Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение(ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ).pdf

Анализ состава и структуры доходов бюджета ЯНАО показывает, что в составе доходов в 2015 году большую часть составляли доходы от налоговых поступлений (90,0), 7,1% неналоговых поступлений, а безвозмездных поступлений 2,9%. В 2016 году налоговые доходы составили 92,8% от всех доходов, неналоговые доходы 5,2%, а безвозмездные поступления 2,0%. (рис. 5)

Рис. 5. Доходов бюджета Ямало-Ненецкого Автономного округа

Доходы бюджета выросли на 18345,4 млн. руб. в 2016 году налоговые доходы увеличились на 20827,9 млн. руб. или на 17,3%, неналоговые доходы снизились на 1642,7 млн. руб. (17,3%), а безвозмездные поступления снизились на 839,8 млн. руб. (21,3%) по сравнению с 2015 годом.

Таблица 3

Анализ налоговых доходов бюджета Ямало-Ненецкого Автономного округа^[47]

Виды налоговых доходов	2015 год		2016 год		Темп роста
	Млн. руб.	%	%	%	Млн. руб.
ВСЕГО налоговых доходов	120277,7	90	117,3	92,8	20827,9
В том числе:
Региональные налоги:	50491,57	42,0	108,8	38,9	4455,14
Транспортный налог	868,4	0,63	86,3	0,48	-119,00
Налог на имущество организаций	49362,6	35,8	109,3	34,8	4606,70
Налог на игорный бизнес	0,672	0,001	105,2	0,001	0,04
Земельный налог	259,9	0,19	87,4	0,15	-32,60
Федеральные налоги и налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами	69786,13	58,0	123,5	61,1	16372,76
Налог на прибыль организаций	28102	20,42	132,8	24,05	9214,20
Налог на доходы физических лиц	41488,2	30,14	112,4	30,05	5142,50
Акцизы на товары производимые на территории РФ	1337	0,97	182,71	1,57	1105,80
Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых	496	0,39	92,5	0,33	-37,20
Налог на добычуископаемых	541,5	0,39	93,8	0,33	-33,20
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов	0,555	0,001	63,13	0,001	-0,21
Сбор за пользование объектами животного мира	2,549	0,001	120,6	0,001	0,53
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	1101,76	0,8	108,47	0,77	93,34
Государственная пошлина	383,04	0,25	112,5	0,25	-42,64
Прочие налоги	0,054	0,001	6,7	0,001	-0,05
Итого	120277,7	100		100	20827,90

---

Анализ состава и структуры налоговых доходов бюджета ЯНАО показывает, что большую часть налоговых доходов составляют федеральные налоги, которые в 2015 году составляли 69786,16 млн. руб. (58,0%), а в 2016 году увеличились на 16372,76 млн. руб. (23,5%) и их доля составила 61,1%^[48] (рис. 6).

Рис. 6. Динамика структуры налоговых доходов бюджета Ямало-Ненецкого Автономного округа^[49]

Рис. 7. Динамика состава региональных доходов

В составе региональных доходов большую часть составил налог на имущество организаций. В 2015 году он составил 35,8% региональных доходов, а в 2016 году увеличился на 9,3% (4606,7 млн. руб.) и составил 34,8% состава региональных доходов.

В 2016 году транспортный налог составил 0,63% от общего состава налоговых поступлений и по сравнению с 2015 годом снизился на 13,7%. Земельный налог снизился на 32,6 млн. руб. в 2016 году (12,6%).

Рис. 8. Динамика и состав федеральных налогов^[50]

В составе федеральных налогов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами большую часть занимают налоги на налог на прибыль организаций. Налог на прибыль организаций в 2016 году увеличился на 32,8% (6214,2 млн. руб.), по сравнению с 2015 годом и составил 24,05% от общего числа доходов бюджета. Налог на доходы физических лиц увеличился на 12,4% (5142,5 млн. руб.), по сравнению с 2015 годом и составил 30,05% от общего числа доходов бюджета.

Анализ состава и структуры расходов бюджета ЯНАО показывает, что большую часть расходов бюджета в 2016 году составляли расходы на образование (24,14%), которые в 2016 году увеличились на 8,65% по сравнению с 2015 годом и расходы на социальную политику, которая составила в 2016 году 12,05% от всех расходов и увеличились на 3,38% по сравнению с 2015 годом (рис. 9)^[51].

Таблица 4^[52]

Структура расходов бюджета Ямало-Ненецкого Автономного округа

Показатель	2015 год		2016 год		Темп роста
	Млн. руб.	%	%	%	Млн. руб.
Общегосударственные вопросы	10518,2	7,59	92,99	6,29	-737,1
Национальная оборона	20,7	0,01	91,99	0,01	-1,7
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	2113,2	1,53	109,93	1,49	209,7
Национальная экономика	25458,7	18,38	116,29	19,2	4147,8
ЖКХ	19797,6	14,29	144,73	8,72	8854,5
Охрана окружающей среды	451,8	0,33	92,45	0,27	-34,2
Образование	34545,6	24,94	108,65	24,1	2989,9
Культура, кино	4269,2	3,08	98,59	2,07	-60,1
Здравоохранение	15375,5	11,1	99,95	9,88	-7,2
Социальная политика	18120	13,08	103,38	12,0	612,9
Физическая культура и спорт	2242,9	1,62	150,72	2,17	1136
СМИ	2874,5	2,08	92,86	1,72	-205,3
Обслуживание государственного долга	2739,5	1,98	101,8	1,79	49,7
Межбюджетные трансферты	-	-	-	-	-

---

В 2016 году больше всего увеличилось расходов на физкультуру и спорт на 50,72%, ЖКХ на 44,73% и на национальную экономику на 16,29% (рис. 10).

Рис. 9. Динамика расходов бюджета Ямало-Ненецкого Автономного округа

Рис. 10. Структура расходов бюджета Ямало-Ненецкого Автономного округа^[53]

Таким образом, анализ соотношения доходов и расходов бюджета ЯНАО показывает, что в 2017 году доходы бюджета выросли на 13,6%, а расходы на 12,4%. Дефицит бюджета вырос на 0,3%.

Анализ состава и структуры доходов бюджета ЯНАО показывает, что в составе доходов в 2015 году большую часть составляли доходы от налоговых поступлений (90,0), 7,1% неналоговых поступлений, а безвозмездных поступлений 2,9%. В 2016 году налоговые доходы составили 92,8% от всех доходов, неналоговые доходы 5,2%, а безвозмездные поступления 2,0%.

Анализ состава и структуры расходов бюджета ЯНАО показывает, что большую часть расходов бюджета в 2016 году составляли расходы на образование (24,14%), которые в 2016 году увеличились на 8,65% по сравнению с 2015 годом и расходы на социальную политику, которая составила в 2016 году 12,05% от всех расходов и увеличились на 3,38% по сравнению с 2015 годом.

В 2016 году больше всего увеличилось расходов на физкультуру и спорт на 50,72%, ЖКХ на 44,73% и на национальную экономику на 16,29%.

В составе федеральных налогов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами большую часть занимают налоги на налог на прибыль организаций^[54].

3. ПОВЫШЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО ЗНАЧЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

Из всех видов налогов, действующих на настоящий момент в налоговой системе России, фактически пять федеральных налогов (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины и налог на доходы физических лиц) с фискальной точки зрения являются наиболее значимыми. Они играют решающую роль в формировании доходов российской бюджетной системы^[55].

Первые четыре из перечисленных федеральных налогов являются определяющими с точки зрения налоговой нагрузки на налогоплательщиков — юридических лиц^[56].

---

Возможны несколько способов увеличения налоговых поступлений в бюджет:

- расширение круга налогоплательщиков;

- увеличение числа объектов, с которых взимается налог;

- повышение налоговых ставок^[57].

Однако эти меры могут и сократить пополнение средств в бюджет. Есть вероятность того, что сократиться число налогоплательщиков в виду невыгодности бизнеса при данных обстоятельствах. Поэтому необходимо учитывать, чтобы ставки налогов были достаточно высокими, чтобы предотвратить инфляцию, но в то же время достаточно низкими, чтобы стимулировать вложения капитала, обеспечивать развитие производства.

Существует такое понятие как предел налоговой нагрузки, после которого предпринимательская деятельность становится невыгодной, и экономически нецелесообразной. Необходимо определить размер величины налогов и сборов таким чтобы она, с одной стороны, соответствовала государственным расходам, а с другой — оказывала минимальное отрицательное воздействие на деловую активность, данное соотношение относится к числу довольно значимых задач стоящих перед государственными органами^[58].

Если юридическое лицо уклоняется от уплаты федеральных налогов уровень налоговой нагрузки по сравнению со средним уровнем налоговой нагрузки будет мал. По ее размерам налоговая служба может проверять неплательщиков налогов. Налоговая служба ежегодно публикует налоговую нагрузку по основным видам экономической деятельности. Новые данные о величине налоговой нагрузки или рентабельности по отраслям публикуются на сайте ФНС^[59].

Документ указывает, что налоговая нагрузка рассчитана как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата)^[60].

Инспекторы стали чаще требовать пояснения о низкой нагрузке по налогу на прибыль. Налоговую нагрузку инспекторы считают по следующей формуле.

Налоговая нагрузка по налогу на прибыль = Сумма налога из строки 180 листа 02 декларации : Сумма строк 010 и 020 листа 02 декларации х 100% (1)

Раньше инспекторы на проверках ориентировались на безопасный уровень нагрузки по налогу на прибыль: 1 процент для торговых компаний и 3 процента — для производства (письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722). ФНС отменила эти рекомендации (письмо от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490). Теперь инспекторы на местах сравнивают нагрузку компании по налогу на прибыль со средним значением в своем регионе для конкретного вида деятельности. Конкретное значение они указывают в запросе о причинах низкой нагрузки^[61].

---

Налоговая нагрузка в РФ в последние годы возрастает (рис. 11)^[62].

Рис. 11. – Динамика налоговой нагрузки

В 2010 г. она составляла 31,1 % ВВП, а в 2011 г. — 34,5 %, в 2016 г. 29,9%. Для сравнения, в США налоговая нагрузка составляет 30 % ВВП, а в развитых странах ЕЭС от 37 до 40 %^[63].

Сравнение российских принципов с принципами развитых стран показывает преимущество последних по отношению к налогоплательщикам, больший учет их интересов. Пропорциональный характер налогообложения в России менее эффективный, чем прогрессивный характер в развитых странах Европы и США. Преимуществом российской системы является более низкий уровень налогового бремени.

Налоговое законодательство предусматривает меры, обеспечивающие соблюдение порядка уплаты налогов и других обязательных платежей. За нарушения налогового законодательства налогоплательщик может нести как финансовую, так и административную, дисциплинарную и уголовную ответственность. К таким правонарушениям относится нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, других неправомерных действий (бездействий). Необходимо подметить такую особенность, что когда размеры налогов разумны, известно их назначение, от уплаты, как правило, не уклоняются^[64].

Некоторая стабилизация, в экономической сфере, так и в политическом плане дает возможность говорить о государственном регулировании предпринимательской активности и повышении темпов экономического роста в долгосрочной перспективе^[65].

Поэтому, в том числе и налоговая политика должна учитывать современные тенденции предпринимательской деятельности. В РФ предприятиям и организациям дана возможность самостоятельного выбора наиболее оптимального для предпринимателей применения систем налогового учета и отчетности при применении систем налогообложения. Выбор системы остается за руководством хозяйствующего субъекта. На основании данного выбора формируется система налогов, взимаемых с юридического лица^[66].

---