑

39. Сулейманов М.М. Стратегические ори­ентиры совершенствования налоговой системы России // Финансы и кредит. 2013. № 42(570). С. 43. ↑

40. Караваева И.В. Подоходный налог - регулятор политических про­цессов в России // Вестник РЭУ им. Г.В. Плеханова. 2014. № 3 (69). С. 25. ↑

41. Социально ориентированная экономика: проблемы и возможно­сти / Под. ред. И.В. Караваевой // М.: Нестор-История, 2013. С.165. ↑

42. Социально ориентированная экономика: проблемы и возможно­сти / Под. ред. И.В. Караваевой // М.: Нестор-История, 2013. С.165. ↑

43. Сулейманов М.М. Стратегические ори­ентиры совершенствования налоговой системы России // Финансы и кредит. 2013. № 42(570). С. 41. ↑

44. Караваева И.В. Подоходный налог - регулятор политических про­цессов в России // Вестник РЭУ им. Г.В. Плеханова. 2014. № 3 (69). С. 23. ↑

45. Сулейманов М.М. Стратегические ори­ентиры совершенствования налоговой системы России // Финансы и кредит. 2013. № 42(570). С. 46. ↑

46. Социально ориентированная экономика: проблемы и возможно­сти / Под. ред. И.В. Караваевой // М.: Нестор-История, 2013. С.165. ↑

47. Сулейманов М.М. Стратегические ори­ентиры совершенствования налоговой системы России // Финансы и кредит. 2013. № 42(570). С. 45. ↑

48. Социально ориентированная экономика: проблемы и возможно­сти / Под. ред. И.В. Караваевой // М.: Нестор-История, 2013. С.165. ↑

49. Караваева И.В. Подоходный налог - регулятор политических про­цессов в России // Вестник РЭУ им. Г.В. Плеханова. 2014. № 3 (69). С. 22. ↑

50. Кадиева Р.А.. Налого­вый потенциал региона: проблемы и перспективы роста // Финансы и кредит. 2014. № 4. С. 2. ↑

51. Черник Д.Г. Налоги. Учебное пособие / Д.Г. Черник М.: Финансы и кредит, 2012. С.67. ↑

52. Социально ориентированная экономика: проблемы и возможно­сти / Под. ред. И.В. Караваевой // М.: Нестор-История, 2013. С.165. ↑

53. Караваева И.В. Подоходный налог - регулятор политических про­цессов в России // Вестник РЭУ им. Г.В. Плеханова. 2014. № 3 (69). С. 21. ↑

54. Сулейманов М.М. Стратегические ори­ентиры совершенствования налоговой системы России // Финансы и кредит. 2013. № 42(570). С. 43. ↑

55. Черник Д.Г. Налоги. Учебное пособие / Д.Г. Черник М.: Финансы и кредит, 2012. С.67. ↑

56. Социально ориентированная экономика: проблемы и возможно­сти / Под. ред. И.В. Караваевой // М.: Нестор-История, 2013. С.165. ↑

57. Кадиева Р.А. Налого­вый потенциал региона: проблемы и перспективы роста // Финансы и кредит. 2014. № 4. С. 2. ↑

58. Сулейманов М.М. Стратегические ори­ентиры совершенствования налоговой системы России // Финансы и кредит. 2013. № 42(570). С. 43. ↑

59. Сулейманов М.М. Стратегические ори­ентиры совершенствования налоговой системы России // Финансы и кредит. 2013. № 42(570). С. 43. ↑

60. Черник Д.Г. Налоги. Учебное пособие / Д.Г. Черник М.: Финансы и кредит, 2012. С.67. ↑

61. Сулейманов М.М. Стратегические ори­ентиры совершенствования налоговой системы России // Финансы и кредит. 2013. № 42(570). С. 43. ↑

62. Черник Д.Г. Налоги. Учебное пособие / Д.Г. Черник М.: Финансы и кредит, 2012. С.67. ↑