Файл: Анализ применения форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности в налоговом учете.pdf

Д-т 50 К-т 75-1 - отражен взнос учредителями вкладов в уставный капитал организации наличными средствами.

Д-т 50 К-т 76-3 - поступили денежные средства в счет прибыли, полученной от совместной деятельности, от долевого участия в других организациях.

Д-т 50 К-т 76-2 - поступили в кассу суммы по ранее предъявленным претензиям.

Д-т 50 К-т 79 - поступили в кассу денежные средства от обособленного подразделения организации.

Д-т 50 К-т 91-1 - отражена продажа основных средств и прочих активов за наличный расчет, в том числе работникам организации.

Д-т 50 К-т 91-1 - отражены положительные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации.

Д-т 70 К-т 50 - выдана из кассы заработная плата.

Д-т 70 К-т 50 - выплачены из кассы доходы от участия в организации лицам, являющимся работниками организации.

Д-т 71 К-т 50, 50-3 - выданы из кассы подотчетные суммы и денежные документы.

Д-т 73-1 К-т 50 - выдан заем работникам.

Д-т 75-2 К-т 50 - выплачены из кассы доходы от участия в организации лицам, не являющимся работниками организации.

Д-т 76-4 К-т 50 - выплачены депонированные суммы.

Д-т 76-3 К-т 50 - выданы денежные средства в погашение убытков от совместной деятельности.

Д-т 79-2 К-т 50 - выданы денежные средства структурным подразделениями организации.

Д-т 81 К-т 50 - выкуплены за наличный расчет собственные акции у акционеров.

Д-т 91-2 К-т 50 - отражены отрицательные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации.

Д-т 94 К-т 50 - отражена недостача денежных средств в кассе.

Движение средств на расчетном счете ООО «Аквасервис» оформляется платежными документами к ним относятся платежные поручения. Все банковские документы заполняются без помарок и исправлений. Подписывать их может строго установленный круг лиц, образцы подписей которых имеются в банке. Право первой подписи принадлежит руководителю организации, а второй - главному бухгалтеру.

Банк, принявший платежное поручение плательщика, обязан перечислить соответствующую денежную сумму банку получателя средств для ее зачисления на счет лица, указанного в поручении, в установленный срок.

Ежедневно банк выдает выписки с расчетного счета с приложением оправдательных документов.

Д-т 51 К-т 50 - зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации.

Д-т 51 К-т 51 - зачислены на расчетный счет денежные средства с других расчетных счетов организации.

Д-т 51 К-т 55 - зачислены на расчетный счет неиспользованные суммы по аккредитивам.

Д-т 51 К-т 58-3 - возвращены займы, выданные другим организациям.

Д-т 51 К-т 60 - возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщикам и подрядчикам.

Д-т 51 К-т 62 - получены денежные средства от покупателей и заказчиков в оплату проданной продукции (работ, услуг), в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг), в оплату проданных основных средств.

Д-т 51 К-т 62 - оплачены проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения.

Д-т 51 К-т 62 - получена плата по договору переуступки права требования.

Д-т 51 К-т 62 - получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к доходам по обычным видам деятельности)

Д-т 51 К-т 66 - получены краткосрочные кредиты банков, краткосрочные займы от других организаций.

Д-т 51 К-т 67 - получены долгосрочные кредиты банков, долгосрочные займы от других организаций.

Д-т 51 К-т 75-1 - получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал.

Д-т 51 К-т 76-1 - получены денежные средства по расчетам со страховыми организациями.

Д-т 51 К-т 76-2 - получены денежные средства по расчетам по претензиям.

Д-т 51 К-т 76-3 - получены доходы от участия в других организациях.

Д-т 51 К-т 76 - получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности.

Д-т 51 К-т 91-1 - поступили денежные средства от продажи валюты.

Д-т 51 К-т 91-1 - отражены поступления дебиторской задолженности, списанной ранее как нереальная ко взысканию.

Д-т 51 К-т 91-1 - зачислены проценты на остаток денежных средств на расчетном счету.

Д-т 51 К-т 91-1 - получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к прочим поступлениям).

Д-т 51 К-т 98-2 - отражены безвозмездно полученные денежные средства.

Д-т 50 К-т 51 - денежные средства с расчетного счета получены в кассу организации.

Д-т 51 К-т 51 - перечислены с расчетного счета денежные средства на другие расчетные счета организации.

Д-т 55 К-т 51 - перечислены денежные средства на аккредитив или специальный счет организации с её расчетного счета.

Д-т 57 К-т 51 - списаны со счета денежные средства на покупку валюты.

Д-т 58-3 К-т 51 - перечислены займы другим организациям.

Д-т 58-4 К-т 51 - перечислен вклад по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности).

Д-т 58-1 К-т 51 - перечислены вклады в уставный капитал других организаций.

Д-т 58-1, 58-2 К-т 51 - приобретены ценные бумаги других организаций.

Д-т 58 К-т 51 - приобретены векселя других организаций, депозитные сертификаты, государственные ценные бумаги, прочие финансовые вложения.

Д-т 60 К-т 51 - перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам.

Д-т 60 К-т 51 - перечислены авансы поставщикам и подрядчикам.

Д-т 60 К-т 51 - погашены векселя, выданные в счет обеспечения задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

Д-т 60 К-т 51 - уплачены проценты по векселям выданным.

Д-т 62 К-т 51 - возвращены покупателям и заказчикам излишне полученные средства в оплату проданной продукции (работ, услуг).

Д-т 62 К-т 51 - возвращены авансы покупателям и заказчикам.

Д-т 66 К-т 51 - погашаются краткосрочные кредиты банков, проценты по краткосрочным кредитам банков, векселя, выданные в обеспечение задолженности по краткосрочным кредитам банков, проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по краткосрочным кредит

Д-т 66 К-т 51 - погашаются краткосрочные займы, проценты по краткосрочным займам, векселя, выданные в обеспечение задолженности по краткосрочным займам, проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по краткосрочным займам.

Д-т 67 К-т 51 - погашаются долгосрочные кредиты банков, проценты по долгосрочным кредитам банков, векселя, выданные в обеспечение задолженности по долгосрочным кредитам банков, проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по долгосрочным кредитам

Д-т 67 К-т 51 - погашаются долгосрочные займы, проценты по долгосрочным займам, векселя, выданные в обеспечение задолженности по долгосрочным займам, проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по долгосрочным займам.

Д-т 75-2 К-т 51 - перечислены доходы (дивиденды) участникам организации.

Д-т 76-1 К-т 51 - перечислены денежные средства по расчетам по страхованию.

Д-т 76-2 К-т 51 - перечислены денежные средства по расчетам по претензиям.

Д-т 91-2 К-т 51 - оказана безвозмездная финансовая помощь сторонним организациям и физическим лицам.

Д-т 76 К-т 51 - перечислены денежные средства прочим кредиторам в погашение задолженности.

Д-т 91-2 К-т 51 - списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассиров.

В хозяйственной деятельности предприятия неизбежно возникает необходимость ведения расчетов с другими предприятиями и организациями, а также с физическими лицами.

ООО «Аквасервис» оплачивает своим поставщикам стоимость полученных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

Клиенты фирмы платят по счетам за выполненные работы и оказанные им услуги.

В настоящее время ООО «Аквасервис» производит расчеты с поставщиками в основном в безналичной форме.

Основным документом, регулирующим отношения предприятия с покупателями и поставщиками, является договор. В основном это договора поставки.

По договору поставки одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

При поступлении объектов основных средств в ООО «Аквасервис» продавец вместе с объектом основных средств отправляет предприятию сопроводительные документы (накладные, товарно-транспортные накладные и т.д.), а также счет-фактуру. ООО «Аквасервис», принимая данный объект к учету, составляет Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) унифицированной формы № ОС-1, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 г. № 7.

Так как в ООО «Аквасервис» бухгалтерский учет компьютеризирован, все документы, связанные с движением основных средств, заполняются с помощью компьютера.

На предприятии используют Повременно-премиальную систему оплаты труда, которая учитывает количество и качество труда, усиливает ответственность и личную и материальную заинтересованность рабочих в результатах труда. Взаимоотношения между предприятием и сотрудником оформляются с помощью Трудового договора.

Численность работников предприятия утверждена штатным расписанием (форма № Т-3) .

Заработная плата в ООО «Аквасервис» выдается работающим два раза в месяц, в сроки, установленные в коллективном договоре.

Для ведения личных дел сотрудников требуется следующая первичная документация:

- Приказ о приеме работника на работу;

- Личная карточка работника (Т-2);

- Штатное расписание (Т-3);

- Приказ о переводе работника на другую работу (Т-5);

- Приказ о предоставлении отпуска работнику (Т-6);

- График отпусков (Т-7);

- Приказ о прекращении действия трудового договора с работником (Т-8) и т.д.

Для отражения в учете операций, связанных с реализацией работ и услуг в ООО «Аквасервис» предусмотрены следующие документы:

1. Договор.

2. Счет фактура

3. Акт выполненных работ (оказанных услуг)

4. Счет на оплату.

Подводя итог можно сделать вывод, что в ООО «Аквасервис» реализация услуг основным покупателям оформляется первичными документами (в количественном выражении), а размер оплаты (выручки) определяется и оформляется в соответствии с условиями договора.

2.3. Регистры налогового и бухгалтерского учета в ООО «Аквасервис»

Учетные регистры в бухгалтерском учете имеют большое значение для составления отчетности, для использования в ревизии, для анализа хозяйственной деятельности предприятия.

Учетные регистры - источники информации о хозяйственной деятельности предприятия, которые в дальнейшем накапливается, регистрируется и систематизируется.

Регистры имеют разнообразные виды. По первому признаку, то есть по внешнему виду регистры бывают в виде бухгалтерских книг, карточек и свободных листов.

В регистрах, используемых на предприятии ООО «Аквасервис», существуют обязательные реквизиты, перечень которых установлен законом «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ:

- наименование регистра;

• наименование экономического субъекта, составившего регистр;
• дата начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который составлен регистр;
• хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухгалтерского учета;
• величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;
• наименование должностей лиц, ответственных за ведение регистра;
• подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Рассматриваемое в данной работе предприятие ООО «Аквасервис» пользуются в своей работе регистрами в виде кассовой книги. Объясняется это тем, что на предприятии не большое количество хозяйственных операций в месяц. Целесообразнее и логичнее хранить всю информацию в одном журнале для быстрого поиска нужной информации, сохранности информации на достаточно долгое время.

Регистры в виде карточек и свободных листов больше применяются на тех предприятиях, где работу могут вести сразу несколько ответственных лиц (бухгалтеров) одновременно, где на предприятии большое количество хозяйственных операций в месяц.

По второму признаку, по характеру записей, бухгалтерские регистры бывают хронологические, систематические и комбинированные.

В хронологических регистрах все записи о хозяйственных операциях ведутся в строгой хронологической последовательности по мере совершения операций.