Файл: Индивидуальное предпринимательство (Понятие индивидуального предпринимателя в современном российском праве ).pdf

Налоговые органы на основании Административного регламента^[32] также имеют право предоставлять:

• сведения, содержащиеся в ЕГРИП о конкретном индивидуальном предпринимателе;
• копии документов, содержащихся в ЕГРИП;
• справки о соответствии и несоответствии сведений о персональных данных;
• сведений о месте жительства индивидуального предпринимателя.

Сведения предоставляются в электронном виде с использованием Интернет-технологий или Интернет - сервиса

Государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя либо записи о первом представлении в соответствии с Законом о государственной регистрации документов об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 01 января 2004 года, является основным государственным регистрационным номером записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) и используется в качестве номера регистрационного дела этого предпринимателя.

ОГРНИП должен указываться:

• во всех записях в Государственном реестре, относящихся к данному предпринимателю;
• в документах, подтверждающих внесение соответствующих записей в Государственный реестр;
• во всех документах этого физического лица, связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности, наряду с его фамилией, именем и отчеством;
• в сведениях о государственной регистрации, публикуемых регистрирующим органом.

Индивидуальному предпринимателю, как и юридическому лицу, разрешено вносить изменения в регистрационные данные. Для этого в регистрирующий орган подается комплект документов в соответствии с Законом о регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей^[33]:

• заявление по установленной форме;
• копия документа о изменении ранее внесенных средств;
• справка о наличии или об отсутствии судимости у физического лица как индивидуального предпринимателя
• если деятельность связана с детьми, то необходимо решение комиссии по делам несовершеннолетних о допуске к работе с ними.

Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.

С момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин наравне с коммерческими организациями признается самостоятельным участником предпринимательской деятельности, а значит, считается самостоятельным плательщиком налогов, сборов и других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации. Причем в обязанности налогоплательщика входит не только исчисление и уплата налогов и сборов, но и представление соответствующей отчетности - налоговых деклараций, под которыми понимаются письменные заявления или заявления, составленные в электронной форме и переданные по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, коммерсанта об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. При этом по общему правилу налоговые декларации представляются индивидуальным предпринимателем по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

С 2008 года все налогоплательщики, в том числе и индивидуальные предприниматели, в обязательном порядке представляют в свою налоговую инспекцию по месту жительства сведения о среднесписочной численности работников за предыдущий календарный год^[34] не позднее 20-го января текущего года. Такие сведения подают все бизнесмены, даже те, которые не имеют наемных работников.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ одновременно с государственной регистрацией индивидуальный предприниматель ставится на налоговый учет, о чем сообщается в Уведомлении по форме №2-3 Учет (Приложение 2). Коммерсант в части уплаты налогов так же, как и коммерческие фирмы, может уплачивать налоги либо в соответствии с общей системой налогообложения, либо в соответствии с такими специальными налоговыми режимами, как:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
• упрощенная система налогообложения;
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;
• патентная система налогообложения.

Ответственность за нарушение законодательства о государственной регистрации индивидуальных предпринимателей предусмотрена ст. 14.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях^[35]:

• при несвоевременном предоставлении сведений или документов на государственную регистрацию, на внесение изменений, на ликвидацию влечет штраф 5000 рублей;
• при не предоставлении или предоставлении недостоверных сведений – штраф 5000-10000 рублей;
• если же в документах, предоставленных для государственной регистрации повторно снова будут обнаружены ложные сведения, то должностные лица, подписавшие данный документ будут дисквалифицированы на срок 1-3 года.

В соответствии со ст. 23.61 КоАП РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей, рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных частью 3 статьи 14.25 Кодекса. Рассматривать дела об административных правонарушениях индивидуальных предпринимателей вправе:

1. руководитель федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, его заместители;
2. руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Если гражданин совершит сделку купли-продажи, выполнит работу без регистрации в качестве предпринимателя, то это еще не означает, что такая деятельность будет считаться незаконной лишь в силу отсутствия регистрации. Гражданин в этом случае не будет иметь статуса предпринимателя, в связи с чем его действиям закон не предоставит защиту, предусмотренную для предпринимателей.

Если же гражданин пожелает избежать, например, повышенной ответственности и умышленно будет уклоняться от государственной регистрации при осуществлении предпринимательской деятельности, то в соответствии с п. 4 ст. 23 ГК РФ^[36] суд будет вправе применить к совершенным гражданином сделкам правила ГК РФ об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Это некоторые гражданско-правовые последствия осуществления предпринимательской деятельности без регистрации.

2.2. Сравнительный анализ правильности выбора организационно-правовой формы индивидуальным предпринимателем Телесовым Н.В.

Исследовав теоретические аспекты индивидуального предпринимательства, можно провести анализ правильности регистрации индивидуальным предпринимателем вместо организации. Поскольку в обществе с ограниченной ответственностью одно физическое лицо может быть также 100% владельцем бизнеса, поэтому в работе проводится сравнение этих двух организационно – правовых форм между собой с учетом трудозатрат, финансовых затрат, рисков, ответственности. Сравнение проведем на всех стадиях бизнеса: регистрации, ведения и прекращении деятельности на примере индивидуального предпринимателя Телесова Николая Васильевича.

Телесов Николай Васильевич зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 20.04.2001г. (Приложение 1). В соответствии с требование закона прошёл перерегистрацию в 2004г. что подтверждает регистрационное свидетельство от 10.02.2004г. серия 19 №0478102. (Приложение 1). Зарегистрирован на территории администрации города Абакана в Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Хакасия под № 304190130000078. Вид деятельности - розничная торговля через арендованную площадь в стационарном магазине (код по ОКВЭД 47.19).Магазин находятся в городе Абакан Республики Хакасия по адресу ул. Пушкина 207А

Индивидуальный предприниматель находится:

• на налоговом учете по месту жительства в МИФНСР №1 по РХ (Приложение 2);
• на учете в ФСС (регистрационный номер 1901012803) как плательщик страховых взносов за наемного рабочего;
• на учете в ПФР дважды: как индивидуальный предприниматель, и как страхователь - работодатель под регистрационным номером 019-007-000551.

Ниже будет проведено сравнение для доказательства правильности выбора Телесовым Н.В. регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. На стадии регистрации зарегистрировать ИП гораздо дешевле и проще, чем общество с ограниченной ответственностью:

Во-первых, госпошлина за регистрацию в 5 раз меньше: 800 руб. против 4000 руб.

Во-вторых, комплект подаваемых документов минимален: в большинстве случаев он состоит из заявления о регистрации, копии паспорта и квитанции об уплате госпошлины. То есть не нужно подготавливать ни решение о создании общества с ограниченной ответственностью, ни его учредительные документы.

Предприниматель всегда регистрируется по месту жительства, то есть по месту нахождения квартиры, жилого дома или комнаты. Таким образом, ему, в отличие от общества с ограниченной ответственностью, не нужен так называемый юридический адрес, который к тому же должен совпадать с фактическим местом нахождения компании. Отсюда получается, что на начальной стадии бизнеса индивидуальному предпринимателю не надо тратиться на аренду или покупку офиса.

В тоже время не следует забывать, что предприниматели не вправе заниматься некоторыми видами деятельности, например:

- производством и продажей алкоголя (кроме пива и подобных ему напитков);

- производством лекарств;

- банковской и страховой деятельностью;

- деятельностью по предоставлению персонала.

Поскольку исследуемый предприниматель не занимается перечисленными видами деятельности, то этот недостаток по сравнению с организацией ему не мешает.

При ведении бизнеса предприниматель может вести деятельность в любом регионе РФ без создания обособленного подразделения. То есть если предприниматель откроет очередной магазин в соседней области, то это не приведет к созданию обособленного подразделения. Ведь они бывают только у организаций. Таким образом, индивидуальный предприниматель:

- не встает на налоговый учет по каждому новому месту ведения деятельности. Кроме того случая когда его деятельность переведена на ЕНВД или он приобрел патент для занятия конкретным видом деятельности в другом регионе;

- не может потерять право на УСН из-за наличия филиалов, поскольку у него их просто не может быть в соответствии с законодательством.

Индивидуальный предприниматель, уплатив налоги, может тратить заработанные деньги по своему усмотрению. Ведь у него один кошелек и для личных нужд, и для предпринимательских. В то время как собственник общества с ограниченной ответственностью законно может использовать деньги организации для собственных нужд, только получая дивиденды, заплатив при этом дополнительные 13% НДФЛ с той суммы, которая уже была обложена налогом на прибыль, УСН или ЕНВД.

Все предприниматели независимо от применяемого режима налогообложения имеют ряд привилегий при работе с наличными денежными средствами. Так, они вправе:

- не устанавливать лимит, то есть они могут хранить в кассе сколько угодно наличных и не обязаны сдавать их в банк;

- не оформлять кассовые документы, то есть приходные и расходные кассовые ордера, не вести кассовую книгу. Не следует забывать, что пользоваться этой привилегией индивидуальный предприниматель может только при ведении налогового учета доходов и расходов при упрощенной системе с объектом «доход, уменьшенный на расход», только доходов при упрощенной системе при объекте «доход» и при патентной системе налогообложения, а при едином налоге на вмененный доход – физических показателей. Но данные требования касаются и общества с ограниченной ответственностью.

За большинство правонарушений административные штрафы для ИП значительно меньше, чем для организаций. Их величина представлена в таблице. Кроме того следует вспомнить, что оштрафовать могут не только саму компанию-нарушителя, но и ее руководителя.

Только предприниматели могут применять одну из самых простых систем налогообложения - патентную. Она может быть привлекательна для тех ИП, которые планируют заниматься бизнесом в сфере оказания услуг населению и не хотят при этом нанимать много работников (до 15 человек).

Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность. В то же время для организаций это обязательно при любом налоговом режиме и при ведении налогового учета.

Таблица 1.

Величина административных штрафов для индивидуального предпринимателя и организации