Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств).pdf

2.3. Порядок отражения в учете и отчетности кассовых операций

Работу с кассой в МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» осуществляет кассиры, на которых посредством подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов. Работу кассиров контролирует старший кассир.

Учет кассовых операций осуществляется на синтетическом счете 50 «Касса». Счет 50 является активным, по дебету счета отражается поступление денежных средств в кассу организации, а по кредиту выплата денежных средств из кассы.

Лимит наличных денежных средств в кассе МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» установлен 5000 руб. Остаток денежных средств в кассе на 01 марта 20135г. 4 500 руб.

Операции по кассе за 01 марта 2015 г.

Поступила выручка от кассира Войновой Н.М. (кассовый ордер № 352 ) - 60 000

Поступила выручка от кассира Серовой М.А. - 100 000

Выдано под отчет бухгалтеру Ивановой А.П. на командировочные расходы (кассовый ордер № 340) - 5 000

Принято от экспедитора Серовой А.И. в погашение материального ущерба - 1 500

Сданы денежные средства на расчетный счет - 156 000

Бухгалтер МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» отразил операции следующими бухгалтерским проводками:

Поступила выручка от кассира Войновой Н.М. (кассовый ордер № 352) - 60 000

Д 50 - К90.1

Поступила выручка от кассира Серовой М.А.- 100 000

Д 50 - К90.1

Выдано под отчет бухгалтеру Ивановой А.П. на командировочные расходы (кассовый ордер № 340) - 5 000

Д71 – К50

Принято от экспедитора Серовой А.И. в погашение материального ущерба - 1 500

Д50 – К73.2

Сданы денежные средства на расчетный счет - 156 000

Д51 – К50

Операции по кассе за 02 марта 2015 г.

Получено с расчетного счета в банке по чеку № 524837 для выплаты заработной платы - 71 000

Принята выручка от кассира магазина - 70 000

Выдана заработная плата сотрудникам:

Смирнов Сергей Викторович - 23 000

Сизова Анна Васильевна - 20 000

Войнова Наталия Михайловна - 15 000

Серова Марина Александровна - 13 000

Выдан аванс на командировку менеджеру Волкову И.Д. - 3 000

Бухгалтером Ивановой А.П. возвращен остаток неизрасходованной подотчетной суммы - 150

Принята выручка от кассира магазина № 2 Серовой М.А. - 55 000

Сданы наличные в банк на расчетный счет по квитанции № 927 - 122 150

Бухгалтер МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» отразил операции следующими бухгалтерским проводками:

Получено с расчетного счета в банке по чеку № 524837 для выплаты заработной платы - 71 000

Д50 – К71

Принята выручка от кассира - 70 000

Д50 – 90.1

Выдана заработная плата сотрудникам:

Смирнов Сергей Викторович - 23 000

Сизова Анна Васильевна - 20 000

Войнова Наталия Михайловна - 15 000

Серова Марина Александровна - 13 000

Д70 – К50

Выдан аванс на командировку менеджеру Волкову И.Д. - 3 000

Д71 – К50

Бухгалтером Ивановой А.П. возвращен остаток неизрасходованной подотчетной суммы – 150

Д50 – К71

Принята выручка от кассира магазина № 2 Серовой М.А. - 55 000

Д50 – К 90.2

Сданы наличные в банк на расчетный счет по квитанции № 927 - 122 150

Д51 – 50

Инвентаризация кассы в МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

3 марта в кассе (до совершения хозяйственных операций) по приказу руководителя организации была проведена инвентаризация.

Состав комиссии:

Иванова А.П. – бухгалтер

Титова М.С. – юрист

Волков И.Д. – менеджер

При проверке денежных средств в наличии оказалось 4 500 руб.

По данным отчета кассира на конец дня 02.03.2015 г. остаток денежных средств в кассе составлял 5 000 руб.

Соответственно, выявлена недостача 5 000 – 4 500 = 500 руб.

Бухгалтер МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» отразил операции следующими бухгалтерским проводками:

Выявлена недостача в кассе в ходе проведенной инвентаризации 500

Д94 - К50

Недостача отнесенная на материально-ответственное лицо Петрову Л.А. - 500

Д73.2 - К94

Используя регистры журнально-ордерной формы учета, занесена информация на март 2015 г. в регистры бухгалтерского учета по приведенным ниже формам:

- журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса»;

- ведомость № 1 по дебету счета 50 «Касса».

Таким образом, кассовые операции в МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» осуществляются в следующем порядке:

-оформляются первичные документы по приходу и расходу;

-на основании первичных документов кассир производит записи в кассовую книгу, в которой ежедневно подсчитываются итого операций за день, выводится остаток денег в кассе на следующее число;

-кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист кассовой книги с приходными и расходными документами под расписку бухгалтера.

Заключение

В ходе выполнения курсовой работы рассмотрены вопросы организации учета денежных средств в кассе на предприятии МУП «Спецавтохозяйство по уборке города».

Учет операций с наличными денежными средствами регламентируется Указаниями Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Кассовые операции в МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» осуществляются в следующем порядке:

-оформляются первичные документы по приходу и расходу;

-первичные документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов;

-на основании первичных документов кассир производит записи в кассовую книгу, в которой ежедневно подсчитываются итого операций за день, выводится остаток денег в кассе на следующее число;

-кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист кассовой книги с приходными и расходными документами под расписку бухгалтера.

В процессе рассмотрения бухгалтерского учета кассовых операций на предприятии сформированы приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, кассовая книга, журнал-ордер № 1, ведомость № 1.

Учет операций на расчетном счете регламентируется Положением о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П).

Таким образом, ведение операций с денежными средствами требует от бухгалтера и кассира знания нормативной базы, которые позволят правильно оформлять все первичные документы и бухгалтерские проводки.

Список литературы

1. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 01.12.2014) «О банках и банковской деятельности»
2. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 29.04.2014) (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.12.2014)
3. Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н.
5. Адамов, Н.А. Основы бухгалтерского учета / Н.А. Адамов, Т.М.Рогуленко. – СПб.: Питер, 2012. – 298 с.
6. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: ИКЦ «МарТ», 2014. – 832 с.
7. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ, 2014. – 476 с.
8. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2013. ― 736 с.
9. Богаченко В.М., Кирилова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кирилова. – Изд. 6-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2014. - 480 с.
10. Бородина В.В. Бухгалтерский учет. – М.: Книжный мир, 2012. – 299 с.
11. Веселова, Т.Н. Бухгалтерский учет, финансовая отчетность на предприятиях / Т.Н. Веселова. – М.: Благовест-В, 2013. – 297 с.
12. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник.-2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2013. - 560с.
13. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях. – М.: Дашков и К, 2014. – 368 с.
14. Кожарский В.В., Сушкевич В.Н. Бухгалтерский учет на предприятиях и в организациях: Учеб. пособие.- Мн.: ПКФ «Экаунт», 2014.
15. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - 4-е изд., перераб. и доп. - М: Финансы и статистика, 2013. - 752 с.
16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 640 с.
17. Понамарева Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: ПРИОР, 2014. – 160 с.
18. Пономарева Л.В. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: Учеб. пособие. - М.: Вузовский учебник, 2013.-158с.
19. Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета / Под. ред. А.С. Бакаева. — М.: ИПБ-БИНФА, 2012. — 608 с.
20. Тумасян, Р.З. Бухгалтерский учет: учеб. – практ. пособие /Р.З. Тумасян. 4-е изд., стер. – М.: Изд-во Омега – л, 2014. – 751 с.