Файл: Функции налогов и основные принципы налогообложения, и налоги, как основной инструмент государственного регулирования экономики.pdf

Введение

Высказывание «Налоги – цена услуг государства» относится к экономике и касается проблемы роли налогов в нашей жизни. Представленная в высказывании проблема является актуальной и злободневной для современного общества. Многие люди задаются вопросами: «Для чего мы платим налоги? Какова их роль в нашей жизни?».

Автор данного высказывания придерживается мнения, что без налогов государство не смогло бы обеспечивать граждан необходимыми благами и услугами. Налоги необходимы для нормального функционирования общества и государства.

Государство в современном обществе выступает в качестве основного производителя всех общественных благ. Общественные блага – это товары и услуги, предоставляемые гражданам государством на равных началах.

Целью данной работы является описание терминологии, применяемой для налогов, описание процессов и налогов как цену за услуги государства, соответственно, в рамках этапов написания данной работы предстоит поиск, анализ и обдуманное изложение релевантных источников литературы.

Предметом данной работы является налогообложение как процесс, тогда как объект работы – налоги как цена за услуги государства. Источниками данной работы являются ряд признанных учебников, законодательство о налогообложении и статьи от уже рассмотревших данный вопрос авторов из открытого доступа, в частности, статьи из учебников, указанных на зарекомендовавших себя литературных ресурсах elibrary и cyberleninka.

Глава 1. Функции налогов и основные принципы налогообложения, и налоги, как основной инструмент государственного регулирования экономики

Экономическая сущность налога проявляется через его функции. Каждая из функций, выполняемых налогом, имеет признаки, черты и внутренние свойства данной категории экономики. Выходит, что таким образом, она показывает, как реализуется цель конкретного налога как инструмента распределения стоимости и перераспределения доходов в конкретном обществе^[1].

---

Под сбором, в соответствии с пунктом 2 статьи 8 Налогового кодекса^[2], понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, выплата которого является одним из условий комиссии в интересах плательщиков сборов государственных органов, в том числе, предоставляют определенные права или разрешения (лицензии).

Налоги в настоящее время те же налоги являются основным инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Такое перераспределение осуществляется государственными органами с целью предоставления средств тем лицам, предприятиям, программам, секторам и секторам экономики, которые почувствовали потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных источников^[3]. Другими словами, налоговое регулирование доходов ставит своей основной задачей сосредоточить в руках государства средства, необходимые для решения проблемы социально-экономического, научно-технического развития страны, региона или отрасли.

Сбор налогов и других платежей формирует налоговую систему. Эта концепция охватывает структуру и функции государственных налоговых органов.

Экономическая сущность налога проявляется через его функции. Каждая из функций, выполняемых налогом, имеет внутренние свойства, особенности и особенности этой экономической категории^[4]. Таким образом, он показывает, как реализуется цель конкретного налога как инструмента распределения стоимости и перераспределения доходов в обществе.

Выделяют три важнейшие функции налогов:

1. социальную (изменение соотношения между доходами отдельных групп социума для дальнейшего сглаживания).
2. распределительную (регулирование экономики);
3. фискальную (иначе говоря, финансирование расходов государства);

Различие между функциями налога во многом условно, так как они выполняются одновременно. Индивидуальные особенности одной функции, безусловно, присутствуют в других. Рассмотрим сущность и механизмы налогового проявления его функций.

1. Фискальная.

С помощью этой функции формируются государственные средства и создаются материальные условия для функционирования государства в рыночной экономике.

В рыночных условиях налоги стали основным источником поступлений в государственный бюджет Российской Федерации^[5]. Фискальная функция возрастает во всех странах в связи с расширением регулирующей роли государства в обществе^[6].

---

1. Распределительная.

С помощью налогов национальный доход распределяется и перераспределяется, и создаются условия для эффективного государственного управления.

Налоги оказывают серьезное влияние на воспроизводство как активный участник процессов перераспределения, стимулируя или ограничивая его темпы, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения^[7].

Экономический механизм налоговой системы может достичь этой цели в случае создания равных экономических условий для всех предприятий, независимо от их правовых форм и форм собственности^[8].

Следует обеспечить заинтересованность предприятий в получении большего дохода за счет использования таких элементов налога, как ставки, льготы, условия оплаты, что в свою очередь решит проблему насыщения товаров и услуг потребительского рынка, ускорения научного технологический прогресс, обеспечивающий неотложные социальные потребности населения^[9].

1. Регулирующая.

Регулирующая функция налогов осуществляется за счет:

- стимулирование роста производства товаров или их содержания, стимулирование инвестиций, осуществление деятельности в области экологии, производства и деятельности малого бизнеса и т.д. Стимулирующее воздействие налогов обеспечивается через систему материальных и финансовых санкций.

- регулирование доходов и прибыли юридических и физических лиц;

1. Контрольная.

Посредством налогов контролируется своевременное поступление части доходов, прибыли и доходов организаций и физических лиц в бюджет и внебюджетные фонды.

Налоговая система основана на ряде принципов налогообложения, основными из которых являются^[10]:

1. Равенство налогообложения – каждое юридическое и физическое лицо должно платить налоги, установленные законом. Не допускается предоставление отдельных льгот и льгот при уплате налога, которые не обоснованы с позиции конституционно значимых целей^[11].

Налоговое равенство требует рассмотрения фактической возможности уплаты налога на основе сравнения экономических возможностей.

1. Справедливость – каждое лицо должно платить налоги в зависимости от получаемой прибыли, дохода^[12].

Не допускается устанавливать дифференцированные налоговые ставки, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

---

Налоги и сборы не могут быть дискриминационными и применяться по-разному на основании социальных, расовых, национальных, религиозных и других критериев.

1. Экономическая обособленность налогов.

При всем этом, налоги и сборы должны иметь под собой экономическое обоснование, не могут быть произвольными.

1. Единое налогообложение - один и тот же объект налогообложения для каждого субъекта может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный период налогообложения.
2. Определенность налогообложения.

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить^[13].

1. Нейтральность налогов – налоги не должны вредить деятельности предприятий и жизнедеятельности граждан.

Весь ряд неустранимых сомнений, противоречий и разного рода неясностей законодательства трактуются в пользу налогоплательщика.

1. Понятность налогообложения.

С точки зрения исчисления, наиболее простыми считаются налоги прямые.

В соответствии с международной практикой прямые налоги составляют около 60% общего дохода от налоговой системы.

1. Применение самых оптимальных, наиболее подходящих методов, форм, и сроков уплаты.

Учитывая многогранный характер содержания налогов, их сложный характер и неоднозначный характер, следует отметить, что каждая сфера налоговых отношений имеет свою систему принципов^[14].

Мы можем условно выделить три такие системы^[15]:

- экономические принципы налогообложения;

- правовые основы налогообложения (принципы налогового права);

- организационные принципы налоговой системы.

Контроль за правильностью и своевременностью сбора налогов и сборов в бюджет осуществляется должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции путем проведения налоговых проверок, получения разъяснений налогоплательщиков и других обязанных лиц, проверки данных бухгалтерского учета и отчетности, проверки помещений и территории, используемые для извлечения дохода (прибыли).

Правительство Российской Федерации участвует в координации налоговой политики с другими государствами-участниками Содружества Независимых Государств, а также заключает международные налоговые соглашения об устранении двойного налогообложения с последующей ратификацией этих соглашений^[16].

---

Кроме того, в рамках каждой из этих систем необходимо различать как общие принципы налогообложения, присущие всей системе налогообложения, так и частные принципы налогообложения, которые соответствуют только определенным разделам и положениям налогообложения, например, принципы применения ответственность за нарушение налогового законодательства, принципы исчисления и уплаты подоходного налога, принципы взимания налогов с нерезидентов и т. д.

Экономические принципы налогообложения имеют важное значение, основные положения, касающиеся уместности и оценки налогов как экономического явления. Впервые они были сформулированы в 1776 году Адамом Смитом в его исследовании «Исследование о природе и причинах богатства народов».^[17]

Правовые принципы – руководящие принципы права, первоначальные направления, начала, определяющие сущность всей системы, отрасли или института права.^[18]

Правовые принципы организации системы налогообложения, используемые в международной практике, можно сформулировать следующим образом^[19]:

1. Юридическое равенство перед законом всех хозяйствующих субъектов и граждан. Налоговый нейтралитет.
2. Налоговые преференции подлежат обязательному утверждению в законе.
3. Гарантированность стабильности и последовательности налоговой политики.
4. Налоговая прозрачность (компания не может скрывать доходы акционеров и служить им налоговым убежищем).

5. Запрещение обратной силы налогового закона (действие налогов во времени).

6. Функционирование института ответственности основывается на презумпции виновности налогоплательщика при условии гибкого налогового воздействия на нарушителей налоговых законов.

7. Ориентация преимущественно на прогрессивные формы налогообложения.

8. Антидискреционность решений налоговых администраций.

9. Соразмерность распределяемых налоговых поступлений по звеньям бюджетной системы с величиной расходов, ежегодно утверждаемой текущим финансовым законодательством^[20].

10. Приоритет финансовых общественно необходимых целей.

В настоящее время теория налогов как важнейшего компонента экономической науки в России начала возрождаться^[21].

К организационным принципам налоговой системы относятся положения, в соответствии с которыми осуществляется ее построение и структурное взаимодействие:

---