Файл: Учетная политика для целей налогообложения: цель, задачи, формирование, применение (Организационно-экономическая характеристика предприятия).pdf

ООО «ТК Негоциант» признает расходы по факту погашения задолженности перед поставщиком независимо от момента перехода права владения, пользования и распоряжения на приобретенные товары (выполнение работы, оказание услуг).

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, учитывать в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и списывает в порядке, предусмотренном для списания стоимости активов данного вида. На основании п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. МФ РФ от 29.07.1998 г.№ 34 н.

При оформлении актива, в качестве расхода будущих периодов, Организация руководствуется:

- п.9, 19 ПБУ 10/99 «Расходы организаций;

- п.39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»;

- п.16 ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»

- п.94 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.

ООО «ТК Негоциант» утвердило перечень расходов, учитываемых на счете 97 «Расходы будущих периодов». Отнесло к их числу:

- права пользования компьютерными программами (на сумму фиксированного разового платежа);

-расходы, связанные с выполнением договоров строительного подряда, понесенные в связи с предстоящими работами;

- пусковые и подготовительные работы;

ООО «ТК Негоциант» включает расходы, связанные с получением и обслуживанием займов, в операционные расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены. В соответствии с ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

Таблица 2.5

Основные операции по счету 97 «Расходы будущих периодов»

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) с длительным циклом производства учитывает по завершении всех этапов работ. Основание: Рабочий План счетов и Инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н, ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утв. приказом МФ РФ от 24.10.2008 г. № 116н.

Рассмотрим раздел учетной политики ООО «ТК Негоциант»- это Учет дебиторский задолженности.

Просроченную дебиторскую задолженность, обязательство по которой не обеспечено залогом, поручительством, банковской гарантией и удержанием имущества должника, а также иными способами, предусмотренными законом или договором, признает сомнительной.

Просроченную дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года) переводит из разряда сомнительной в безнадежную, и списывает на убытки. Списание производится за счет хозяйственных результатов. В соответствии с п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

Организация производит перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную. Начиная с 0101.2009 деление задолженности на долгосрочную и краткосрочную, также на срочную и просроченную прекратило. Информацию о сроках погашения займов (кредитов) раскрывает в бухгалтерской отчетности. Согласно п.17 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утв. Приказом МФ РФ от 06.10.2008 г. №107н.

В целях повышения точности и достоверности информации о наличии и движении кредитов и займов, а также для снижения трудозатрат по составлению бухгалтерской отчетности, Организация сохранила деление задолженности на долгосрочную и краткосрочную с дальнейшим структурированием на срочную и просроченную. Информацию сроках погашения займов (кредитов) раскрывает в бухгалтерской отчетности. В соответствии с п.17 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утв. Приказом МФ РФ от 036.10.2008 г. №107н.

ООО «ТК Негоциант» установило организацию, форму и способы ведение налогового учета на основании действующих нормативных актов и разъяснительных документов:

-НК РФ(часть 1 и 2) с учетом поправок, внесенных в 2016 г. ФЗ от 28.07.2016 №130-ФЗ, 02.10.2016 №162-ФЗ, 29.11.2016 №205-ФЗ, 03.12.2016 №235-ФЗ и прочими нормативными документами;

-разъяснительные документы МФ РФ в части применения упрощенной системы налогообложения.

При организации налогового учета в части начисления и уплаты взносов в фонды в 2017 году скорректировать их с учетом изменения тарифов страховых взносов, установленных законом №243-ФЗ от 03.12.2016 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам обязательного пенсионного страхования».

Налоговый учет осуществляется, и налоговая отчетность формируется лично Главным бухгалтером.

ООО «ТК Негоциант» установила компьютерную технологию учетной информации, организовав ведение налогового учета в 2017г. с использованием программного обеспечения «Консультант Плюс».

В разделе про налог на добавленную стоимость, указано:

Не получать освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость по основаниям, приведенным в ст. 145 НК РФ, на 2017 год. В соответствии со ст.145 НК РФ.

Организация реализует товары облагаемых НДС по ставкам отличным от 18% - товары народного промысла.

В Организации утвержден перечень лиц с правом подписи на сетах-фактурах и налоговых регистрах. Оформлено в виде Приложения к учетной политики. Организация формирует электронный документооборот. Основанием: Приказ ФНС России №ММВ-7-6/138@ от05.03.2016 г. «Об утверждении форматов счет-фактур, журнала учета полученных и выставленных счет-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде».

Информацию о расчетах по налогу на прибыль раскрывает только в налоговом учете (без использования ПБУ 18/02).

В целях обеспечения полноты, достоверности и непрерывности налогового учета Организация дополнительно ведет Журнал операций налогового учета.

Аналитические регистры налогового учета накапливают информацию за квартал. Ст.313-314 НК РФ.

Налоговый учет ведется на бумажных носителях и в электронном виде.Ст.314 НК РФ.

ООО «ТК Негоциант» исчисляет авансовые платежи ст.164_3. Уплачивает авансовые платежи в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца текущего отчетного периода. П.2 ст.286 НК РФ. По следующим ставкам:

-федеральный бюджет -2,00;

-бюджет субъектов РФ -18,00.

В разделе о налогах, учет доходов и расходов сказано:

Определить в качестве момента признания доходов и расходов метод начисления. Утвердить перечень прямых расходов, связанных с производством товаров(выполнением работ, оказания услуг). В состав прямых расходов Организация включает:

-сырье и материалы;

-оплата труда;

-обязательное пенсионное страхование;

-амортизация;

-обязательное медицинское страхование;

-обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности;

-обязательное страхование от несчастных случаев;

-прочее.

Согласно п.1 ст. 318 НК РФ

Организация относит прямые расходы в полном объеме на уменьшение дохода от производства и реализации данного отчетного периода без распределения на остатки незавершенного производства. п.2 ст.318 НК РФ.

ООО «ТК Негоциант» признает амортизируемым имуществом имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 руб. п.1 ст.256 НК РФ. Имущество меньше 40000 руб., учитывает в числе материальных расходов и списывает на затраты в порядке предусмотренным для косвенных расходов (единовременно).

В 2017 году Организация изменила метод начисления амортизации - на линейный.

По вновь приобретенным объектам основных средств, амортизационную премию не применяет.

В случае возникновения расходов, связанных с достройкой, дооборудованием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением и частичной ликвидацией амортизируемых основных, амортизационную премию не исчисляет, расчет амортизации проводит в общеустановленном порядке. Амортизационную премию относит к расходам, связанных с производством и реализацией, в качестве суммы начисленной амортизации в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 ст.253 НК РФ.

При дальнейшем расчете сумм амортизации - амортизационную премию из первоначальной стоимости объекта исключает.

При приобретении имущества бывшего в эксплуатации определяет норму амортизации по этому имуществу исчисляет исходя из общего срока полезного использования объекта в общеустановленном порядке. п.12 ст.259 НК РФ.

Оценка имущества

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов Организация использует метод ФИФО.

При определении стоимости покупных товаров, приобретенных для перепродажи, используется метод оценки по средней себестоимости.

При реализации или оном выбытии ценных бумаг списывается их стоимость на расходы. п.9 ст 280 НК РФ.

Учет убытков

Совокупная сумма убытка организации от финансово-хозяйственной деятельности на начало налогового периода составляет 0.00. Списывает Организация полученный убыток в текущем налоговом периоде. Убыток в размере 0.00, полученный от реализации основных средств,включает в состав прочих расходов равными долями в течении срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. Согласно п.3 ст.268 НК РФ.

ООО «ТК Негоциант» проводит инвентаризацию дебиторской задолженности по состоянию на 3.12.2017. Если по итогам инвентаризации от 45 дней, создает резерв по сомнительным долгам в соответствии с положением ст.266 НК.

Сумма резерва по сомнительным долгам по ссотоянию на 1 января 2017 года составила 150000.00 Сумма резерва переносится на текущей налоговый период. Сумма вновь созданного резерва скорректировать на умму предыдущего отчетного периода.

Налог на имущество ООО «ТК Негоциант» выделяет как отдельную группу и учитывает обособленно движимое имущество, принятое с 1 января 2017 года на учет в качестве основных средств. При формировании декларации по налогу на имущество надо обратить внимание, что указанное движимое имущество не признается объектом налогообложения. В соответствии ст.1 ФЗ №202-ФЗ от 29.11.2016 г

В филиалах и в ООО «ТК Негоциант» учет ведется в разрезе структурных подразделений.

На основании проведенного анализа следует отметить, что Учетная политика является системообразующим фактором бухгалтерского учета организации ООО «ТК Негоциант», позволяющая принимать во внимание отличительные черты ее финансово-хозяйственной деятельности и сформировать совокупность конкретных форм и методов, направленных на обеспечение решения основной задачи бухгалтерского учета в соответствии с действующим законодательством.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Несмотря на коренные изменения существующих норм и правил бухгалтерского учета, официальные представители Международного центра реформы системы бухгалтерского учета и Комитета по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО) полагают, что использование российских стандартов учета для организаций равнозначно растрате своих инвестиционных ресурсов.

Нынешняя система ведения бухгалтерского учета и составления отчетности приводит к неэффективному использованию ресурсов, так как не позволяет внешним пользователям отчетности делать своевременные и адекватные выводы о результатах хозяйственной деятельности и финансовом состоянии организаций, что создает дополнительные риски и снижает инвестиционную привлекательность российской экономики. Использование же МСФО позволяет привлекать капитал значительно быстрее и по более низкой цене.

В результате проведенного исследования, можно сделать следующие выводы.

Организация должна формировать две учетные политики: одну - для целей бухгалтерского учета, другую - для целей налогообложения. Они могут быть оформлены как в виде отдельных документов, так и в виде разделов общей учетной политики фирмы.

На практике гораздо удобнее вести две независимые учетные политики, особенно если фирма занимается несколькими видами деятельности или осуществляет много различных операций.

Учетная политика ООО «ТК Негоциант» хотя и регламентирует деятельность бухгалтерии, но также прямо или опосредованно касается деятельности всей организации в целом и отдельных ее подразделений в частности, поэтому является важным распорядительным документом.

Принимать решения при установлении положений учетной политики должен руководитель организации (а не главный бухгалтер), исходя из предварительной оценки экономических последствий того или иного выбора и детального рассмотрения всех возможных вариантов; при этом должны учитываться стратегические цели организации и ее экономическое положение на текущий момент.