Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления(Бухгалтерский баланс: теоретические аспекты).pdf

К основным задачам формирования бухгалтерского баланса, можно отнести:

— формирование полной и достоверной информации о состоянии деятельности организации, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности;

— обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

— контроль за состоянием и соблюдением, а также своевременной выверкой оборотов по счетам учета деятельности организации.

Далее следует представить данные оборотной ведомости по счетам для дальнейшего составления бухгалтерского баланса. Представим оборотную ведомость по счетам учета организации ООО «Технологии рекламы» за период 2015 года в таблице 1.

Таблица 1 — Оборотная ведомость по счетам учета организации ООО «Технологии рекламы» за период 2015 года, тыс. руб.

По данной ведомости можно проанализировать движение средств и расчетов организации за 2015 год. Оборот по счету 10 «Материалы» по дебету и кредиту составляет 1787 тыс. руб. Оборот по счету 19 «НДС» составил по дебету и кредиту 411 тыс. руб. Ресурсы ушедшие на счет 20 «Основное производство» составило по дебету 2358 тыс. руб. По счету 26 «Общехозяйственные расходы» составили по дебету 13 тыс. руб. Оборот по счету 41 «Товары» по дебету составляет 60 тыс. руб., по кредиту ушедшие в производство составляет 38 тыс. руб., остаток товаров составил 22 тыс. руб. Оборот по счету 44 «Расходы на продажу» составляет по дебету и кредиту 111 тыс. руб. Оборот по счету 50 «Касса» по дебету и кредиту 11 тыс. руб. Оборот по счету 51 «Расчетные счета» по дебету составляет 5327 тыс. руб., а по кредиту — 5311 тыс. руб., остаток по счету составил 16 тыс. руб. Оборот по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» составляет по дебету 6635 тыс. руб., по кредиту 3769 тыс. руб., значит оплата производится по предоплате и услуг еще нужно получить на сумму 2866 тыс. руб. Оборот по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по дебету составляет 118 тыс. руб., по кредиту — 5266 тыс. руб. Значит оплата производится по предоплате и услуг и работ еще нужно предоставить покупателям на сумму 5148 тыс. руб. По счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» оборот по дебету и кредиту составил 200 тыс. руб. Оборот по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» по дебету составил 1 тыс. руб., по кредиту — 9 тыс. руб. Движения по счету 80 «Уставный капитал» составило по кредиту в размере 10 тыс. руб. Оборот по счету 84 «Нераспределенная прибыль» по дебету составил 116 тыс. руб., т.е. убыток. По счету 90 «Продажи» составил соответственно по дебету 400 тыс. руб., по кредиту — 400 тыс. руб., т.е. себестоимость продаж превысила выручку от продаж. В итоге оборот за период составил 19987 тыс. руб.

Представим оборотную ведомость по счетам учета организации ООО «Технологии рекламы» за период 2016 года в таблице 2.

Таблица 2 — Оборотная ведомость по счетам учета организации ООО «Технологии рекламы» за период 2016 года, тыс. руб.

По данной ведомости можно проанализировать движение средств и расчетов организации за 2016 год. Оборот за весь период составил 555125 тыс. руб. Остаток средств на 31.12.2016 года составил 5530 тыс. руб.

Представим оборотную ведомость по счетам учета организации ООО «Технологии рекламы» за период 2017 года в таблице 3.

Таблица 3 — Оборотная ведомость по счетам учета организации ООО «Технологии рекламы» за период 2017 года, тыс. руб.

По данной ведомости можно проанализировать движение средств и расчетов организации за 2017 год. Оборот за весь период составил 716744 тыс. руб. Остаток средств на 31.12.2017 года составил 40355 тыс. руб.

Бухгалтерский баланс организации ООО «Технологии рекламы» за период 2015–2017 гг. составлялся по одному сценарию. Представим анализ структуры имущества организации за период 2015–2017 гг. в таблице 4.

Таблица 4 — Структура и состав имущества организации ООО «Технологии рекламы» за период 2015–2017 гг.

Как видно из таблицы, общая стоимость имущества в 2015 году составляет 5412 тыс. руб., в 2016 году — 5475 тыс. руб., в 2017 году — 39516 тыс. руб.

В малых предприятиях заполняется упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность. Материальные внеоборотные активы возникли в 2016 году в размере 3156 тыс. руб., снизившись в 2017 году до 2372 тыс. руб. на 784 тыс. руб. Запасы за период увеличились на общую сумму 28911 тыс. руб., т.е. в 12 раз и составили 31291 тыс. руб. Денежные средства и денежные эквиваленты увеличились за период в 16 раз, т.е. на 262 тыс. руб. и составили 278 тыс. руб. Финансовые и другие оборотные активы увеличились за период на 2559 тыс. руб., т.е. на 84,85% и составили 5575 тыс. руб. Однако в 2016 году было снижение до 488 тыс. руб.

Поскольку имущество предприятия увеличилось, то можно говорить о повышении платежеспособности.

По строке 1150 «Материальные внеоборотные активы» бухгалтерского баланса отражается остаточная стоимость основных средств, данные о незавершенных капитальных вложениях в основные средства, т.е. счета 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 08 «Вложения во внеоборотные активы». Так в 2016 году сумма по данным счетам по дебету за минусом сумм по кредиту по строке 1150 составляет 3156 тыс. руб., в 2017 году — 2372 тыс. руб.

По строке 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса отражаются счета 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 40 «Выпуск продукции», 41 «Товары». Так в 2015 году остаток на конец года по суммам по данным счетам по дебету по строке 1210 составляет 2380 тыс. руб., в 2016 году — 1343 тыс. руб., в 2017 году — 31291 тыс. руб.

По строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса отражаются счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета». Так в 2015 году сумма по данным счетам по дебету по строке 1250 составляет 16 тыс. руб., в 2016 году — 488 тыс. руб., в 2017 году — 278 тыс. руб.

По строке 1230 «Финансовые и другие оборотные активы» бухгалтерского баланса отражаются счета 19 «НДС», 58 «Краткосрочные финансовые вложения», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам». Так в 2015 году сумма по данным счетам по дебету по строке 1230 составляет 3016 тыс. руб., в 2016 году — 488 тыс. руб., в 2017 году — 5575 тыс. руб.

Валюта баланса в активе бухгалтерского баланса отражается по строке 1600 и составляет в 2015 году 5412 тыс. руб., в 2016 году — 5475 тыс. руб., в 2017 году — 39516 тыс. руб.

В целом статьи актива бухгалтерского баланса организации ООО «Технологии рекламы» за анализируемый период 2015–2017 гг. составлены в соответствии с действующим законодательством, правилами ведения бухгалтерского учета на территории России и внутренним нормативным актам организации.

2.3 Формирование статей пассива бухгалтерского баланса

На основе представленных оборотных ведомостей за период 2015–2017 гг. составляется пассив упрощенного бухгалтерского баланса. Представим анализ источников формирования имущества организации ООО «Технологии рекламы» за период 2015–2017 гг. в таблице 5.

Таблица 5 — Структура и состав источников формирования имущества организации ООО «Технологии рекламы» за период 2015–2017 гг.