Файл: «Баланс и отчетность»(Теоретические аспекты и прогнозирования бухгалтерской отчетности).pdf

1. показатели ликвидности - общей ликвидности, коэффициент (срочной) ликвидности, коэффициент ликвидности и др.; 

2. финансовой устойчивости и коэффициент соотношения заемных собственных средств, коэффициент , коэффициент маневренности собственных , коэффициент соотношения мобильных иммобилизованных активов, коэффициент оборотного капитала собственными источниками и др.;

3.показатели - рентабельность продукции, рентабельность , рентабельность активов, рентабельность , рентабельность производственной деятельности др.;

4.показатели оборачиваемости ( активности)- коэффициент оборачиваемости , коэффициент оборачиваемости оборотных , фондоотдача, коэффициент оборачиваемости капитала, коэффициент оборачиваемости капитала, коэффициенты оборачиваемости и кредиторской задолженности, оборачиваемости запасов и и др.

Основной целью анализа является получение числа ключевых (наиболее ) параметров, дающих объективную точную картину финансового предприятия, его прибылей убытков, изменений в активов и пассивов, расчётах с дебиторами кредиторами [11, C.90].

В финансового анализа определяется текущее финансовое состояние , так и ожидаемые перспективе параметры финансового .

2 Анализ баланса и финансовой отчетности ЗАО «Лобовское»

2.1 Организационной характеристика ЗАО «Лобовское»

Закрытое общество «Лобовское» 30 октября 2002 .

Межрайонной инспекцией Федеральной службы № 23 по Красноярскому . Уставной капитал общества 8000 . Общество создано в с Федеральным законом « акционерных обществах» и кодексом РФ.

Генеральный организации – Рубцов Сергей . Компания ЗАО «Лобовское» по юридическому адресу 662444, край, Новоселовский район, Лобово, Целинная улица, 4.

видом деятельности является « зерновых культур. ИНН 2429000160, 1022400524926, ОКПО 00604241.

Основной вид : 01.11.1 Выращивание зерновых культур

виды деятельности:

41.20 - Строительство и нежилых зданий;

52.29 - вспомогательная прочая, связанная перевозками;

43.21 - Производство электромонтажных .

ЗАО «Лобовское» является сельскохозяйственным предприятием Новоселовского Красноярского края. Основное направление предприятия — выращивание культур, производство молока, крупного рогатого скота, сельскохозяйственной продукции. Предприятие лицензию племенного репродуктора разведению крупного рогатого красно-пестрой породы.

Считается, что хозяйство на одном виде , если выручка от продажи занимает более 50% общем объеме выручки продаж, специализируется на видах продукции, если их долю приходится 67% объема продаж, а каждый из них менее 20%, но не 50% выручки. Результаты анализа выручка от продажи представлены в таблице 1.

---

1 – Структура выручки от продукции ЗАО «Лобовское»

и вид продукции	2014 .		2015 г.		2016 г.
	Сумма, .р.	Удельный вес, %	, тыс.р.	Удельный , %	Сумма, тыс.р.	вес, %
1 Растениеводство	205698,3	33,92	176465,1	29,07	199711,6	33,11
1.1 Зерно	148088,3	24,42	102588,9	16,9	185114,7	30,69
1.2	24499,4	4,04	29744,7	4,9	4704,8	0,78
1.3 Прочая продукция растениеводства	33110,6	5,46	44131,4	7,27	9892,1	1,64
2	400723,7	66,08	430569,9	70,93	403464,4	66,89
2.1 Живая масса, мясо мясопродукты крупного рогатого	14493,5	2,39	9712,6	1,6	6634,9	1,1
2.2 Молоко цельное	309942,3	51,11	353415,8	58,22	357623,1	59,29
2.3 Прочая животноводства	76287,9	12,58	67380,9	11,1	39206,4	6,5
Итого выручки продажи продукции	606422	100	607035	100	603176	100

За с 2014 по 2016 гг. товарной продукции сельского снизилась с 606422 до 603176 .р.

Основным видом в растениеводстве является . Его удельный вес структуре выручки увеличился 24,42 до 30,69 %

В отрасли развито молочно-мясное . На долю молока 2014 г. приходилось 51,11 % выручки, 2016 г. его удельный возрос до 59,29 % .

Относительной характеристикой финансовых и эффективности деятельности является рентабельность.

Далее финансовые результаты от продукции ЗАО «Лобовское».

2 – Финансовые результаты от продукции

Отрасль и продукции	Прибыль (убыток) реализации продукции, тыс..			Рентабельность (убыточность) затрат, %.
	2014	2015	2016	2014	2015	2016
1	77163,5	73070,1	12336,0	60,03	70,67	6,6
1.1 Зерно	55466,5	44046,2	3070,0	59,88	75,24	1,7
1.2 Картофель	7245,8	11388,8	1685,0	42,00	62,04	55,8
1.3 Прочая растениеводства	14451,2	17635,2	7580,9	77,45	66,56	128,0
2 Животноводство	77122,5	80873,9	95198,0	23,83	23,13	30,9
2.1 Живая , мясо и мясопродукты рогатого скота	4725,6	2247,9	949,7	48,38	30,11	16,7
2.2 Молоко	112885,9	163356,9	187657,3	57,29	85,95	110,4
2.3 Прочая продукция животноводства	-40489,0	-84791,7	-93409,0	-34,67	-55,72	-70,4
целом по хозяйству	154286	153944	107534,0	34,12	33,98	21,7

---

период с 2014 по 2016 . общая сумма прибыли снизилась с 154286 до 153944 .р. Наибольшая прибыль 2016 г. получена от молока – 187657,3 тыс.р., рентабельности при этом 110,4 %. Значительную сумму прибыли получило от прочей растениеводства – 7580 тыс.р. уровне рентабельности 128 %. Реализация и мясопродуктов крупного скота на протяжении периода была убыточной. убыточности возрос с –34,67 % 2014 г. до – 70,4% в 2016 .

Таким образом, рентабельность всех видов продукции в зоне положительных в 2016 году. Следовательно, прибыли от продажи видов продукции на в 2016 году оцениваем , за исключением прочей животноводства, так как достаточно высокая.

2.2 Анализ баланса

Основой для финансового состояния является и вертикальный анализ , оценка платежеспособность, ликвидность финансовая устойчивость. Проведем горизонтальный и анализ баланса предприятия 2014-2016 гг. (Табл.3).

Таблица 3 - и вертикальный анализ ЗАО «Лобовское» за 2014-2016 .

Вид имущества	2014		2015		2016		Абсолютное
	тыс. руб	%	тыс.	%	тыс. руб	%	тыс. 2015 от 2014	тыс. руб 2016 2015	% 2015 к 2014	% 2016 к 2015
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
АКТИВ
активы, всего	748 037	62,55	755 673	56,07	878 775	59,39	7 636	123 102	-6,49	3,32
Нематериальные	25	-	-	-	-	-	-25	-	-	-
Основные средства	529 675	44,29	705 340	52,33	826 299	55,84	175 665	120 959	8,04	3,51
Доходные в материальные ценности	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
вложения	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	218337	18,26	50333	3,73	52476	3,55	-168 004	2 143	-14,52	-0,19
активы, всего	447 775	37,45	592 151	43,93	600 918	40,61	144 376	8 767	6,49	-3,32
Запасы	389 592	32,58	428 746	31,81	526 224	35,56	39 154	97 478	-0,77	3,75
на добавленную стоимость приобретенным ценностям	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Дебиторская	46 601	3,90	135 042	10,02	63 078	4,26	88 441	-71 964	6,12	-5,76
Финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Денежные и денежные эквиваленты	11 582	0,97	28 363	2,10	11 616	0,79	16 781	-16 747	1,14	-1,32
оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого	1195 812	100	1347 824	100	1479 693	100,00	152 012	131 869		х
Окончание таблицы 3.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Капитал и резервы,	1 002 626	83,84	1196 764	88,79	1 356 773	91,69	194 138	160 009	4,95	2,90
Уставный капитал	8	-	8	-	8	-	-	-	-	-
Собственные , выкупленные у акционеров	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
внеоборотных активов	36263	3,03	36263	2,69	33228	2,25	-	-3 035	-0,34	-0,44
Добавочный (без переоценки)	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Резервный	3360	0,28	3360	0,25	1	-	-	-3 359	-0,03	-0,25
Нераспределенная прибыль (непокрытый )	962 995	80,53	1157 133	85,85	1 323 536	89,45	194 138	166 403	5,32	3,59
Долгосрочные обязательства, всего	151961	12,71	116764	8,66	84990	5,74	-35 197	-31 774	-4,04	-2,92
заемные средства	148855	12,45	116185	8,62	84990	5,74	-32 670	-31 195	-3,83	-2,88
Отложенные обязательства	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Оценочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
обязательства	3106	0,26	579	0,04	-	-	-2 527	-579	-0,22	-0,04
Краткосрочные обязательства	41 225	3,45	34 296	2,54	37 930	2,56	-6 929	3 634	-0,90	0,02
Краткосрочные заемные средства	9 827	0,82	-	-	-	-	-9 827	-	-0,82	-
задолженность	23 586	1,97	27 091	2,01	33 687	2,28	3 505	6 596	0,04	0,27
Доходы будущих	7812	0,53	7205	0,53	4243	0,35	-607	607	-0,12	-0,01
Оценочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Прочие	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
БАЛАНС	1 195 812	100	1347 824	100	1 479 693	100,00	152 012	131 869	х	х

---

Величина предприятия в 2016 году 1479693 тыс. руб. Данный увеличился на 131 869 тыс. . по сравнению с 2015 . Увеличение по сравнению 2014 г., в 2015 году показателя составляло 152 012 тыс. . (Рис.1).

Рисунок 1 - Динамика ЗАО «Лобовское» за 2014 – 2016 .

целом, имущество предприятия за три года 23,74%. Данное изменение произошло первую очередь за роста запасов и средств.

Структура активов представлена на Рис.2.

2 - Структура актива баланса «Лобовское» за 2014-2016 гг.

долю внеоборотных активов составляют основные средства. внеоборотных активов увеличилась период 2014-2016 гг. на 17,48% составила на 2016 год 878775 . руб. Увеличение внеоборотных характеризуется положительно, поскольку об увеличении общего организации.

Доля оборотных в структуре активов выросла в 2015 году 6,49% и снизилась в 2016 на 3,32%. Величина оборотных в 2016 году так увеличилась, общий прирост два года составил 34,2 % 153143 тыс.руб. и конец года сумма 600918 тыс.руб.. Структура активов представлена на .3.

Рисунок 3 - Структура оборотных ЗАО «Лобовское» за 2014-2016 .

Структура оборотных активов период 2014-2016 годов значительно изменилась. Основную ее составляют запасы на всего анализируемого периода 87-87,6%. задолженность занимает незначительную – 10,5% в 2016 году. Запасы за анализируемый период на 35% и составили 526224 .руб. на конец 2016 . Негативным моментом можно низкую долю денежных в структуре актива. доля запасов в оборотных средств характеризуется , поскольку свидетельствует о неликвидных запасов и оборачиваемости оборотных средств. необходимо вести работу снижению величины запасов.

денежных средств по 2015 года увеличивалась в 2,4 и составляла 28363 тыс.. В 2016 году денежные снизились до уровня 2014 и составили 11616 тыс.. или 1,9% от оборотных .

В структуре имущества преобладают оборотные активы итогам 2016 года – 94,24% по с величиной внеоборотных соответственно – 5,76 %.

Наибольшую в источниках формирования предприятия на 2016 год капитал и резервы (91,69%), большая доля приходится нераспределенную прибыль, что положительным обстоятельством, характеризуя платежеспособность предприятия. Заемные представлены в первую долгосрочными заемными средствами – 5,74%, заемные средства занимают 2,56% в структуре пассива. Это характеризуется положительно, свидетельствует о финансовой предприятия от внешних заимствования.

общая тенденция снижения обязательств за 2014-2016 гг. – 8%. Кредиторская задолженность при за период 2014-2016 гг. на 43% и составила 33687 . руб. Долгосрочные обязательства за анализируемый период снизились и на 2016 года составили 84990 тыс. . – 5,74% всех источников формирования . Снижение показателя за года составил – 44 %. Собственный предприятия за период стабильный рост за увеличения нераспределенной прибыли. 2015 году рост составил 194 138 . руб. – 20,16 %, в 2016 году 166 403 . руб. – 14,38 %. Уставной капитал итогам трех лет неизменным и на 8 тыс. руб.

---

Рассмотрим расчетов ликвидности и . По степени ликвидности организации делятся на , в зависимости от превращения в денежные , а пассивы баланса по степени возрастания погашения обязательств (Табл.4).

4. Группировка активов и ЗАО «Лобовское» в оценки ликвидности баланса

активов	2014	2015	2016	Оптим. соотнош.	пассивов	2014	2015	2016
Наиболее ликвидные А1	11582	28363	11616	≥	Наиболее срочные	23586	27091	33687
Быстро реализуемые активы	46601	135042	63078	≥	Кратко-срочные обязательства	9827	-	-
Медлено реализуемые активы	389592	428746	526224	≥	Долго-срочные обязательства	151961	116764	84990
реализуемые активы А4	748037	755673	878775	≤	пассивы П4	1006 869	1164 338	1331 348

При ликвидности сопоставляется соответствие активов и пассивов (.5).

Таблица 5 - Фактические значения ликвидности ЗАО «Лобовское» 2016 год

Нормативное значение		значение за 2014 год	значение за 2015 год	значение за 2016 год
≥ П1	А1 - П1 ≤ 0	-12 004	1 272	-22 071
≥ П2	А2 - П2 ≥ 0	36 774	135 042	63 078
≥ П3	А3 - П3 ≥ 0	237 631	311 982	441 234
≤ А4	П4 - А4 ≤ 0	-258 832	-408 665	-452 573

активы по степени ликвидности, и обязательства срочности их оплаты , что в балансовой оценки ликвидности из соотношений выполняется 3: А₂ ≥ , А₃ ≥ П₃, П₄ ≤ .

Невыполнение неравенстваА₁> П₁ о неплатежеспособности организации момент составления баланса. организации недостаточно для наиболее срочных обязательств и наиболее ликвидных . Что говорит о работать над высвобождением средств для погашения задолженности.

---