Файл: Аналитические регистры по налогу на прибыль (Теоретические аспекты исчисления налога на прибыль).pdf

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 17.05.2023

Просмотров: 47

Скачиваний: 3

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе мы попытались рассмотреть проблему оптими­зации отчислений по налогу на прибыль, а также отразить теоретиче­ские и практические особенности бухгалтерского и налогового учета расчетов по налогу на прибыль.

Прибыль - это важная экономическая категория, представляю­щая собой обобщающий показатель финансовых результатов хозяй­ственной деятельности, который определяется как разница между вы­ручкой, полученной от реализации произведенной продукции, и затра­тами на осуществление данной деятельности, исчисленная в денежном выражении.

Налог на прибыль представляет собой прямой, федеральный налог, взимаемый с прибыли организаций и предприятий и регулируе­мый главой 25 НК РФ.

В Российском законодательстве формирование расчетов по налогу на прибыль регулируется Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». В Международной практике для этих целей используют Стандарт 12 МСФО «Налоги на прибыль». Главное отличие между этими нормативными актами обу­словлено разными целями составления отчетности. Одной из основ­ных задач МСФО (IAS) 12 является обеспечение заинтересованных пользователей достоверной информацией. Налог на прибыль оказы­вает влияние на отток финансов и величину прибыли, поэтому, со­гласно Стандарту 12 МСФО, он подлежит включению и отражению в отчетности. Задача ПБУ 18/02 заключается в установлении взаимосвя­зи между прибылями, полученными по данным бухгалтерского и нало­гового учета. Эти различия в целях и приводят к различию в методах и результатах.

Объект исследования нашей работы - строительная организа­ция - акционерное общество «Северная Строительная Компания».

В нашей работе мы дали организационно-экономическую харак­теристику объекту исследования, а также оценили финансовое состоя­ние и платежеспособность организации, выполнили анализ структуры и динамики активов предприятия.

Анализ динамики и структуры бухгалтерского баланса показал, что у организации 99% имущества составляют оборотные активы и есть незначительная доля внеоборотных средств (1%). За период акти­вы организации увеличились на 85 818 тыс. руб., что составляет 38,14% от валюты баланса. В основном, это произошло за счет повы­шение доли оборотных активов: за счет увеличения доли запасов (на 51,78%) и денежных средств (в 83,50 раз). Поскольку денежные сред­ства это наиболее легко реализуемые активы, то увеличение их доли (при условии нормальной инфляции 5-8%) можно рассматривать как положительную тенденцию. А вот увеличение более чем на 50% МПЗ свидетельствует о неэффективном использовании ресурсов. Излишки материалов и сырья приводят к росту издержек на их хранение, а также возникает риск порчи и морального износа.

В пассиве за анализируемый период наблюдается изменение структуры: возникновение долгосрочных обязательств (+100%), крат­косрочные обязательства, наоборот, уменьшились за год за счет пога­шения займов на 84,07. Формирование долгосрочных обязательств в размере 100%, говорит об увеличении долгового бремени. Собствен­ный капитал по состоянию на 31.12.2018 вырос на 7,30% за счет не­распределенной прибыли, и его доля в валюте баланса составляет 1%.

Расчет и анализ коэффициентов финансовой устойчивости вы­явил, доля собственных средств в источниках финансирования состав­ляет 1%, остальное - заемные средства, что свидетельствует о повы­шении финансовой зависимости предприятия от внешних источников финансирования.

Анализ платежеспособности показал, что текущая ликвидность не высокая, но соответствует норме, это значит, что у предприятия в целом хватит средств для погашения своих краткосрочных обяза­тельств. Однако коэффициент абсолютной и быстрой ликвидности ни­же нормативного. Это говорит о том, что организация не располагает достаточной долей ликвидных активов (средства на расчетных счетах и в кассе, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по рас­четам) для скорейшего погашения за счет их своих краткосрочных обя­зательств.

Таким образом, анализ финансового положения предприятия показывает, что его финансовое состояние неустойчивое, так как суще­ствует высокая зависимость организации от заемного капитала, что привело к ухудшению общего финансового положения и понижению его общей платежеспособности.

Расчет и анализ основных показателей прибыли показал, что наибольшее влияние на изменение прибыли от реализации оказало увеличение себестоимости продукции, а также произошло перераспре­деление структуры прибыли.

Налоговая оптимизация необходима каждому экономическому субъекту, так как это позволяет минимизировать затраты денежных средств, которые будут использованы в деятельности организации.

В целях оптимизации налогообложения АО «Северная Строи­тельная Компания» были разработаны рекомендации по совершенство­ванию налогового учета компании.

Полагаем, главным источником по оптимизации налоговой базы и налоговых платежей выступает налоговая учетная политика.

Рекомендуем АО «ССК» в своей деятельности использовать учетную политику для целей налогообложения, так как грамотно со­ставленная учетная политика позволяет предприятию заниматься те­кущим налоговым планированием и формировать финансовые резуль­таты его деятельности.

Еще одним из направлений оптимизации налога на прибыль яв­ляется выбор оптимального способа начисления амортизации.

Нелинейный способ начисления амортизации считаем преиму­щественным за счет того, что возникает отсрочка платежа по налогу на прибыль. Отсрочка платежей появляется потому, что нелинейный ме­тод предусматривает начисление амортизации в первые годы срока службы объектов более быстрыми темпами по сравнению с амортиза­ционными отчислениями, рассчитанными линейным методом. Однако у этого способа есть недостаток - он применим только для целей нало­гового учета. Это может привести к возникновению разниц между бух­галтерской и налогооблагаемой прибылью, и как следствие, увеличе­ние трудозатрат бухгалтерии.

Амортизационная премия - дополнительная возможность орга­низации уменьшить текущие налоговые платежи и списать единовре­менно на затраты от 10 до 30% стоимости основного средства.

Таким образом, полагаем, использование предложенных мер, направленных на построение налоговой учетно-аналитической си­стемы позволят осуществлять эффективное управление организаци­ей, а также принимать рациональные экономические решения.

Список использованных источников

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая [Элек­тронный ресурс]: Федер. закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ http://www.consultant.ru
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая [Элек­тронный ресурс]: Федер. закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ http:// www.garant.ru.
  3. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федер. закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ http://www.consultant.ru
  4. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Рос­сийской Федерации [Электронный ресурс]: утв. Приказом Мини­стерства финансов РФ от 29.07.1998 № 34н http:// www.garant.ru
  5. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» [Электронный ресурс]: утв. Приказом Министерства финансов РФ от 19.11. 2002 №114н ). http:// www.garant.ru.
  6. Методические указания по бухгалтерскому учету материально- производственных запасов [Электронный ресурс]: утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н (в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2010 № 186н) http:// www.garant.ru
  7. Бульхина Ю.И., Герасимова Л.И. Организация налогового учета//В сборнике: актуальные проблемы развития социально-экономических систем Сборник научных трудов. 2016. С. 195-199.
  8. Губарева О.И. Налоговый и бухгалтерский учет: концепции и про­блемы взаимодействия//Научный мир. 2017. №7. с.72-74.
  9. Грузинов, В. П. Экономика предприятия, 3-е изд., перераб. и доп.: учебник для вузов/ В. П. Грузинов, В. Д. Грибов. М.: Финансы и статистика, 2017.-336 с.
  10. Дедова О.В., Дворецкая Ю.А. Совершенствование налогового учета на предприятии//Вестник Брянского государственного университета. 2019. № 3 (41). С. 112-119.
  11. Дюжов А.В. Налоговый учёт и его значение в исчислении налогооблагаемой прибыли//Экономика и управление: проблемы, решения. 2018. Т. 2. № 12. С. 65-67.
  12. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Тео­рия и практикум: учебное пособие. М.: Проспект, 2018.- 520 с.
  13. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоговый менеджмент и налого­вое планирование в России: Монография. М.: ИНФРА-М, 2016.- 270 с.
  14. Елисеев М.Е Лайко А.В. Основные аспекты учета налога на при­быль// Кубанский государственный университет. 2016. №3. с. -86­-90
  15. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Ефимова О.В. М.: Из-во «Омега - Л», 2016.- 388 с.
  16. Зиганшина З.А., Таканаев Р.Р., Халаветдинов Р.Р. Роль регистров в бухгалтерском и налоговом учете//Новая наука: Современное состояние и пути развития. 2016. № 12-1. С. 156-158.
  17. Илышева Н.И. Анализ финансовой отчетности: учебник / Н.И. Илышева, С.И. Крылов. М.: Финансы и статистика: ИНФРА- М, 2017.- 368 с.
  18. Ковалева И.А., Соснова И.И., Авророва Н.А. Выявление ошибок в регистрах налогового учета//В сборнике: Поколение будущего: Взгляд молодых ученых- 2017 Сборник научных статей 6-й Международной молодежной научной конференции. В 4-х томах. Ответственный редактор А.А. Горохов. 2017. С. 156-159.
  19. Лермонтов Ю.М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов / Издательство: Налоговый вест­ник, 2017. №4.- С. 11-17
  20. М. Куцко Формы №№ КС-2, КС-3: Специфика налогового учета// ЦиСН, 2016. №8. с 34-37.
  21. Малис Н.И. Налоговый учет и отчетность: учебник и практикум для академического бакалавриата/ Н.И. Малис, Л.П. Грундел, А.С. Зинягина. М.: Юрайт, 2018. 313 с.
  22. Мамедова М.С. Подходы к ведению налогового учета//В сборнике: Бухгалтерский учет: достижения и научные перспективы XXI века Материалы Международной научно-практической конференции кафедры бухгалтерского учета университета. 2016. С. 277-282.
  23. Масленникова Е.С. Организация налогового учета на предприятии//В сборнике: Экономическая наука: тенденции развития материалы круглого стола магистрантов. 2017. С. 124-131.
  24. Оптимизация прибыли предприятия минимизация налогов, как способ оптимизации прибыли: сб. науч. тр./Современные концеп­ции развития науки; под ред. А.А. Сукиасян. Уфа: Аэтерна, 2015. - 50-53 с.
  25. Попова Г.Л. Финансово-статистический анализ взаимосвязи объе­мов прибыли и налога на прибыль// Вопросы современной науки и практики. Университет им. В.И. Вернадского, 2017. -№1 (45). С. 182-184.
  26. Фахретдинова Э.Н. Роль и формы аналитических регистров налогового учета//В сборнике: закономерности и тенденции развития науки в современном обществе сборник статей международной научно-практической конференции : в 3 ч.. 2016. С. 224-226.
  27. Чувикова В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для бакалав­ров/ Чувикова В.В. Т.Б. Иззука. М.: Дашков и К, 2015. -248 с.
  28. Шестаков П.С. Амортизационная политика современного пред­приятия: учебник для вузов/ П.С. Шестаков. -М.: Лаборатория кни­ги, 2017.- 144 с.
  29. Юматова Т.В. Разработка регистров бухгалтерского и налогового учета//В сборнике: современные проблемы финансового регулирования и учета в агропромышленном комплексе Материалы II Всероссийской (национальной научно-практической конференции с международным участием). Под общей редакцией Сухановой С.Ф.. 2018. С. 312-317.

Смотрите также файлы