Файл: Понятие и сущность прямых налогов.pdf

Объектом налогообложения Налоговый кодекс уста­новил автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и дру­гие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лод­ки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистри­рованные в установленном российским законодательством порядке.^[13]

От уплаты налога освобождаются

Законом предусмотрены условия, согласно которых фирма-собственник авто может быть освобождена от уплаты налога.

Сельхоз техника - если фирма ведет деятельность в сфере сельского хозяйства, то организация не обязана оплачивать налог на тракторы, комбайны и прочую с/х технику.

ТС для перевозок водными и воздушными путями- для организаций, работающих в сфере пассажирских и грузовых перевозок, действует право на неуплату налога по средствам водного и воздушного транспорта. Перевозчики, использующие легковые и грузовые автомобили, от уплаты налога не освобождаются.

Транспорт для инвалидов- если организация имеет в штате работников-инвалидов, а в собственности – транспорт, оборудованный для граждан данной категории, то налог на него не платится.

Лодки малой мощности- нет обязательств по уплате налога у организаций, владеющих моторными или весельными лодками до 5 л/с.

Для того, чтобы определить сумму платежа по налогу в бюджет, потребуются два показателя:мощность двигателя ТС в лошадиных силах и ставка налога.

Налог рассчитывается как произведение вышеуказанных показателей

Ставки налога в различных регионах отличаются, они устанавливаются законодательными актами регионов.

Если компания приобрела авто в течение года, то она признается плательщиком налога с момента постановки ТС на учет. Расчет бюджетного платежа в таком случае осуществляется пропорционально сроку владения транспортом. При этом следует помнить о следующих правилах:

• если авто зарегистрировано на фирму в период с 1-го по 15-е число месяца, то этот месяц необходимо включить в налогооблагаемый период. Аналогично в случае, когда машина снята с учета в период 16 – 31 число месяца;
• при постановке на учет машины после 16-го числа данный месяц в расчет не включается. Также месяцем пользования авто не учитывается период, в котором ТС снято с регистрации до 16-го числа.
  1. Налог на игорный бизнес

Игорный бизнес – это разновидность предпринимательской деятельности. Заниматься ей могут исключительно юридические лица, специально зарегистрированные в таковом качестве и получившие разрешение – лицензию.

Что касается проведения таких видов деятельности, как тотализатор или букмекерская контора, то с 2014 года их организаторы обязаны состоять в саморегулируемых организациях.

Это, с одной стороны, уменьшает административный контроль за предпринимателями, а с другой – позволяет регулировать количество подобных организаций и их добросовестность.

Список налогооблагаемых объектов в сфере игорного бизнеса в настоящее время выглядит следующим образом:

Объектом обложения являются игровые автоматы, игровые столы, которые являются игорными заведениями. Пункты приема ставок и процессинговые центры букмекерских контор и тотализаторов.

Каждый из указанных объектов в обязательном порядке регистрируется. Заявление подается в ИФНС до установки или начала работы соответствующего объекта. Минимальный срок информирования фискальных органов – два дня. Также необходимо уведомлять и о любых изменениях в количестве объектов, в том числе и сокращении.

Заявление имеет определенную форму, установленную приказом Минфина. Размер ставки, принятый законом субъекта, должен находиться в ее пределах. Будет ли это значение минимальным или наибольшим из возможных – решает каждый субъект самостоятельно. Если в ходе проверки налоговым органом выявится нали­чие на территории игорного заведения незарегистрированных объектов налогообложения или несоблюдение налогоплатель­щиком установленного порядка уплаты налога более одного раза, то это влечет взыскание штрафа в 6‑кратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения.^[14]

Предельные ставки регионального налога на игорный бизнес в РФ в 2016 году такие:

Игровые столы: за один стол минимальный размер ставки 25 000 рублей, максимальный 125 000 рублей.

Игровые автоматы: за один игровой автомат минимальный размер ставки 1 500 рублей, максимальный размер ставки 7 500 рублей.

Процессинговые центры тотализаторов: минимальный размер ставки 25 000 рублей, максимальный размер ставки 125 000 рублей.

Процессинговые центрыбукмекерских контор минимальный размер ставки 25 000 рублей, максимальный размер ставки 125 000 рублей.

Пункты приема ставоктотализаторов: минимальный размер ставки 5 000 рублей, максимальный размер ставки 7 000 рублей.

Пункты приема ставокбукмекерских контор минимальный размер ставки 5 000 рублей, максимальный размер ставки 7 000 рублей.

Началом обязанности по уплате налога, согласно закону, является начало лицензированной деятельности. Период, за который необходимо рассчитать и заплатить налог, составляет месяц. Это значит, что платежи в бюджет должны поступать не позднее установленного законом срока. Для данного налога это будет каждое 20 число того, месяца, который следует за отчетным. С той же периодичностью заполняется и подается декларация.

Подается декларация, и уплачивается налог всегда в том месте, где зарегистрирована организация, легально ведущая игорный бизнес, и находятся должным образом оформленные в ИФНС налогооблагаемые объекты.

Каждый предприниматель, являющийся плательщиком налога, сам рассчитывает сумму, которую ему придется внести в региональный бюджет, для этого количество объектов умножается на ставку налога. Несколько иной порядок предусмотрен для тех объектов, которые были зарегистрированы в отчетном месяце. Размер налога будет зависеть от даты регистрации.

Если это произошло до 15 числа, то налог будет уплачен полностью. А если позднее, то в половинном размере.

1.8 Налог на имущество

 Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество. Налог на имущество организаций: недвижимое и движимое имущество.

Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования.

Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении: недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;

Налог с движимого имущества, числящегося на балансе в качестве основных средств, уплачивают только организации на ОСН.

Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении недвижимого имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости. Отчетным периодом является 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговый период по налогу на имущество организаций един для всех равен календарному году.

Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но ее размер не может превышать ставку, установленную Налоговым кодексом РФ.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости.

И здесь важно отметить, при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости не нужно учитывать недвижимость, налог в отношении которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Среднегодовая стоимость имущества, являющегося объ­ектом налогообложения за налоговый или отчетный период, определяется как частное от деления суммы, полученной в ре­зультате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1‑е число каждого месяца налогового или отчетного периода и 1‑е число следующего за налоговым или отчетным периодом месяца, на количество месяцев в соответствующем периоде, увеличенное на единицу.^[15]

Расчет налога выглядит так: 

Сумма налога = налоговая база умноженная на налоговую ставку.

Доплатить в бюджет по итогам года нужно сумму, рассчитанную по формуле:

Налог к доплате = сумма исчисленного налога минус сумма исчисленных авансовых платежей. 

Срок уплаты налога на имущество и авансовых платежей устанавливается законами субъектов РФ.

Представление отчетности по налогу на имущество организаций

Налоговым периодом по налогу на имущество организа­ций установлен календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

1.7 Земельный налог

Земельный налог устанавливается НК РФ (главой 31 «Земельный налог»), вводится в действие на территории муниципальных образо­ваний в соответствии с нормативными правовыми актами представи­тельных органов этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге зе­мельный налог вводится в действие законами городов Москвы и Санкт-Петербурга.

Законодательные (представительные) органы муниципальных об­разований, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петер­бурга определяют ставки по земельному налогу в пределах, установ­ленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, а также налоговые льготы и основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий нало­гоплательщиков.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организа­ции и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по догово­ру аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, рас­положенные в пределах муниципального образования (городов феде­рального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории кото­рого введен земельный налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Определение налоговой базы производится в следующем порядке:

Организации: определяют налоговую базу самостоятельно на ос­новании сведений государственного земельного ка­дастра о каждом земельном участке, принадлежа­щем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Индивидуальные пред­приниматели в отноше­нии участков, исполь­зуемых ими в пред­принимательской дея­тельности: определяют налоговую базу самостоятельно на ос­новании сведений государственного земельного ка­дастра о каждом земельном участке, принадлежа­щем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно­го наследуемого владения.

Для физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории од­ного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для следующих категорий физических лиц:

Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, пол­ных кавалеров ордена Славы;

инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу ин­валидности, установленную до 1 января 2004 г. без вынесения заклю­чения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

инвалидов с детства;

ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

иных лиц в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ.

Уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму:

в размере 10 000 руб. производится на основании документов, под­тверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер на­логовой базы, налоговая база признается равной нулю.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налого­плательщиков, являющихся собственниками данного земельного уча­стка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.