Файл: Налоговые регистры по НДФЛ (Налоговые ставки).pdf

Введение

Подоходный налог в России – один из разновидности прямых налогов. Официальное его название – налог с доходов физических лиц (НДФЛ). Как и в большинстве стран, использующих налог на доходы, в нашей стране он является одним из приоритетных источников наполнения бюджета. Интерес к этому налогу абсолютно обоснован, ведь он проникает во множество сфер нашей жизни и тесно связан с такими событиями, как получение зарплаты, иного дохода, покупка – продажа недвижимости, реализация вещей и прочее. Свое существование подоходный налог в России начал с 1812 года. С тех пор он много раз менялся, однако не всегда его ставка была фиксированной. Зачастую налогом облагались высокие доходы, а низкие могли не облагаться и вовсе. Однако, начиная с 2001 года, НДФЛ стал таким, в каком виде он есть сейчас – это ставка 13% (помимо исключений) для любых доходов. 2001 год принес России новый налоговый кодекс и новый  налог на доходы. Прогрессивную шкалу сменила плоская, существующая и по сей день — физические лица платят в бюджет фиксировано 13% от своего дохода.
Но мысли о прогрессивной ставке НДФЛ не покидают политиков, и впервые после многих лет действия фиксированной ставки, в 2015 году снова заговорили об изменениях. И не только заговорили, а и подали несколько соответствующих законопроектов в Госдуму. Помимо желания снова пользоваться прогрессивной шкалой, рассматривается вариант отмены налога с доходов, равных прожиточному минимуму. Такие предложения от депутатов поступают с завидной регулярностью, однако пока что ни одно из них не было согласовано на законодательном уровне. В отношении подоходного налога законодательство предусмотрело 23 главу Налогового кодекса.
Существуют две группы лиц, в обязанности которых входит его оплата – это резиденты и нерезиденты. 183 дня непрерывного пребывания на территории России — и человек признается резидентом. Соответственно, те люди, которые постоянно проживают за рубежом или находятся в стране меньше указанного срока – считаются нерезидентами. При этом резидентами могут быть, как граждане России, так и иностранцы. Главный критерий – это срок пребывания в стране. При этом если Вы хотите получить российское резидентство и уже прожили некоторое время в России, однако вынуждены покинуть территорию страны на непродолжительный срок (не более полугода), то срок Вашего пребывания не прервется лишь в том случае, если причиной выезда является обучение или лечение.

1.Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц регулируется Налоговым Кодексом Российской Федерации, часть II, глава 23.

НДФЛ - налог федеральный, прямой, личный. Данный налог уплачивается исключительно физическими лицами.

Налогоплательщиками, согласно статье 207 НК РФ, НДФЛ являются:

физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ .

К доходам согласно статье 208 НК РФ, полученным от источников в РФ, относятся:

дивиденды и проценты, полученные от организации, ИП

страховые выплаты;

доходы, полученные авторских или иных смежных прав;

доходы, от сдачи в аренду имущества;

доходы от реализации;

вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей;

пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;

доходы, полученные от эксплуатации коммуникаций на территории РФ;

выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц;

иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

К доходам, полученным от источников в РФ, не относятся доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций, при условии, если:

поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест хранения, находящихся на территории РФ;

к операции не применяются положения пункта 3 статьи 40 НК РФ;

товар не продается через обособленное подразделение иностранной организации в Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в соответствии со статьей 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы, на основании статьи 210 НК РФ, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

При этом при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В соответствии со статьей 223 НК РФ дата фактического получения доходов иного характера определяется как день:

выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;

уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.

1.1. Налоговые ставки

Доходы физических лиц облагаются различными налоговыми ставками, в зависимости от источника дохода, указанными в статье 224 НК РФ:

Налоговая ставка устанавливается в размере 13% на все доходы, за исключением нижеследующих.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг стоимостью не более 4000 рублей (п.28 ст.217 НК РФ);

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, если заимодавцы являются взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Налоговая ставка в размере 9% устанавливается:

в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля (ст.225 НК РФ).

От налогообложения освобождаются доходы:

государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности), включая пособия по безработице, беременности и родам;

пенсии;

все виды компенсационных выплат;

алименты, получаемые налогоплательщиками;

доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения (за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев)

доходы, не превышающие суммы в 4000 рублей, за налоговый период, в виде призов, выигрышей, подарков и материальной помощи от работодателя.

И другие доходы, перечень которых указан в статье 217 НК РФ.

Налоговым периодом, в соответствии со статьей 216 НК РФ, признается календарный год.

1.2.Налоговые вычеты

Государством предусмотрены специальные льготы, уменьшающие налогооблагаемую базу НДФЛ. Ими и являются налоговые вычеты. В зависимости от механизма своего действия, можно дать следующую классификацию вычетам:

1.Стандартные – это льготы, которые не зависят от осуществленных расходов, а предоставляются определенным категориям населения в четко определенной сумме. Они распространяются на менее защищенные слои населения (многодетные семьи, семьи с приемными детьми, опекунами и попечителями, инвалидам и т.д.), а также людям, имеющих определенные заслуги перед государством ( инвалидов ВОВ, ликвидаторов ЧАЭС, ПО «Маяк», людям, проводившим испытания ядерного оружия, героям СССР, героям России, бывшим заключенным концлагерей и т.д.)

Как пример, можно привести следующие стандартные налоговые вычеты: 3000 рублей ежемесячно для инвалидов ВОВ и ликвидаторов крупных техногенных аварий, связанных с радиацией (ЧАЭС, «Маяк»); 500 рублей ежемесячно для Героев России и СССР, участников ВОВ, инвалидов, узников концлагерей, лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей.

Стандартный вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

Стандартными вычетами пользуются и семьи с приемными детьми, опекунами и попечителями. Размер такой льготы составляет:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

6 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Использовать стандартный вычет можно до тех пор, пока доход не превысит 350 тыс.рублей (рассчитывается нарастающим итогом с начала года).
Уменьшить свой налогооблагаемый доход при помощи вычета можно только через официальное место Вашей работы. Для этого в организацию необходимо подать специальное заявление вместе с необходимыми документами. В случае, если Вам положено несколько налоговых вычетов, Вы вправе выбрать один – наибольший из них.

2.Социальные – это льготы, с помощью которых можно уменьшить подоходный налог по конкретно определенным законодательством статьям расходов.

2.1. В первую очередь – это благотворительность. Если Вы перечислили благотворительную помощь, то можете рассчитывать на вычет в полном размере Вашей помощи, если она не больше четвертой части Вашего месячного дохода. Существует также еще одно условие – организация, которой Вы помогаете, должна иметь частичное или полное финансирование из бюджета. Этот вычет предоставляется уже не при помощи Вашего работодателя, а непосредственно налоговой службой при подаче декларации по НДФЛ.