Добавлен: 15.05.2023
Просмотров: 197
Скачиваний: 3
льготы удалось с огромным трудом, а федерального бюджета счет неполученных ввозе таможенных , НДС и акцизов несколько миллиардов [3].
Во-вторых, в ряда лет государства СНГ проводили согласованной в отношении акцизов. государства СНГ в одних и тех товаров применяли только существенно друг от ставки акцизов, и использовали разные определения налоговой .
В-третьих, адвалорные акцизов, с одной , позволяли использовать эффективные в условиях способы ухода налогообложения, и, с другой , создавали дополнительные для производителей продукции в плане улучшения и совершенствования.
законом от 7 1996 г. N 23-ФЗ в Закон « акцизах» были значительные изменения. было определено, вводятся акцизы - налоги, включаемые в товара (продукции) [3].
облагались следующие товары (продукция): продукция, табачные , ювелирные изделия, , включая стабилизированный конденсат, бензин , легковые автомобили, а отдельные виды сырья.
Многие перечисленных проблем при замене ставок акцизов в начале 1997 года. В удалось перевести единый режим импорта и внутреннего аналогичных подакцизных . Была ликвидирована ухода от налогообложения при трансфертного ценообразования.
У появились дополнительные для улучшения продукции, ее и продвижения ее рынок. Теперь расходы на улучшения и рекламу приводят автоматически к акцизов, хотя привести к увеличению и отпускной цены [4].
Это позволяет более качественную и, , более дорогую при неизменных . Таким образом, акцизов в более продукции снижается, можно рассматривать одно из налоговой политики, на поощрение качества и потребительских товаров.
Основательность политики в акцизном характеризуется таким . В ходе составления бюджета-2000 при цен на 19% акцизов на продукцию была на 40% (до ставка не 3 года). Столь увеличение привело к объемов легального на 9%, и намечавшийся эффект не достигнут.
Поступление в бюджеты всех возросло только 7 млрд. руб., а теневого сектора в этой сфере - 18 млрд. руб., снизились доходы , и выросла смертность отравлений [5].
Акциз подакцизным товарам по месту таких товаров, а алкогольной продукции, того, уплачивается месту ее с акцизных складов, исключением реализации акцизные склады организаций. Акцизы уплачиваются при подакцизных товаров в режиме экспорта пределы территории непосредственно налогоплательщиком – этих товаров. этом налогоплательщик представить в налоговый поручительства банка банковской гарантии. порядок установлен того, чтобы допустить лже-.
2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
2.1. Обзор законодательства и практики налогообложения в России
федеральным законодательным , регулирующим проблемы юридических и физических является Налоговый РФ (далее РФ). Он принципы построения и стабильной, единой РФ налоговой с правовым механизмом всех ее в рамках единого правового пространства, введения, изменения и федеральных налогов, и пошлин, принципы региональных и местных и других обязательных .
В соответствии с Федеральным от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О в действие части Налогового кодекса Федерации и внесении в некоторые законодательные Российской Федерации о " глава 22 "Акцизы" кодекса Российской введена в действие с 1 2001 года [2].
Приказом Российской Федерации налогам и сборам 18 декабря 2000 г. N БГ-3-03/440 методические рекомендации применению главы 22 «».
Ставки акцизов едиными, но на следующие : в процентах к стоимости; (специфические) - в рублях единицу измерения; авансового платежа в приобретения марок сбора.
Сумма по подакцизным (в том числе ввозе на Российской Федерации), в которых установлены (специфические), налоговые , исчисляется как соответствующей налоговой и налоговой базы [4].
акциза по товарам (в том ввозимым на Российской Федерации), в которых установлены (в процентах), налоговые , исчисляется как налоговой ставке доля налоговой .
Сумма акциза подакцизным товарам (в числе ввозимым территорию Российской ), в отношении которых комбинированные налоговые (состоящие из (специфической) и адвалорной (в ) налоговых ставок), как сумма, в результате сложения акциза, исчисленных произведение твердой () налоговой ставки и реализованных (переданных, ) подакцизных товаров в выражении и как адвалорной (в процентах) ставке процентная стоимости (суммы, в результате сложения стоимости и подлежащей таможенной пошлины) товаров [5].
Объект акцизами зависит вида ставки - и специфической. В первом , как для , произведенных на России из или из сырья, так и произведенных за из давальческого , принадлежащего российским , - отпускная цена . При применении ставки акцизов к товарам в налогооблагаемую входят таможенные и платежи. Во случае - объем продукции в натуральном .
2.2. Виды акцизов и товаров
Статьёй 181 Кодекса РФ товарами признаются [1]:
1) этиловый из видов сырья, исключением спирта ;
2) спиртосодержащая продукция (, эмульсии, суспензии и виды продукции в виде) с объемной этилового спирта 9 процентов.
3) алкогольная (спирт питьевой, , ликероводочные изделия, , вино и иная продукция с объемной этилового спирта 1,5 процента, за виноматериалов);
4) пиво;
5) продукция;
6) автомобили и мотоциклы с мощностью свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7) бензин;
8) дизельное ;
9) моторные масла дизельных и (или) (инжекторных) двигателей;
10) бензин.
Таким , можно определить вида акцизов [2]:
1. на подакцизные ;
2. акцизы на продукцию;
3. акцизы нефтепродуктам;
4. акцизы подакцизное минеральное - природный газ ( 1. 01. 2016 г.).
Именно по классификации определён подачи налоговых по акцизам 2016 г.
Акциз на продукцию является доходным видом сборов. Его на единицу , как правило, от уровня чистого алкоголя.
источником доходов акцизов на продукцию является на этиловый и спиртосодержащую продукцию. акциза к этиловому , как произведенному в страны, так и , значительно сокращает бюджета, так фактически избавляет органы от контролировать всех алкогольной продукции, в качестве сырья спирт. Кредитование акциза, уплаченного за спирт, лишь при уплаты налога, а в случае денатурирования и использования его производства неподакцизных [4].
С 1 января 2001 года подпункту 1 пункта 1 181 Налогового кодекса этиловый спирт подакцизным товаром. подлежат обложению лишь операции реализации этого , указанные в подпункте 2 1 статьи 183 Налогового .
Подакцизным товаром и спиртосодержащая денатурированная . Исключена, во-, из числа товаров спиртосодержащая , отпускаемая аптечными лечебным организациям их требованиям, и, -вторых, что спиртосодержащие лекарственные, - профилактические, диагностические , даже при вышеперечисленных условий, как неподакцизные только в случае, они разлиты в не более 100 .
Наибольшее фискальное среди всех изделий имеют - на них около 90% всех от табачных .
Ко всем видам табачных применяются дифференцированные , причем к сигарам и для трубок - , во-первых, в целях - потребление видов табачных в большей степени более обеспеченным , во-вторых, в целях - курение и трубок приносит вред здоровью, курение остальных изделий [5].
Большое имеет налогообложение табака, используемого так называемых «», так как способны заместить в сигареты фабричного .
Базой для налога служит цена одной , сигариллы, сигары, курительного табака, производителем или , причем эта должна быть меньше розничной на аналогичную . Запрещается продавать изделия по выше установленной или импортером и на марке предъявленной к расчету .
Что касается уплаты налога, использование акцизных при налогообложении продукции, оставаясь авансового платежа налогу, должно важное значение, с зрения гарантирования уплаты акциза каждой конкретной товара, а в будущем и инструментом, с помощью производится распределение акцизов по реализации [3].
Другим обеспечения уплаты могут служить аккредитованных банков страховых компаний. В случае, предприятиям, табачную продукцию, акцизными марками, предоставлена возможность по уплате обязательства по , то есть акцизной марки единицу продукции, это в настоящий применяется по к импортным товарам.
прочих обязательных за пользование , наибольшую долю приносят акцизы горюче-смазочные . В значительной степени связано с более , по отношению к обязательным платежам пользование автодорогами, базой, малой спроса на -смазочные материалы цене, и простотой в . Следует, однако, , что простота обуславливается, как , применением специфической , что может негативное влияние уровень поступлений налогов [3].
Акцизы ГСМ помимо функции как за пользование выполняют фискальную . Привлекательность акцизов ГСМ с точки их фискальной заключается, помимо эластичности потребления по цене, в поступлений от налогов по . Данный факт увеличение поступлений на ГСМ росте ВВП.
эластичность налоговых от базы возникать вследствие, , неиндексируемой специфической . В условиях инфляции величина налога специфической ставке и требует регулярной ставки. Установление ставки, обеспечивающей реальной величины сборов от налогооблагаемой базы, значительную трудность, как требует со стороны органов, но всегда возможного, налогооблагаемой базы.
налоговой базы эффективной рыночной потребляемого объема может отсутствовать, в , в случае наличия регулируемой системы . Тогда рост производства ГСМ, или снижение на ГСМ ( равновесная рыночная ГСМ должна ) не влияет нормативно установленную цену и рассчитанную ее основе базу [1].
Малая равновесной рыночной по ВВП быть выявлена в , например, более использования ГСМ, или неизменности цены топлива росте ВВП, увеличения потребления видов топлива, подпадающих под (например, электричества солнечной энергии). факт в наименьшей зависит от акцизов на , так как следствием изменений в производства.
Таким , для достижения эластичности поступлений акцизов на -смазочные материалы , во-первых, от административного цен на , во-вторых, более сложную в плане, однако эффективную в фискальном - ставку.
В то время акцизы ГСМ не таких факторов, различная скорость , различные потери «пробок», различное автодорог, разное автотранспорта (в зависимости веса и габаритов) интенсивность движения и покрытия автодорог. некоторых из факторов требует дополнительных обязательных , речь о которых ниже [3].
Налогообложение топлива имеет особенности ввиду следующих причин: топливо может домашними хозяйствами обогрева или генерации электроэнергии, того, дизельное используется, в основном, в хозяйстве и в грузовых . Кроме того, топливо характеризуется негативными эффектами окружающую среду сравнению с бензином, а меньшим расходом аналогичный пробег средства. Все обуславливает особый к акцизному налогообложению топлива - ставки в РФ установлены ставок на .
Благодаря тому, в стране существует ограниченное количество ГСМ, и особенно , а также учитывая установления специального для продажи (, бензоколонок), возможность за реализацией выше, нежели у товаров [2].
В настоящее адвалорные ставки для трех подакцизных товаров: с объемом двигателя 2500 см куб., изделий и природного .
Среди всех , являющимися подакцизными в время и включенными в Кодекс, дифференциация акциза имеет значение при автомобилей.
Адвалорная акциза к природному , учитывая тот , что он к товарам, на установлены регулируемые цены, фактически специфической ставкой, может быть на законодательном [4].
Адвалорная же по отношению к изделиям может заменена на , дифференцируемую в зависимости драгоценности металлов и , использованных при изготовлении.
При операциях с подакцизными и товарами, произведенными подакцизных товаров, дифференцированы в зависимости страны-контрагента. В экспорта подакцизных или товаров, в которых использовались товары, за СНГ сумма налога возмещается засчитывается в счет платежей. При подакцизных товаров в СНГ налог взимается. В случае подакцизных товаров -за пределов акцизы взимаются с таможенной стоимости, таможенные пошлины и , в полном объеме. импорте товаров, на территории , к зачету принимаются налога, уплаченные в происхождения [2].
Ставки на импортные определяются Постановлениями РФ или законодательными актами и расходиться со акцизов на российские товары. обложения при акциза на товар является стоимость, увеличенная сумму таможенной и таможенных сборов.