Файл: функции налогового учета (Расчет налоговой нагрузки).pdf

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Оптимизация налогообложения является важным фактором, который повышает эффективность деятельности предприятия, особенно для малых предприятий, поскольку уплата значительных сумм налогов снижают возможность малых предприятий на рынке конкурировать с крупными предприятиями. Вопрос о том, стоит ли применять упрощенную систему налогообложения решается предприятием путем взвешивания достоинств и недостатков данного налогового режима в каждом конкретном случае.

Применение упрощенной системы налогообложения является добровольным выбором налогоплательщика, конечно если субъект предпринимательства подходит по критериям применения, таким как вид деятельности, организационно-правовая форма, количество сотрудников, величина дохода, остаточная стоимость основных средств. Несомненным плюсом является право выбора одного из двух объектов налогообложения:

«Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

«Доходы» выгодно применять тем налогоплательщикам, доля затрат в деятельности которых не велика (до 20%), либо когда затраты в основном состоят из расходов на оплату труда, потому что в последнем случае можно уменьшить сумму налога на величину уплаченных страховых взносов, но не более 50% от рассчитанной суммы налога. Бывают случаи, когда расходы у предприятия большие, но их невозможно документально подтвердить – тогда предприятию тоже выгодно применять объект налогообложения «Доходы». К тому же этот вариант налогообложения отличается простотой учета и отсутствием пристального внимания со стороны налоговой инспекции по поводу расходов, потому что их будут интересовать два вопроса: все ли доходы зафиксированы и правильно ли рассчитан налог.

«Доходы, уменьшенные на величину расходов» выгодно применять в случае, когда доходы ненамного больше расходов и эти расходы экономически обоснованы и документально подтверждены.

Таким образом, на принятие решения о целесообразности применения упрощенной системы влияют такие факторы как рентабельность, отраслевая принадлежность бизнеса и категория покупателей.

Эксперимент с расчетом сумм налоговой нагрузки при применении объектом исследования различных налоговых режимов, показал, что предприятием ООО «Мангазея Недвижимость» был выбран самый экономичный вариант налогообложения. Доказательство этому следующее:

Доходы и расходы при применении УСН признаются по кассовому методу. По итогам налогового периода сумма расходов организации превысила сумму доходов (получен убыток в размере 70677 руб.). Налоговым законодательством установлено, что в подобном случае налогоплательщик, применяющий «Доходы, уменьшенные на величину расходов» обязан исчислить минимальный налог, равный 1% от суммы доходов нарастающим итогом. Сумма налога за весь налоговый период в данном случае составила 88876 руб. Финансовый результат за календарный год при применении объекта налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» равен 70677 руб. + 88876 руб., то есть убытки в размере 159533 руб.

При объекте налогообложения «Доходы» налоговой базой для исчисления налога являются доходы, полученные нарастающим итогом с начала налогового периода. Получается, что организации нужно заплатить налог с выручки независимо от того, что по итогам налогового периода получен убыток. Данное исследование показало, что для анализируемой организации характерна высокая доля заработной платы и страховых взносов в расходах организации (более 85%), а при применении объекта налогообложения «Доходы» уменьшить сумму налога можно лишь не более, чем на 50% от уплаченных страховых взносов, то финансовым результатом при данном объекте налогообложения стал убыток в размере 337306 руб.

Отсюда следует вывод, что при подозрении на риск получения убытков (или слишком низкой прибыли по сравнению с доходами) выбирать объект налогообложения «Доходы» при УСН крайне не рекомендуется.

Организации необходимо провести оптимизацию доходов и расходов. Уменьшение расходов на заработную плату даже на 5% приведет к положительному финансовому результату.

К слабым сторонам упрощенной системы налогообложения относится вероятность утраты права работать на УСН. Налоговое законодательство устанавливает требование возврата на основной режим, начиная с того квартала, в котором произошло данное нарушение. В такой ситуации у налогоплательщика возникает сложность восстановления учета за весь «упрощенный» период. Фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени.

Но такую опасность возможно исключить, если налогоплательщик будет постоянно следить за размером получаемого дохода и остаточной стоимости объектов основных средств, и в случае приближения данных величин своевременно организовать налоговый и бухгалтерский учет по правилам, установленным для налогоплательщиков, применяющим основной режим налогообложения.

В общем случае упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 21.07.2015 № 11–ФКЗ) // Российская газета. – 1993. – 25 декабря.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Российская газета. – 1998. – 6 августа.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Российская газета. – 2000. – 7 августа.
4. Акилова, Е.В. Минимизация налоговых платежей и налоговое планирование // Налоги. – 2016. – № 42. – С. 14.
5. Гостева, М.С. Налоговое администрирование и налоговый контроль // Финансовая газета. – 2016. – № 23. – С. 25.
6. Гутников, О.В. Сопоставительный анализ и оценка законодательных моделей регулирования инновационной деятельности // Законодательство и экономика. – 2016. – № 10. – С. 17.
7. Дорофеева, Н.А. Налоговое администрирование. – М.: Дашков и К, 2015. – 296 с.
8. Жигачев, А.В. О некоторых вопросах налогового планирования // Справочник экономиста. – 2016. – № 8. – С. 9-10.
9. Кисилева, И. Основные направления налогового планирования в организациях // Финансовая газета. – 2016. – № 7. – С. 18-19.
10. Колчин, С.П. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие. – М.: Юнити-Дана, 2014. – 270 с.
11. Лермонтов, Ю.М. Итоги и перспективы налоговой политики // Практическая бухгалтерия. – 2016. – № 8. – С. 12-15.
12. Майбуров, И.А. Актуальные проблемы налоговой политики. – М.: Юнити-Дана, 2015. – 519 с.
13. Орлов, М.Ю. Проблемы налогового контроля на современном этапе налоговой реформы // Ваш налоговый адвокат. – 2016. – № 1. – С. 21-25.
14. Осокина, И.В. Организация деятельности налоговых органов. – М., 2015. – 216 с.
15. Пансков, В.Г. О необходимости продолжения реформирования налоговой системы // Налоги и налоговое планирование. – 2016. – № 8. – С. 15.
16. Рюмин, С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы // Налоговый вестник. – 2016. – № 2. – С. 123.
17. Семенихин, В.В. Налоговые проверки. – М.: РОСБУХ, 2015. – 144 с.