Файл: Налоги как цена услуг государства (Статистический анализ государственного бюджета Российской Федерации).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Налоговая система РФ на протяжении двух последних десятилетий характеризуется высоким уровнемцентрализации налоговых полномочий, что в свою очередь не соответствует требованиям рыночнойэкономики. Налоговой политике, реализуемой в стране, необходимо постоянноесовершенствование для того, чтобы достичь уровня, при котором может бытьобеспечено требуемое развитие экономики. На сегодняшний день одним из важнейших факторов проводимой налоговой политикиявляется необходимость сохранения сбалансированности бюджетной системы и стимулирования инновационной активности регионов.

В работе речь пойдет о налогах, как цене услуг государства: о роли налогов в формировании доходов государства, о стандартах государственных услуг оказываемых налоговыми органами, о налогах как об основном инструменте государственного регулирования экономики.

Данная проблема в настоящее время является активной областью исследований, в которых анализируются потенциальные налоговые поступления стран. Тем не менее, можно обнаружить схожесть в наборе используемых показателей, который анализируетсякак на уровне регионов,так и на макроуровне.

Таким образом, основной целью данной работы является исследование факторов, влияющих на налоговые поступления в бюджетрегионов РФ.

Для того чтобы достичь поставленной цели, необходимо выполнить следующие задачи:

1. изучить релевантную литературу по данной теме;
2. выявить факторы, которые были выделены исследователями;

3) собрать данные, которые необходимы для проведения исследования;

4) построить модель на основании проанализированной литературы и проинтерпретировать результаты.

Предмет исследования –Налоги как цена услуг государству.

Объект исследования – налоговая система.

В работе используются данные по всемсубъектамРоссийской Федерации за 8 лет (с2010 по 2017 гг.), кроме Республики Крым и города Севастополь. Информация собираласьиз баз данных, предоставляемых Федеральной налоговой службой, Федеральной службой государственной статистики, а также рейтинговым агентством «Эксперт-РА».

Для ответа на основной вопрос в работе строится регрессионная линейная модель с фиксированными эффектами. Результаты данного исследования могут быть полезны, в первую очередь, правительству РФ, поскольку для них достаточно актуальной является проблемаформирования доходной части консолидированного бюджета и бюджетов субъектов РФ.

Работа структурирована следующим образом.

В первой части рассматриваются факторы, которые были выделены исследователями в эмпирической и теоретической литературе в данной проблемной области. Вторая часть представляет характеристику выбранных показателей, постановку исследовательского вопроса, анализ данных и описательных статистик, описание методологии исследования. В этой же части представлено построение линейной регрессионной модели и анализ полученных результатов. Завершается работа описанием выводов и ограничений работы, а также рекомендаций для дальнейших исследований.

Глава 1. Теоретическое обоснование налогов как цены услуг государству

1.1 Определение налога, его значение и функции

Понятие налога закреплено в статье 8 налогового кодекса РФ: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». В самом определении заложены основополагающие принципы налога – это обязательность, индивидуальность и безвозмездность^[1].

Кроме того, стоит отметить, что выделяют следующие функции налогов: фискальная, регулирующая, социальная и контрольная.

Фискальная функция основана на самой природе налогов. Она заключается в том, что за счет налоговых поступлений происходит снабжение государства финансовыми ресурсами, которые направляются на покрытие его расходов.

Регулирующая функциязаключается в воздействии налогов на общественно-экономические отношения в государстве^[2].

Социальная функция налогов непосредственно связана с фискальной и регулирующей функциями путем условий взимания налога на доходы физических лиц и поимущественного налогов. С более обеспеченного слоя общества взимаются налоги в большем размере, причем значительная их часть должна быть направлена в качестве поддержки малоимущим слоям населения^[3].

Контрольная функция налогов направлена на то, чтобы отследить своевременность и полноту поступления в государственный бюджет денежных средств. Благодаря контрольной функции можно выявить, какие необходимо внести изменения в налоговую систему и налоговую политику.

1.2 Понятие и особенности формирования регионального бюджета в РФ

Региональный бюджет –центральное звено территориальных бюджетов, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций, лежащих на органах государственного управления субъекта РФ.В статье 14 Бюджетного кодекса РФ закреплено следующее определение:консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации состоит изрегионального бюджета и свода бюджетов муниципальных образований, которые находятся на его территории. Кроме того, в статьесказано о том, что у каждого региона имеется собственный бюджет и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда, которые предназначены для осуществления расходных обязательств субъекта РФ^[4].

Рассмотрим, за счет чего формируется бюджет. Согласно статье 41 бюджетного кодекса РФ, выделяется 3 вида поступлений, относящихся к доходам бюджетов^[5]:

- налоговые доходы;

- неналоговые доходы;

- безвозмездные поступления.

Бюджет и налогиимеют сильную взаимосвязь, поэтому крайне важно выявить, за счет каких именно налогов сформирована доходная часть бюджета^[6].

В соответствии со статьей 56 Бюджетного кодекса РФ, региональными налогами, которые зачисляются в региональный бюджет являются^[7]:

- налог на имущество организаций (по нормативу 100%);

- налог на игорный бизнес (по нормативу 100%);

- транспортный налог (по нормативу 100%).

Кроме того, в статье приведен перечень налоговых доходов, которые зачисляются из федерального бюджета в региональный бюджет:

• налог на прибыль организаций (по нормативу 100%);
• НДФЛ (по нормативу 85%);
• НДФЛ, уплачиваемого иностранными гражданамив виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента (по нормативу 100%);
• налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых (по нормативу 100%);
• налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) (по нормативу 60%)
• доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (по нормативу 80%);
• акцизы по подакцизным товарам^[8].

Данная статья содержит следующую оговорку: органы государственной власти субъектов Российской Федерации могут полностью или частично передать указанные в статье налоговые доходы в соответствующие местные бюджеты в порядке, предусмотренном статьей 58 Бюджетного кодекса РФ^[9].

Стоит отметить, что региональные налоги устанавливаются и регулируются в соответствии с нормативными правовыми актами и взаимодействуют с физическими и юридическими лицами.

Обратимся к представленной ниже диаграмме, отражающейструктуру налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2016–2017 годах^[10].

Рис. 1.Структура налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ в 2016–2017 гг.^[11]

*Сост. по источнику: интернет-ресурс «Министерство финансов Российской Федерации»

Как видно из диаграммы, доля НДФЛ является наибольшей. Это также отмечает в своей работе Полянская (2016): «Преобладающую часть налогов составляют ресурсные платежи (в принципе, это обусловлено сырьевой «специализацией» российской хозяйственной системы) и налоги с доходов физических лиц, что говорит о немалой налоговой нагрузке российских граждан в национальной хозяйственной системе».Очевидно, что налоговые доходы на 80 процентов формируются за счет 3 основных налогов – налога на прибыль организаций, НДФЛ и налога на имущество организаций.Также можно заметить, что удельный вес всех налогов в 2016 и 2017 годах остается приблизительно на одном уровне^[12].

1.3 Текущее экономическое положение в России

Важно понять, каким образом функционирует государственная политика относительно регионов страны. Для этого необходимо обратиться к проектуМинистерства финансов РФ «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов»^[13]. Цель данногопроекта заключается в определении условий, ключевых характеристик и прогнозируемых показателей федерального бюджета и других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на 2019-2021 годы^[14].

В течение последних лет в экономической и финансовой политике страны произошли существенные изменения. Были созданы институты макроэкономической политики, произошли заметные изменения в лучшую сторону в организации исполнения федерального бюджета, по-другому основана система межбюджетных отношений, заработала собственная инфраструктура финансового рынка. Однако, складывающееся в стране экономическое равновесие пока нельзя назвать оптимальным. Темпы роста доходов малоимущих слоев населения и темпы роста инвестиционной активности остаются на уровне ниже желаемого, значительные структурные ограничения препятствуют динамичному и сбалансированному развитию.

Одними из итогов в результате реализациипроекта «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов»стали^[15]:

• создание единого инструментауправления налоговых и таможенных платежей;
• улучшение управления и увеличения собираемости страховых взносов;
• введение инвестиционного налогового вычета;
• изменение структуры задолженности бюджетов регионовРФ по бюджетным кредитам;
• вступление в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза^[16].

Также, в тексте проекта сказано о том, что бюджетная политика строилась по следующему принципу: все обязательства, связанные с расходами, должны финансироватьсяне во вред макроэкономической стабильности, а также в пределах такойналоговой нагрузки, которая для добросовестных налогоплательщиков не является низкой.Данный подход стимулировал создание такихмер, как, рост отдачи от государственных активов,сокращение неэффективных расходов, а такжеувеличение собираемости налоговых доходов за счет уменьшения теневого сектора, что, в свою очередь, повлияло на доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации.

В основе бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019-2021 гг. лежат цели и задачи, направленные на улучшение качества жизни и обеспеченностинаселения, сокращение бедности и неравенства, повышение качества и доступности здравоохранения и образования, создание современной инфраструктуры^[17].

Стоит отметить, что с субъектами РФ заключаются соглашения, которые устанавливают меры, направленные на стимулирование развития социально-экономической сферы, а также на оздоровление государственных финансов регионов РФ^[18].

В части бюджетной политики для стимулирования инвестиционной активности необходимо принять меры по трем ключевым направлениям:

1. Системныемеры^[19]:

• формирование стабильных налоговых условий;
• создание стабильности и предсказуемости неналоговых платежей;
• завершение кодификации бюджетного законодательства. В 2020 году планируется принять новую редакцию Бюджетного кодекса, которая учтет результаты проведенных бюджетных реформ, а также объединит в одну систему нормы всех принятых в течение последних лет федеральные законы, регулирующие бюджетные правоотношения.