Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение(ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ).pdf

Налог на прибыль позволяет минимизировать риск так называемой налоговой сверхнагрузки. Особенно это актуально для новых компаний мелкого и среднего бизнеса. Фактически, пока юридическое лицо не получает прибыли, оно не является плательщиком налога^[25].

Налог на прибыль предусматривает 4 элемента налогооблагаемой базы. Это прибыль от реализации имущества, основных фондов, продукции, а также сумма превышения нормативных расходов на оплату труда. Расчет налога на прибыль имеет определенную специфику^[26].

Эта разновидность налога с юридических лиц представляет собой личный прямой налог, который основан на принципе резидентства. Это значит, что юридические лица, зарегистрированные на территории РФ, обязаны платить процент с прибыли. В этом случае не важно, получило ли юр. лицо прибыль в России или за границей. Иностранные юр. лица перечисляют в Федеральную налоговую службу часть прибыли, полученной от работы представительства в РФ, либо от иных источников на территории России. Причем, под прибылью понимается доход за минусом осуществленных расходов (например, зарплата).

Периодом для налогообложения служит год^[27].

Плательщиками налога на прибыль - предприятия и организации, их филиалы и другие аналогичные подразделения, которые имеют отдельный баланс и расчетный счет^[28].

Налогооблагаемая база налога на прибыль включает:

- прибыль от реализации продукции;

- прибыль от реализации основных фондов, имущества;

- прибыль от внереализационных операций;

- сумму превышения расходов на оплату труда над ее нормируемой величиной^[29].

Методика определения налога на прибыль:

- Определяют к какой группе относится предприятие

а) его цель получение прибыли

б) не преследует в своей деятельности получение прибыли (бюджетные организации).

- Определяют перечень доходов, не подлежащих налогообложению на прибыль: например, средства из бюджета, полученные для финансирования капитальных вложений.

- Рассматриваются отдельные элементы облагаемой прибыли.

Прибыль от реализации продукции исчисляется исходя из полученной выручки от реализации и затрат на производство и реализацию^[30].

Под выручкой для целей налогообложения понимается сумма сделки, которая определяется исходя из рыночных цен. (для предприятий осуществляющих прямой обмен или реализацию продукции).

---

При исчислении облагаемой прибыли валовая прибыль уменьшается на сумму отчисления в резервный или другой аналогичный по назначению фонды.

Ставки налога на прибыль юридических лиц составляет 20,0%, из которых в федеральный бюджет платиться 3,0%, а в бюджеты регионов — 17%^[31].

Налог на имущество предприятий. Этот вид платежа начисляется на все имущество предприятий, которое числится на балансе. Исключение составляют: денежные средства на расчетном счете и перечень того, что освобождено от налогообложения законом^[32]. Полная стоимость подлежащего налогообложению имущества определяется с помощью сложения стоимости всего имущества, причем на начало месяца. Затем вся сумма делится на общее количество рассматриваемых месяцев. Вся налоговая база рассчитывается исходя из цены основных средств, запасов и затрат, нематериальных активов, которые видны из соответствующих разделов баланса^[33].

НДС и налог на сделки с ценными бумагами. Налогообложение юр. лиц часто включает в себя такой вид, как НДС – это один из косвенных платежей. Он взимается на всех без исключения стадиях производства и продажи товаров. Сегодня ставка по НДС равна 20,0%^[34]. Она применяется по умолчанию, если сделка не входит в законодательный перечень тех, что облагаются 10 % или вовсе не подлежит начислению процентов на добавленную стоимость. Налог на операции с ценными бумагами оплачивается при эмиссии. Плательщиками выступают эмитенты этих бумаг, а объект – номинальная стоимость выпуска, которую заявил сам эмитент. В этом случае платеж в бюджет осуществляется вместе с предоставлением всех документов, регистрируя эмиссию^[35].

Федеральные налоги могут зачисляться как в доход бюджета, так и в доход внебюджетных фондов. В последнем случае речь идет о так называемых целевых налогах. К числу таковых относятся:

- транспортный налог;

- налог на покупку автотранспорта;

- акциз, перечисляющийся предприятием-изготовителем при продаже легкового транспорта физическим лицам;

- транспортный налог с физических лиц;

- дорожный сбор;

- налог на продажу ГСМ^[36].

Расчет налогов имеет ряд нюансов. Ошибки в исчислении приводят к переплатам по налогам или образованию долгов. Минимизировать риски и исключить дополнительные затраты позволяет аутсорсинг расчета федеральных налогов и составления соответствующей отчетности^[37].

---

Таким образом, федеральные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Федеральные налоги устанавливаются федеральными законами и подлежат взиманию на всей территории Российской Федерации.

Юридические лица на территории России, согласно действующему законодательству, являются налогоплательщиками, плательщиками обязательных сборов. Порядок уплаты налогов и сборов регламентирован рядом нормативно-правовых актов. Фактически, обязательства налогоплательщики исполняют на той территории, на которой осуществляют свои функции. Неисполнение обязательств является прямым нарушением законодательства. Юридические лица несут ответственность за своевременное перечисление налогов и сборов в бюджет в надлежащем объеме.

К числу федеральных налогов с юридических лиц относятся: таможенные пошлины; налог на прибыль; налог на операции с ценными бумагами; акцизы; НДС и другие. Специфика налогообложения в каждом случае имеет свои особенности. Высокодоходными налогами являются таможенные пошлины и акцизы.

Неисполнение обязательств является прямым нарушением законодательства. Юридические лица несут ответственность за своевременное перечисление налогов и сборов в бюджет в надлежащем объеме. Последний определяется актуальным налоговым режимом.

2. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ЗНАЧЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ C ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ДЛЯ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РФ

2.1 Краткая характеристика административного устройства Ямало-Ненецкий Автономный округ

Ямало-Ненецкий автономный округ (нен. Ямалы-Ненёцие автономной округ) - субъект Российской Федерации, входящий в состав Тюменской области. Находится в Уральском федеральном округе.

Территория Ямало-Ненецкого Автономного округа едина и является частью территории Российской Федерации. Округ занимает обширную площадь в 769 250 км², что составляет 4,5% территории Российской Федерации и около 53 % Тюменской области. Из общей площади 631 тыс. км2 приходится на сушу, остальное – водная поверхность^[38].

---

Основой создания российской государственной на территории округа можно считать основание в 1595 году казаками Обдорской крепости. Обдорский острог стал самым северным русским поселением в Сибири в то время.

Ямало-Ненецкий автономный округ образован (первоначально как национальный) в составе Уральской области 10 декабря 1930 года.

Позднее входил в состав Обско-Иртышской и Омской областей, а с 14 августа 1944 года округ включён в Тюменскую область.

С 1977 года Ямало-Ненецкий округ имеет статус автономного. 18 октября 1991 года Ямало-Ненецкий округ принял декларацию о суверенитете.

С 1992 года, после подписания Федеративного договора, Ямало-Ненецкий округ стал полноправным субъектом Российской Федерации [2].

Административным центром автономного округа является город окружного значения Салехард.

Официальным документом, закрепляющим границы автономного округа, является описание границ автономного округа, содержащее картографические материалы, утверждаемое нормативным правовым актом губернатора автономного округа. (часть утратила силу от 27.06.2008 г. N 56-ЗАО) [4].

В состав автономного округа непосредственно входят: (с изм. от 27.06.2008 г. N 56-ЗАО)^[39]

1) районы:

- Красноселькупский с административным центром в селе Красноселькуп;

- Надымский с административным центром в городе Надым;

- Приуральский с административным центром в селе Аксарка;

- Пуровский с административным центром в городе Тарко-Сале;

- Тазовский с административным центром в поселке Тазовский;

- Шурышкарский с административным центром в селе Мужи;

- Ямальский с административным центром в селе Яр-Сале^[40].

2) города окружного значения:

- Губкинский,

- Муравленко,

- Надым,

- Новый Уренгой,

- Ноябрьск,

- Лабытнанги,

- Салехард.

Изменение границ административно-территориальных единиц осуществляется в связи с изменением границ соответствующих муниципальных образований^[41].

Административно-территориальное устройство автономного округа основывается на следующих принципах:

- соответствие исторически сложившейся системе расселения на территории автономного округа;

- обеспечение эффективного государственного управления и местного самоуправления;

- создание экономических, финансовых и организационных условий для обеспечения жизнедеятельности населения;

- обеспечение эффективного развития социальной инфраструктуры и системы коммуникаций административно-территориальных единиц;

---

- развитие национальных культур, культурно-бытовых традиций хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Севера и этнических общностей, проживающих на территориях административно-территориальных единиц^[42].

Численность населения округа по данным Росстата составляет 536 049 чел. (2017 г.). Плотность населения — 0,70 чел./км2 (2017 г.). Городское население — 83,73 % (448822)^[43].

Основой промышленного производства и экономики Ямало-Ненецкого автономного округа является добыча нефти и газа.

2.2 Федеральные налоги с юридических лиц как источники формирования доходной базы ЯНАО

Главная цель бюджета Ямало-Ненецкого Автономного округа – не в распределении средств, а в финансовом обеспечении стимулов развития региональной экономики и повышении качества жизни населения.

Рассмотрим доходы и расходы бюджета Ямало-Ненецкого Автономного округа за 2016-2017 годы^[44] в таблице 1.

Таблица 1

Доходы и расходы бюджета Ямало-Ненецкого Автономного округа

Виды доходов	2016 год	2017 год	Темп роста
	Тыс. руб.	Тыс. руб.	%
Доходы	123 019 288	139 703 554	113,6
Расходы	135 068 079	151 791 882	112,4
Профицит
Дефицит	12 048 791	12 088 328	100,3

Рис. 4. Динамика доходов и расходов бюджета Ямало-Ненецкого Автономного округа

Анализ соотношения доходов и расходов бюджета ЯНАО показывает, что в 2017 году доходы бюджета выросли на 13,6%, а расходы на 12,4% (табл. 2)^[45]. Дефицит бюджета вырос на 0,3% (рис. 4).

Таблица 2

Анализ доходов бюджета Ямало-Ненецкого Автономного округа (млн. руб.)^[46]

Виды доходов	2015 год		2016 год		Темп роста
	Млн. руб.	%	%	%	Млн. руб.
Налоговые доходы	120277,7	90,0	117,3	92,8	20827,9
Неналоговые доходы	9485,9	7,1	82,7	5,2	-1642,7
Безвозмездные поступления	3943,2	2,9	78,7	2,0	-839,8
ВСЕГО:	133706,8	100,0	113,7	100,0	18345,4

---