Файл: Функции налогов и основные принципы налогообложения, и налоги, как основной инструмент государственного регулирования экономики.pdf
Добавлен: 17.05.2023
Просмотров: 209
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
- принцип единства;
- принцип подвижности;
- принцип стабильности;
- принцип множественности налогов;
- принцип исчерпывающего перечня налогов.
На основе теории налогов и функции налогов определяется налоговая политика государства. На практике существует три основных формы налоговой политики. Они встречаются не в чистом виде, а в определенных соотношениях друг с другом[22].
Во-первых, это ярко выраженная фискальная политика или политика максимальных налогов. Здесь у нас есть случай, когда государство ищет метод высоких налогов на доходную часть бюджета и обеспечивает превышение доходов над расходами. Такая политика, как убедительно продемонстрировал Лаффер[23], часто не достигает своих целей. Однако это имеет еще более серьезные последствия. Существует замедление в расширенном воспроизведении или даже возврат к простому воспроизведению. Население оказывает пассивное сопротивление этому курсу и начинает массовое уклонение от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налогов в свою очередь ведет к росту теневой экономики[24].
В этой ситуации мы имеем дело с преувеличением роли фискальной функции налогов по сравнению с другими функциями.
Во-вторых, это налоговая политика экономического развития. В то же время государство стремится всячески снижать налоги, оставляя большую часть финансовых ресурсов в распоряжении хозяйствующих субъектов. На первый взгляд может показаться, что именно такую политику следует проводить. Однако это может иметь не менее серьезные последствия, а именно: сокращение социальных программ из-за нехватки средств со стороны государства, снижение уровня жизни работников бюджетных организаций, в том числе врачей, учителей и т.д.
3 – оптимальная налоговая политика. Его реализация требует детального научного анализа и понимания экономической ситуации, прогнозирования последствий любых налоговых изменений, сложности принятия решений. Для успеха налоговой политики необходимо изучать прошлое, знать опыт зарубежных развитых стран, применять его, не копируя слепо, а соотнося с особенностями национальной экономики[25].
При проведении налоговой политики фискальные интересы государственных органов и налогоплательщиков могут различаться. Как добиться гармонизации интересов? [26]
Налоговая политика должна учитывать как интересы бюджета, так и интересы широкой общественности. Вполне возможно примирить их. Все заинтересованы в устойчивом развитии экономики высокими темпами, в развитии расширенного воспроизводства на основе передовых технологий. Вопрос заключается в оптимальном соотношении финансирования отраслей народного хозяйства, в «прозрачности» доходов и расходов бюджета.
Сформулируем, что такое рыночная система экономики. Рыночная экономика - это система экономической организации страны, основанная на товарно-денежных отношениях, многообразии форм собственности; средства производства, экономическая свобода граждан как собственников их рабочей силы, конкуренция в производстве и обороте товаров и услуг.
Три основных специфических рынка функционируют и активно взаимодействуют друг с другом в рыночной экономике. Это рынок товаров и услуг или товарный рынок; рынок труда и рынок финансовых ресурсов, в том числе рынок ценных бумаг. Цена на рынке формирует соотношение спроса и предложения. На рынке труда цена - это заработная плата работника[27].
Юридические лица (субъекты хозяйствования) действуют одновременно как потребители и производители - на товарном рынке, эмитенты и инвесторы - на финансовом рынке, работодатели - на рынке труда. Граждане выступают в качестве продавцов своей рабочей силы на рынке труда (трудоспособная часть населения), потребители - на товарном рынке, инвесторы - на финансовом рынке[28].
Модели рынка в разных странах существенно отличаются друг от друга. Существуют две основные модели рыночной экономики: либеральная модель и модель социально ориентированного рынка[29].
Либеральная модель основана на незначительном вмешательстве государства в экономическую жизнь и социальные процессы. Существует минимум предприятий государственного сектора, максимальная свобода хозяйствующих субъектов, государство принимает минимальное участие в решении социальных проблем, заботится о самых бедных слоях населения, регулирование носит монетарный характер и ограничивается в основном макроэкономикой. Либеральная модель работает в США, Канаде, системы Англии и Франции близки к ней.
Следует отметить, что многое из того, что было сказано о либеральной модели, больше относится к прошлому этих стран. В настоящее время они движутся ко второй модели[30].
Социально ориентированная модель характеризуется более высокой степенью государственного регулирования экономики. Здесь государственный сектор является значительным, деловая активность подлежит регулированию, государство гарантирует определенный уровень удовлетворения потребностей населения (не только его нижних слоев) в жилье, здравоохранении, образовании и культуре, чтобы заботиться о занятость своей трудоспособной части. Аналогичная модель работает в Германии, Австрии, Нидерландах, Швеции, Норвегии. Японская система близка к этому.
Понятно, что либеральные и социально ориентированные рыночные модели требуют от государства разных финансовых ресурсов. А налоги в странах со второй моделью, конечно, должны быть выше[31].
Глава 2. Налоги, как цена услуг государства: роль налогов в формировании доходов государства, стандарты государственных услуг, оказываемых налоговыми органами
Основным финансовым ресурсом государства являются налоги, эффективное управление которыми можно считать основой государственного управления в целом. И если мы признаем, что государство существует для обеспечения благосостояния своих граждан, государственная власть может выбрать одну из двух стратегических линий: либо взимать высокие налоги и брать на себя большую ответственность за благосостояние своих граждан, либо взимать низкие налоги, учитывая, что сами граждане должны заботиться о своем благополучии, не полагаясь на поддержку государства. Разные государства строят свою финансовую систему по-разному[32].
Поэтому некоторые считают возможным выводить в виде налогов (включая все виды налогов и обязательных платежей, в том числе взносы социального страхования) до 50% всех доходов общества на основе концепции более высокой эффективности использования средств под контролем государственных структур, чем в руках физических лиц. Другие не разделяют этого убеждения и ограничивают свои налоговые аппетиты лишь 25-30% ВВП[33].
Среди первых наиболее богатых стран, с уровнем валового дохода на душу населения 25-30 тысяч долларов. и налоговые льготы составляют очень значительные суммы[34]: в Дании - 17 тысяч долларов. на душу населения (доля налогов в ВВП - 51%), в Швейцарии - около 15 тысяч долларов. на душу населения (доля налогов в ВВП - 33%), в Норвегии - 14 тысяч долларов. на душу населения (доля налогов в ВВП - 42%), в Германии, Франции, Бельгии, Финляндии - в пределах 11–12 тысяч долларов. на душу населения (доля налогов в ВВП соответственно - 40%, 45%. 46,5%, 47%)[35].
В странах, которые находятся на последнем месте в уравнении дохода на душу населения, налоговые льготы находятся на гораздо более низком уровне: в Южной Корее всего 2,5 тысячи долларов. приходится на душу населения (доля налогов в ВВП - 22%), в Турции - около 600 долларов. на душу населения (доля налогов в ВВП - 22%), в Мексике - менее 500 долларов. (доля налогов в ВВП составляет 16%)[36].
Таким образом, налоговая политика, реализуемая правительством ПМР, характеризуется стремлением, прежде всего, в связи с возросшей налоговой нагрузкой предприятий и населения решить проблему наполнения бюджета. Однако такие меры могут быть успешными только в течение очень ограниченного промежутка времени (и только на развитом рынке). В целом такая направленность налоговой стратегии кажется бесперспективной. В этих условиях высокий уровень налогообложения неизбежно заставляет предпринимателей переложить бремя налогового бремени на конечного пользователя, включая всю сумму налогов в цене товаров. В результате цена производителя (включая его издержки, налоги и минимальную прибыль, оставшуюся после уплаты налогов) часто превышает ту, которую покупатель готов заплатить за свою продукцию[37]. Снижение цены продажи приводит к банкротству производителя. В результате мы имеем падение производства, но в целом с этим справляемся. Происходит совершенно неоправданный перевод капитала в сферу посредничества и торговли. Кроме того, как показывает практика, следствием увеличения ставок и массы налогов, взимаемых государством, фактически всегда является рост инфляционных тенденций[38].
В то же время государство стремится как можно больше пополнять казначейство, оно может всеми доступными ему средствами, в том числе силой, добиваться от налогоплательщика всего, что требуется по закону.
Со своей стороны, налогоплательщик пытается защитить свои интересы, гарантируя, что налоговое угнетение было минимальным и не разрушило интерес к предпринимательству. Так что опыт стран с длинной налоговой историей говорит о том, что налоги могут быть изъяты не более чем на 40% доходов налогоплательщика. У нас, как показывают расчеты, справедливо ли платить все налоги, установленные законом в соответствии с правилами, установленными в этих законах, это намного превышает ту границу, за пределами которой теряется какое-либо чувство деловой активности. Поэтому налогоплательщики вынуждены искать способы минимизации своих платежей: кто в рамках правил, используя возможности, доступные в законах, кто, скрывая свою деятельность или часть своего дохода и имущества[39].
Если говорить конкретно о снижении строгости налогообложения для отечественных производителей, то необходимо поставить вопрос о ставках и льготах по подоходному налогу. Ведущим фактором развития рыночной экономики является прибыль, полученная предпринимателем. И по тому, какая ценность останется в его распоряжении, мы можем судить либо о сохранении стимулов для развития производства, либо об их отсутствии[40].
Ставка налога на прибыль определяет, в какой степени этот налог сочетает стимулирующую и фискальную функции. В промышленно развитых странах ставка налога на прибыль в первую очередь ориентирована на развитие производства. Но в менее развитых странах нет стимулов для увеличения предпринимательских усилий[41].
Хотя решение проблемы экономического роста является основным условием перехода к цивилизованной рыночной экономике. Поэтому, как бы ни была неординарна, сегодня проблема поиска источников доходов для бюджетов всех уровней, но ставка налога на прибыль должна быть снижена[42]. В итоге восстановленное и работающее производство с его продажами и прибылью компенсирует снижение ставок. «Государство больше выигрывает от снижения налогового бремени, чем от введения чрезмерных налогов: дополнительный доход, из которого налог пойдет в казначейство, может быть получен из высвободившихся средств. В то же время плательщики будут легче делать эти платежи, которые освободят государство от дополнительных расходов по сбору налогов, связанных с штрафами и вымогательством»[43].
Кроме того, существует ряд существующих экономических условий, под влиянием которых будет снижен подоходный налог. Таким образом, низкая рентабельность производства на большинстве предприятий, проблемы реализации продукции, спроса и услуг при высоком уровне затрат, цен и тарифов на энергоносители негативно влияют на размер налога. Вторая группа факторов - это бартерные операции (запрещенные на внутреннем рынке с 1.04. 00) и неучтенный денежный оборот, что позволяет скрыть большие суммы от налогообложения. Серьезный недостаток в механизме подоходного налога связан с его слабой адаптацией к инфляционным процессам: он построен таким образом, что дополнительные потери несут в основном не бюджет, а налогоплательщики. Не стоит сбрасывать со счетов несостоятельность многих предприятий.
Таким образом, подход к определению налоговой базы принципиально меняется: в принципе понятие стоимости при определении налогового обязательства отменяется. Прибыль предприятия определяется как разница между доходом и затратами, связанными с получением этой прибыли[44]. В то же время многие ограничения сняты, компании разрешено снимать с налогообложения все разумные и документально подтвержденные расходы, перечень которых должен быть подробно прописан в действующем законодательстве.