Файл: Отличие бухгалтерского учета от налогового учета».pdf

Введение

В связи с развитием финансово-хозяйственной деятельности предприятий возникла необходимость разделения бухгалтерского и налогового учетов. Формирование новых правил ведения бухгалтерского учета не удовлетворяло потребностям и интересам всех пользователей финансовой отчетности, поэтому обозначилась необходимость выделения налогового учета как отдельной экономической системы. Для правильности исчисления и уплаты налогов важно понимать, в чем именно заключаются различия ведения бухгалтерского и налогового учетов.

Целью данной работы является рассмотрение теоретической базы бухгалтерского и налогового учетов.

Задачи данной работы:

• определить понятие и сущность бухгалтерского и налогового учетов;
• рассмотреть цели, задачи и функции каждого из учетов;
• выделить методы и принципы ведения учетов;
• провести анализ истории возникновения налогообложения;
• раскрыть этапы развития налоговой системы РФ;
• выявить различия между бухгалтерским и налоговым учетами.

Предметом курсовой работы являются отличительные черты бухгалтерского и налогового учетов.

Нормативную основу данной курсовой работы составили Налоговый Кодекс РФ, федеральное законодательство, затрагивающее вопросы ведения налогообложения. Теоретической основой для написания работы являются учебные материалы следующих авторов: Ю.А. Бабаев, В. А. Ерофеева, Н. П. Кондраков, Ю. А. Дараева, З. И. Кругляк, М. Н. Смагина, Н. И. Малис, Н. А. Богданова, Е. А. Лешина, Е. В. Лупикова, Н. А. Лытнева, В. Р. Захарьин и др.

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета

1.1 Понятие и сущность бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации об активах, обязательствах, доходах и расходах организации и их изменениях в стоимостном выражении.

Основополагающие характеристики бухгалтерского учета в совокупности представляют информационную систему, назначение которой в управлении хозяйством — измерять, обрабатывать и обобщать учетно-экономическую информацию, главным образом финансового характера. Такая информация используется как внутренними, так и внешними пользователями бухгалтерской (отчетной) информации [6].

Бухгалтерский учет имеет свои особенности, отличающие его от остальных видов учета, а именно:

• является документально подтвержденным;
• является непрерывным во времени и сплошным по охвату всех изменений, происходящих в финансово-хозяйственной деятельности предприятия (без всяких изъятий);
• применяет особые, только ему присущие способы обработки данных (счета и двойная запись) [10].

Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются:

1. факты хозяйственной жизни;
2. активы;
3. обязательства;
4. источники финансирования его деятельности;
5. доходы;
6. расходы;
7. иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами [2].

1.2 Цели, задачи и функции бухгалтерского учета

Цель бухгалтерского учета — формирование своевременной, качественной информации о финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, необходимой для управления и становления рыночной экономики, для подготовки, обоснования и принятия управленческих решений на различных уровнях, для определения поведения предприятия на рынке и выявления положения предприятий-конкурентов и т.п. [6].

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

• формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении;
• обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности;
• предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости [13].Функции бухгалтерского учета:

1. контролирующая – обеспечивает контроль за сохранностью, наличием и движением предметов труда, средств труда, денежных средств, за правильностью и своевременностью расчетов с государством и его службами;
2. информационная функция – является одной из главных функций, так как является источником информации для всех подразделений предприятия и вышестоящих организаций;
3. обеспечение сохранности имущества. Выполнение этой функции зависит от действующей системы учета, от наличия специализации, складских помещений;
4. функция обратной связи – бухгалтерский учет формирует и передает информацию обратной связи;
5. аналитическая функция [9].

1.3 Предмет и метод бухгалтерского учета

Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность предприятия или физического лица, которая осуществляется с помощью хозяйственных средств: основные средства, нематериальные активы, оборотные средства, денежные средства, средства в расчетах, отвлеченные средства [9].

Основными средствами в практике планирования и учета называют имущество со сроком полезного использования более одного года (средства труда).

Нематериальные активы — это объекты долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход: права пользования патентами [13].

Оборотные средства – вложения финансовых ресурсов в объекты, использование которых осуществляется в рамках одного воспроизводственного цикла либо в течение относительно короткого календарного периода времени (как правило, не более одного года).

Денежные средства — 1. аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности; 2. наиболее легко реализуемая часть оборотного капитала компании.

Средства в расчетах – все суммы долгов сторонних юридических и физических лиц, а также собственников и работников данного предприятия перед ним.

Отвлеченные средства – условный объект бухгалтерского учета, который определяет величину хозяйственных средств, изъятых по тем или иным причинам из хозяйственного оборота на цели, не связанные непосредственным образом с производственной деятельностью [8].

Методы бухгалтерского учета представляют собой систему способов и определенных приемов, осуществляемых посредством документации, инвентаризации, бухгалтерского баланса, системы синтетических и аналитических счетов с применением метода двойной записи, оценки имущества и обязательств, других статей баланса, калькуляции и отчетности организации [6].

Элементы и методы бухгалтерского учета:

• 1. счета;
  2. двойная запись;
  3. документация;
  4. инвентаризация;
  5. оценка и калькуляция;
  6. бухгалтерский баланс;
  7. отчетность [9].

Счет бухгалтерского учета — специальный способ группировки, текущего отражения и контроля изменений отдельных однородных объектов бухгалтерского учета.

В зависимости от содержания бухгалтерские счета подразделяются:

• 1. на активные — они предназначены для учета имущества по наличию, составу и размещению;
  2. пассивные — отражают учет имущества по источникам его образования.

Двойная запись представляет собой запись, в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды: по дебету одного счета и кредиту другого взаимосвязанного счета.

С методом двойной записи связаны такие понятия, как корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка [10].

Документация – это сплошное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности предприятия в учетных документах. Каждый документ представляет собой письменное свидетельство факта совершенной хозяйственной операции. Документы имеют название, а юридическую силу им придают обязательные реквизиты [9].

Порядок проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением следующих случаев, когда проведение инвентаризации обязательно:

• • при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  • при выявлении фактов хищений, злоупотреблений или порчи имущества;
  • в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  • при реорганизации или ликвидации организации.

По полноте охвата инвентаризации подразделяются на сплошные и выборочные, по характеру проведения — на обязательные и необязательные [10].

Оценка представляет собой способ выражения в денежном измерении имущества организации и его источников. Реальность и правильность оценки имущества организации и его источников имеют важнейшее значение для построения всей системы бухгалтерского учета. В основе оценки имущества лежат реальные затраты, выраженные в денежном измерении.

Калькуляция — способ группировки затрат и определения себестоимости [6].

Бухгалтерский баланс – это одна из форм отчетности. Порядок составления и требования, предъявляемые к балансу, закрепляются Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), а также приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Бухгалтерский баланс — способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе организации по составу и размещению и источникам их образования в денежной оценке на определенную дату, как правило, на 1-е число месяца [6].

Бухгалтерский баланс представляет собой свод конечных сальто всех счетов. В обобщенном виде баланс представляет собой двустороннюю таблицу: левая ее часть называется актив, правая — пассив.

В настоящее время в действующем балансе имеется два раздела в активе и три — в пассиве. Каждый раздел подразделяется на статьи. Каждая статья имеет свой порядковый номер и содержит информацию об одном или нескольких объектах бухгалтерского учета. Существует несколько видов баланса:

• • отчетный баланс — на отчетную дату;
  • вступительный баланс — информация по средствам и источникам предприятия на начало деятельности;
  • ликвидационный баланс — составляется при осуществлении процесса ликвидации;
  • разделительный баланс — составляется при разделе предприятия;
  • объединительный баланс — составляется при слиянии предприятий [10].

Отчетность – это отражение всей хозяйственной деятельности предприятия в документах за отчетный период (месяц, квартал, полугодие или год) [9].

1.4 Основные принципы бухгалтерского учета

Для того чтобы любой пользователь бухгалтерской информации мог сопоставлять, сравнивать и анализировать показатели финансово-хозяйственной деятельности различных организаций, эта информация должна формироваться на основе единых правил ведения бухгалтерского учета К ним обычно относят правила и принципы регистрации, оценки, группировки и обобщения учетной информации Они должны применяться всеми хозяйствующими субъектами.

Эти принципы и правила установлены в законодательстве о бухгалтерском учете и положениях (стандартах) по его ведению правила и процедуры ведения бухгалтерского учета можно подразделить на требования, допущения и принципы [6].

Требования к ведению бухгалтерского учета – единые правила по ведению бухгалтерского учета обязательные к исполнению [8].

Основные требования к ведению бухгалтерского учета:

• 1. Ведение бухгалтерского учета только на основании первичных учетных документов, которые должны составляться при проведении хозяйственных операций и соответствовать унифицированным стандартным формам.
  2. Использование стандартного плана счетов бухгалтерского учета.
  3. Обязательное проведение инвентаризации.
  4. Ведение учета имущества, обязательств и хозяйственных операций предприятия.
  5. Соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
  6. Организация раздельного учета.
  7. 7. Ведение бухгалтерского учета в рублях [26].