Файл: Учетная политика для целей налогообложения: цель, задачи, формирование, применение (Организационно-экономическая характеристика предприятия).pdf

За учетную цену принимает цену поставщика по прейскуранту.

Согласно рабочему плану счетов, принятым в ООО «ТК Негоциант», материалы ведутся с применением проводок на счете 10 «Материалы».

В качестве МПЗ применяются:

-сырье, материалы и другие аналогичные ценности;

-затраты в незавершенном производстве;

-готовая продукция и товары для перепродажи;

- товары отгруженные;

- расходы будущих периодов;

- прочие запасы и затраты.

Таблица 2.2

Основные проводки по счету 10 «Материалы»

ООО «ТК Негоциант» продало не использованные материалы за 60000,00 руб., в т.ч. НДС 9153,00 руб. Фактическая себестоимость составила 45000,00 руб.

Дт50 «Касса» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 60000,00руб

Дт 62 Кт 91.1 «Прочие доходы» - 50847,00 руб. без НДС

Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт68 «Расчеты по налогам и сборам»- 9153,00 руб. НДС

Дт 91.2 Кт10 «Материалы»- 45000,00 руб.

Дт 91.9 Кт 99 «Прибыль и убытки»- 5847,00

Учет товаров в Организации, оценивается по покупным ценам (по фактической себестоимости), в соответствии с п.13 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. Приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. №44н.

Затраты по заготовке и доставке товаров, производимые до момента их передачи в продажу включают в фактическую себестоимость.

В Организацию поступил товар на сумму 67429,53 руб. от поставщика ЗАО «Коралл», были представлены к учету накладная утверждённой формы ТОРГ-12 № 9822/96/0395 от 09.04.13 г. и счет-фактура для учета НДС № 9822 от 09.04.13 г.

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К51 «Расчетный счет»- 67429,53 руб.

Дт 41 «Товары» Кт60 -10285,83 без НДС

Дт 19 «НДС» Кт60- 10285,83 НДС

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 19- 10285,83

ООО «ТК Негоциант» учитывает готовую продукцию на основании пп.206-208 «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 №94н.

Рассмотрим раздел про учет нематериальных активов.

Учет нематериальных активов ООО «ТК Негоциант» ведется на специальных субсчетах в соответствии с Рабочим планом счетов и в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007, утвержденным Приказом Минфина РФ от 27.12.07. № 153н.

К нематериальным активам относятся объекты при выполнении следующих условий:

-объект способен приносить экономические выгоды в будущем;

-организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем;

-возможность выделения или отделения объекта от других активов;

-срок использования объекта превышает 12 месяцев;

-первоначальная стоимость объектов может быть достоверно определена;

-отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

В соответствии п.3 ПБУ 14/2007, утв. Приказом МФ РФ от 247.12.2007 г. №153н.

Нематериальные активы, Организация принимает к учету на основании надлежаще оформленных документов, подтверждающих существования самого актива и исключительного права организации на результаты интеллектуальной деятельности. Руководствовалось ПБУ14/2007 « Учет нематериальных активов», утв. Приказом МФ РФ от 27.12.2007 г. №153н.

При принятии к учету нематериального актива, определяется срок его полезного использования, который выраженный в месяцах период, в течение которого предполагается использовать нематериальный актив с целью получения экономической выгоды.

Стоимость объектов нематериальных активов погашается линейным способом. Амортизация начисляется независимо от результата деятельности организации в течение установленного срока их полезного использования. Основание: п.32 ПБУ 14/2007, утв. Приказом МФ РФ от 27.12.2007 г. №153н.

Организация не начисляет амортизацию по нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования. Обеспечивает раздельный учет нематериальных активов, амортизация по которым начисляется и не начисляется- учитывает такие активы на различных счета.

Согласно Рабочему плану счетов ООО «ТК Негоциант», нематериальные активы учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Так на примере нашей организации, ООО «ТК Негоциант» приобрела компьютерную программу за 3600,00 руб., сроком на 5 лет.

Поставила на учет :

Дт 002 – 3051,00 руб. безНДС

Дт 97 Кт 60 – 3051,00

Дт 19 Кт60- 549,00 руб. НДС

Дт60 Кт51- 3600,00

Дт26 Кт97- 50,85 руб. Амортизация (и так ежегодно, пока 5 лет не пройдет) По истечению 5 лет, сделать проводки Кт 002 -3051,00 руб.

Еще один раздел учетной политики ООО «ТК Негоциант»- это кассовая дисциплина, без которой не обойтись на нашем предприятии.

При работе с наличными денежными средствами Организация руководствуется Положением «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» от 12.11.2011 г. №373-П. Оформление движения денежных средств по кассе происходит по унифицированным формам первичной документации по учету кассовых операций, утвержденным постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. №88: КО-1 «Приходный кассовый ордер», КО-2 «Расходный кассовый ордер», КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов», КО-4 «Кассовая книга», КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств». По этому разделу применяется счет 50 «Касса»

Таблица 2.3

Основные проводки по счету 50 «Касса»

В целях управления затратами и формирования себестоимости продукции организовать синтетический и аналитический учет расходов по обычным видам деятельности. Организация руководствуется ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом МФ РФ от 06.05.1999 г. № 33н. Все раходы не связанные с осуществлением обычных видов деятельности учитывать как прочие расходы. Обязательно учитывает выпущенную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).

ООО «ТК Негоциант» твердило в качестве базы распределения косвенных расходов прямые расходы.

В разделе про финансовые вложения сказано, что финансовые вложения принимаются по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признавать сумму фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещенных налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ и налогах и сборах). Согласно перечню, приведенному в ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. №126н.

Первоначальной стоимостью ценных бумаг, полученных безвозмездно, признается:

- их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг:

- сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг, по которым организатор торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена.

Для определения текущей рыночной стоимости финансовых вложений в бухгалтерском учете использовать информацию о рыночной цене. Основание: Письмо МФ РФ от 15.05.2003 г. №16-00-14/162.

Для целей последующей оценки финансовых вложений подразделять на две группы:

-финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;

-финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

Организация может воспользоваться правом, предоставленным субъектам малого предпринимательства, отражать в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

Финансовые вложения, по которым определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражать в бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода по текущей рыночной стоимости и путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.

Финансовые вложения учитываются на счете 58 «Финансовые вложения»

Таблица 2.4

Основные проводки по финансовым вложениям.

Рассмотрим еще раздел учетной политики ООО «ТК Негоциант» -это резервы.

В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства отчетного периода Организация создает резервы:

- на предстоящую оплату отпусков работников (в сумме 0,00);

- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (в сумме 0,00);

- на выплату вознаграждений по итогом работы за год (в сумм 0,00);

- расходов на ремонт основных средств (в сумме 0,00);

- на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (в сумме 0,00).

Учет ведется на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» на соответствующих счетах.

Резервы по сомнительным долгам 150000,00 создается на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации с отнесением сумм резерва на счете 91 «Прочие доходы и расходы»

Учет отдельных видов доходов и расходов.

ООО «ТК Негоциант» признает выручку в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

- право на получение этой выручки, вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;

-сумма выручки может быть определена;

-имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;

-право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

-расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, выручку не признавать. Вместо выручки формировать кредиторскую задолженность.

В раздел учетной политики ООО «ТК Негоциант» прописано, что учет расходов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом МФ РФ от 06.05.99. № ЗЗн.

Предприятие должно признавать расходы в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

Выручку Организация признает по мере поступления денежных средств независимо от факта перехода права собственности при соблюдении условий:

- право на получение этой выручки, вытекает из конкретного договора или подтвержденного иным соответствующим образом;

- сумма выручки может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;

-расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

В соответствии с п.12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. Приказом МФ РФ от 06.05.99 № 32н.