Файл: Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость(Основы построения современной российской налоговой системы).pdf
Добавлен: 15.05.2023
Просмотров: 156
Скачиваний: 2
Введение
Актуальность данной работы заключается в том, что одной из важнейшей функций государства, является выработка и осуществление надежной политики. Это касается всех сфер политики, начиная с экономической и заканчивая демографической. Налоговые взносы позволяют формировать финансовые ресурсы государства. Вся система налогообложения основана на 15 социальных законах, а также на законе о бюджете и налоговом кодексе.
Под определением налогов, подразумеваются обязательные платежи и сборы. Устанавливаются они в законодательном порядке. Эти выплаты обязательны и не подлежат возврату. Налоги, представляют собой некий инструмент воздействия на экономику. С их помощью существует возможность содержание и поощрение определенных видов деятельности. Они могут быть направлены на развитие различных отраслей промышленности, а также они способны воздействовать на экономическую активность предпринимателей.
Вся налоговая система России представляет из себя совокупность налогов, пошлин и сборов, которые собираются со всей страны в обязательном порядке. Несколько основных принципов лежат в основе формирования налоговой системы:
Силе закона подчиняются виды налогов, сроки их уплаты, порядок расчетов, а также ответственность за уклонение от них.
Налоговая система должна быть стабильной и гибкой, это должно обеспечивать соблюдение экономических интересов людей.
Должен быть отрегулированный механизм от двойного налогообложения.
Ставки налогообложения не должны быть разными. Налоги должны быть одинаковы для сотрудников всех структур, независимо от того, какое кадровое агентство по подбору персонала принимало на работу.
Объекты налогообложения должны быть разнообразными.
1. Основы построения современной российской налоговой системы: сущность, функции налогов, принципы налогообложения, действующую классификацию
Налоговая система - это совокупность существующих в данный момент существенных условий налогообложения юр. и физ. лиц.
Условия, характеризующие налоговую систему в целом, включают:
порядок установления и ввода налогов;
виды налогов
ставки налогов
порядок распределения налогов между бюджетами различных уровней
права и обязанности налогоплательщиков
формы и методы налогового контроля
способы защиты прав и интересов налогоплательщиков[1].
Налоговая система РФ - это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом РФ.
Налогоплательщики - организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
Права налогоплательщиков (ст. 21 НК РФ). Налогоплательщики имеют право: пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; предоставлять налоговым органам документы, подтверждающие права на льготы по налогам; знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами; предоставлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов по актам проверок; в установленном порядке обжаловать решение налоговых органов и действие их должностных лиц; другие права.
Обязанности налогоплательщиков (ст. 23 НК РФ). Обязанности у налогоплательщика возникают при наличии объекта (предмета) налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами. Налогоплательщики в соответствии с налоговым законодательством должны: уплачивать законно установленные налоги; вести бухгалтерский учет; составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность в течение трех лет; предоставлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения; вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов; выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах; известить о прекращении своей деятельности, несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации — в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения; предупредить об изменении своего места нахождения не позднее 10 дней со дня принятия такого решения; выполнять другие обязанности.
Необходимость налоговой системы вытекает из функциональных задач государства. Исторические особенности эволюции государственности предопределяют каждый новый этап развития налоговой системы. Таким образом, структура и организация налоговой системы страны характеризуют уровень ее государственного и экономического развития.
Принципы налогообложения - это комплекс устоявшихся правил, положений, которые определяют проведение налоговой политики и реализуются при построении налоговой системы с целью осуществления фискального, регулирующего назначения налогов, а также социальной их функций.
Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены Конституцией и Налоговым кодексом. В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств[2].
Эффективность налоговой системы обеспечивается соблюдением определенных критериев, требований и принципов налогообложения. В основе построения большинства действующих налоговых систем лежат идеи А. Смита, сформулированные в его труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» в виде четырех основных принципов налогообложения: принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам; принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику; принцип удобства — налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика; принцип экономии, который подразумевает сокращение издержек взимания налогов.
Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации сформулированы в НК РФ, третья статья которого устанавливает основные начала законодательства о налогах и сборах:
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными признаками налогов или сборов, не предусмотренные Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом.
При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Налоговая система страны представляет собой сложный механизм, состоящий из большого числа разнообразных налогов. Если вспомнить функции налогов о которых мы говорили на первой лекции данного учебного курса, то можно определенно сказать что функционирование налогов осуществляется с целью пополнения государственного бюджета или воздействия на поведение экономических агентов. Зачастую эти цели противоречат друг другу.
Например, для выплаты пособий беднейшим слоям населения, государство может быть заинтересовано в повышении налоговых поступлений, однако, если будет введен налог, обладающий регрессивным характером, то тяжесть этого налога ляжет на тех же бедных.
Усложненность налоговой системы возникает как раз из-за стремления распределить налоговое бремя между различными группами налогоплательщиков исходя из принципов справедливости и эффективности. Полностью совместить эти принципы невозможно — всегда приходится частично жертвовать эффективностью в пользу справедливости или наоборот.
Можно выделить следующие критерии качества налоговой системы:
сбалансированность государственного бюджета. Данный критерий качества налоговой системы подразумевает, что проводимая государством налоговая политика должна обеспечивать формирование доходов бюджетной системы Российской Федерации, необходимых для финансирования расходов государства по осуществлению им своих функций;
эффективность и рост производства. Проводимая налоговая политика должна содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территорий;
стабильность цен. Проводимая налоговая политика должна обеспечивать оптимальное соотношение прямых и косвенных налогов с целью достижения устойчивости цен и предотвращения эффекта инфляционного ожидания;
эффективность социальной политики, обеспечиваемая при соблюдении принципа всеобщности и равномерности налогообложения граждан;
полнота и своевременность уплаты налогов может быть обеспечена за счет улучшения информированности налогоплательщиков о подлежащих уплате налогах, правилах их исчисления и сроках уплаты[3].
Поскольку некоторые несовершенства налоговой системы в принципе неизбежны, необходимо определить критерии, на основании которых будет оцениваться налоговая система.
Под классификацией налогов понимается их группировки, обусловленные определёнными целями и задачами. В настоящее время существуют такие признаки классификаций:
1. по способу взимания - различают прямые налоги, которые непосредственно взимаются с имущества или доходов налогоплательщиков и косвенные налоги - те налоги, которые включаются в цену товаров и услуг;
2. по субъекту, налогоплательщику - выделяют 3 группы: налоги с физических лиц, налоги с предприятий (организаций), смешанные налогоплательщики (ПБОЮЛ);
3. по объекту налогообложения - подразделяются на налоги на доходы, налог на имущество, налоги на реализацию товаров (работ, услуг), налоги на определенные расходы, налоги на совершение определенных операций, налоги и сборы за право осуществления определенных видов деятельности;
4. по органу, который устанавливает и конкретизирует налог - федеральные налоги, региональные и местные;
5. по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж - собственные, закрепительные и регулирующие.
2. Методологические основы исчисления и взимания НДС
Налог на добавленную стоимость (НДС) является федеральным косвенным налогом. В настоящее время он урегулирован гл. 21 НК РФ, которая действует с 1 января 2001 г. Ранее НДС уплачивался на основании Закона РФ от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость", который ныне утратил силу.
Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками НДС в общем случае признаются организации; индивидуальные предприниматели; а также лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.