Файл: Налоги как цена услуг государства (Статистический анализ государственного бюджета Российской Федерации).pdf

1. Стимулирующие налоговые и финансовые меры^[20]:

• отмена налога на движимое имущество;
• ускорение возмещения НДС экспортерам;
• регулирование инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций;
• понижение тарифов страховых взносов и других налогов резидентам ТОСЭР в Дальневосточном федеральном округе и резидентам свободного порта Владивосток;
• создание источников финансовых ресурсов в долгосрочной перспективе посредством разработкипрочной системы пенсионных накоплений и создания инструментов страхования жизни.

1. Отраслевые меры^[21]:

• развитие инфраструктуры;
• введение нового режима налогообложения для нефтяного сектора;
• завершение нефтегазового налогового маневра. Маневром предполагается равномерное снижение экспортной пошлины на нефть и нефтепродуктына протяжении 5 лет, с эквивалентным увеличением ставки НДПИ.

Для выполнения регионами задач необходимо ресурсное обеспечение. Вследствие этого был предложен комплекс мер в сфере межбюджетных отношений, а также комплекс мер, направленных на повышение эффективности использования бюджетных средств^[22].

В тексте проекта отмечается, чтопо прогнозу стабильный ежегодный прирост расходов консолидированных бюджетов субъектов составит 4%-5% к предыдущему году. В то же время доля расходов консолидированных бюджетов субъектов в процентах к ВВП сократится. Дефицит консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации постепенно уменьшится с -97 млрд рублей в 2019 году до - 36 млрд рублей в 2021 году. Регионам будет предоставлена поддержка со стороны федерального бюджета в финансировании первоочередных расходов в виде дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов^[23].

Государственное управление учитывает множество аспектов в бюджетной, и как следствие в налоговой политике, и стремится сохранить налоговую нагрузку. Анализ того, какие факторы влияют на налоговые поступления в бюджет субъектов Российской Федерации, даст возможность более детально понимать механизмы их взаимодействия. Отсюда следует, что, влияя определенным образом напоказатели, можно изменить налоговые поступления в региональные бюджеты субъектов РФ, как в сторону увеличения, так и в сторону снижения^[24].

Рассмотрим работу Косарева, который провел анализ факторов, влияющих на налоговые поступления в региональные бюджеты субъектов Центрального федерального округа. Исследование проводилось с использованием информационно-аналитической системы «Налоги РФ».Применяемая автором методика заключается врассмотрении количественных совпадений положительных и отрицательных взаимосвязей, между отдельными видами налоговых поступлений и социально-экономическими показателями^[25]. Так, например, он выяснил, что по налогу на доходы физических лиц оказывают положительное влияние такие показатели, как валовый региональный продукт, объем платных услуг, продукция сельского хозяйства, средние душевые доходы, средние душевые расходы, стоимость основных фондов и число собственных автомобилей на 1 тыс. человек.В свою очередь общая численность населения оказывает отрицательное воздействие на налоговые поступления в региональные бюджеты субъектов ЦФО. По налогу на имущество организаций были получены аналогичные результаты. Автор отмечает, что налог на прибыль, а также аналогичный ему налог, уплачиваемый по УСН, слабо зависят от социально-экономических показателей. Таким образом, можно сделать вывод, что налоги на прибыль являются менее надежными источниками доходов региональных бюджетов, чем налог на доходы физических лиц и налог на имущество организаций^[26].

В другой, более поздней статье Косарев проводил аналогичное исследование налоговых доходов на примере Белгородской области. Автор расширил список социально-экономических показателей с 16 до 31 (табл.2). Однако, среди представленных факторов, Косарев оценивал влияние лишь 4 из них: относительный показатель налоговой нагрузки, коэффициент долей относительно совокупных налоговых поступлений и численности занятого населения, индекс потребительских цен и среднюю заработную плату.

ииБелогорская, Сорокина и Тетерина (2016) проводили анализ факторов, оказывающих влияющие на налоговые доходы бюджетарегиона, а именно Чувашской Республики. Авторы систематизировали факторы и отнесли каждый по условным характеристикам в одну из групп (рис. 2). Некоторые, по мнению авторов, оказывают большее влияние на налоговые поступления, чем другие. Среди таких факторов они выделили: ВРП (валовый региональный продукт),систему налогового администрирования и налоговую культуру, а также уровень инфляции и инвестиционный климат, сформировавшийся в регионе.

Глава 2. Методология исследования налоговых поступлений

2.1 Статистический анализ государственного бюджета Российской Федерации

Налоги - это и есть цена услуг государства, к примеру, у нас есть добросовестные и недобросовестные граждане, которые пользуются услугами государства и не платят налоги, что приводит к негативным последствиям, а те которые не нарушают закон, свободно пользуются всеми услугами предоставляющими государством. А также не знание закона также не освобождает граждан от ответственности. Как указывал А. Смит «подданные государства должны участвовать в покрытии расходов Правительства, каждый по возможности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной государства». Ведь заплатив налоги, мы гарантируем себе процветающее будущее.

Начнем с того, что такое государственный бюджет и для чего нужна статистика госбюджета. Государственный бюджет –это баланс доход и расходов государства за определенный период времени. Соответственно, статистика государственного бюджета – это совокупность отражаемых средств, поступаемых в бюджетный фонд и их расходования в определенные сферы. Иными словами, такая статистика отражает конечный результат деятельности государства в виде профицита и дефицита денег в бюджете страны.

Планирование госбюджета в РФ происходит в несколько этапов и заключается оно в согласовании сроков и размеров поступления средств и их дальнейшее использование. Первым этапом является прогнозирование и учёт данных прошлых годов. Далее, на основе прогнозов и учёта, происходит формирование государственного бюджета, который состоит из несколько вариантов, отличающихся различными сценариями развития событий. После этого, Государственная дума рассматривает госбюджет в трёх чтениях.

Рассмотрим в таблице 1 государственный бюджет РФ за 2016-2018 гг..

Таблица 1.

Государственный бюджет РФ за 2016-2018 гг., в трлн. руб.

Делая выводы из таблицы 1, можно заметить, что во всех годах наблюдается дефицит денег. Доходы с каждым годом увеличивались так же, как и расходы. Сравнив значения 2016 и 2018 годов, можно увидеть, что доход вырос на 11,6%, а расход увеличился на 2,48%.

Рассмотрим подробно в таблице 2, какие разделы приносят доход в бюджет страны.

Таблица 2.

Структура доходов за 2016-2019 годы, в трлн. руб.

В таблице 2 можно увидеть, что по большей степени деньги берутся из нефтегазовых доходов и налогов. Динамика роста нефтегазовых доходов заметно снизился, что не сказать о налогах. За 3 года рост доход от налогов существенно увеличился. Если сравнивать 2016 и 2018 годы, то рост показателя увеличился на 1 216 трлн. руб.. Что касаемо других доходов, то доход от таможенных пошлин значительно сокращался с каждым годом, а доход акцизов, наоборот, с каждым годом увеличивался.

Но такие доходы не покрывают государственные расходы. Чтобы узнать причину высокого расхода бюджета, рассмотрим в таблице 3 какие разделы приносят расход в бюджет.

Таблица 3.

Структура расходов за 2016-2018 годы, в трлн. руб.

Исходя из данных в таблице 3 можно увидеть, что расход в большей мере приходится на социальную политику и на национальную экономику. Расходы в социальной политики направлены на повышение качества жизни людей, а также на сокращение бедности путем предоставления пособий, льгот, субсидий и т.д. Касаемо национальной экономики, то тут расход в основном идёт на поддержку и развития макроэкономической системы страны. Меньше всего расходов приходится на охрану окружающей среды и спорт. Стоит учесть, что на национальную оборону раньше приходилось больше расходов, т.к. расход был направлен на модернизацию вооруженных сил России. Отмечается умеренный рост расходов в обслуживание гос. долга.

Теперь перейдем к вопросу о рациональности распределения расходов в гос. бюджете. С одной стороны, исходя из таблицы 3, государство направляет большую часть средств в те разделы, где это действительно нужно обществу, такие как соц. политика, безопасность и правоохранительная деятельность и т.п.. С другой стороны, в таких разделах как: культура, кинематография; здравоохранение; физическая культура и спорт; общегосударственные вопросы следовало бы перерассмотреть распределение. В разделе культура, кинематография основные затраты идут на финансирование в киноиндустрию. И учитывая какое качество отечественных фильмов на данный момент присутствует в кинотеатрах, государству следовало бы сократить расходы в этой сфере и направить деньги на другие разделы. Например, в физическую культуру и спорт, таким решением можно было бы повысить качество жизни населения в стране. Такую же идею, о перераспределении расходов, следует применить в раздел общегосударственных вопросов, а перераспределенные деньги направить на здравоохранение. Учитывая тот факт, что смертность в стране превышает рождаемость, государству следовало бы направить эти деньги в финансирование модернизации оборудования, а также в улучшение качества медицины.

Подводя итоги, можно сделать вывод, что в России, на сегодняшний день, преобладает затратная модель управления бюджетных средств. Причиной этому можно считать преобладания расходов над доходами (дефицит денег в бюджете). Чтобы восстановить баланс в бюджете, государству следует рассмотреть те варианты, которые бы повысили уровень поступления денег в доходную часть бюджета. Можно понять стремление государства увеличить поступление денег в бюджет путем повышения налогов, однако уровень налоговых ставок не должен превышать размера, при превышении которого их дальнейший рост не просто теряет смысл, но отрицательно сказывается на состоянии экономики.

2.2 Данные и описательная статистика

Важным этапом при проведении эконометрического исследования является сбор данных. Специфика работы с данными РФ – это обширные территории, 11 часовых поясов, большое количество округов, областей, регионов, национальностей и климатических зон. В выборку включались субъекты РФ, существующие на конец 2018 года, и формирующие 8 федеральных округов: (1) Центральный, (2) Северо-Западный, (3) Приволжский, (4) Южный, (5) Северо-Кавказский, (6) Уральский, (7) Сибирский и (8) Дальневосточный, которые представлены на рис.9.