Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств).pdf

- принятие оперативных управленческих решений, что обеспечит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Для эффективной организации бухгалтерского учета, учетный процесс на предприятиях или в организациях любой формы собственности можно представить, как текущее наблюдение, измерение и регистрация хозяйственных операций, т. е. документирование фактов хозяйственной деятельности, заключающееся в оформлении или составлении первичных учетных документов.

Основные положения ведения бухгалтерского учета утверждены Приказом об учетной политике предприятия. Согласно ПБУ 1/2008 «Учетная политика предприятия» предусмотрено, что предприятия могут самостоятельно определять методику начисления процентов по арендным платежам [3].

Предприятие имеет утвержденный приказ «О принятии учетной политики», который соответствует нормам действующего законодательства РФ. При этом бухгалтерский и налоговый учет осуществляет на предприятии бухгалтерская служба, которая функционирует как отдельное структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

На МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» используется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета, некоторые делянки учета компьютеризированы. Главный бухгалтер исследуемого предприятия ответственен за организацию и рациональное ведение бухгалтерского учета, составление объективной и достоверной бухгалтерской отчетности, на основе которой руководитель предприятия сможет принимать управленческие решения.

Бухгалтерия - это самостоятельное структурное подразделение хозяйствующего субъекта, состоящее из различных звеньев, которые выполняют определенные учетные функции по обеспечению экономической деятельности предприятий, организаций и учреждений. Ее возглавляет главный бухгалтер, который имеет в подчинении бухгалтерских и счетных работников.

Отметим, что для бухгалтерии предприятия утвержден отдельный график рабочего времени в разрезе должностей.

Особое внимание руководство уделяет вопросам организации труда. Все сотрудники бухгалтерии в соответствии с нормами действующего законодательства имеет свои должностные инструкции, которые разработаны для каждого отдельно.

Обязанности каждого отдельного работника бухгалтерской службы предприятия определения должностной инструкцией.

Должностная инструкция бухгалтера разработана на основе Квалификационного справочника должностей. Инструкция раскрывает основные должностные обязанности бухгалтера, его права и ответственность, а также требования к квалификации.

Предложенная типовая должностная инструкция бухгалтера может служить основой для разработки должностной инструкции, содержащей более конкретный перечень должностных обязанностей бухгалтера с учетом особенностей предприятия, организации производства, труда и управления, конкретного участка, который ведет бухгалтер, а также прав и ответственности бухгалтера. При необходимости обязанности могут быть распределены между несколькими исполнителями.

Должностная инструкция, в которой четко сформулированы функции бухгалтера, помогает обеспечить непрерывность функционирования финансовой службы и преемственность обязанностей. Указанные в должностной инструкции требования ускоряют процесс введения в должность нового сотрудника.

Организация учетной политики МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» предполагает формирование и утверждение прежде всего Приказа об учетной политике, в котором должны быть отображены основные элементы ведения бухгалтерского учета кассовых операций. Как правило они при учете кассовых операций утверждается список материально-ответственных сотрудников, план проведения ревизий кассы и т. д. Процесс формирования учетной политики предприятия требует тщательного подхода. Особенное внимание в современных условиях функционирования предприятий необходимо уделять порядку формирования системы налогового учета и внутреннего контроля, а также утверждению внутренней учетной документации, что позволит существенно повысить уровень эффективности работы предприятия в целом.

Основным источником информации для проведения финансового анализа является бухгалтерский баланс. Он является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств хозяйствующего субъекта на определенную дату. Проведем финансовый анализ финансово-хозяйственной деятельности МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» на основании данных бухгалтерской финансовой отчетности.

Сумма активов увеличилась на 15859 тыс. руб. При этом сумма внеоборотных активов уменьшилась на 17456 тыс. руб., а оборотных активов увеличилась на 33315 тыс. руб. Сумма дебиторской задолженности увеличилась на 31543 тыс. руб., материально-производственных запасов – на 4272 тыс. руб., денежные средства сократились на 2508 тыс. руб. По основным средствам также наблюдается снижение на 17071 тыс. руб. Нематериальные активы на предприятии отсутствуют.

Сумма собственного капитала снизилась на 5403 тыс. руб., нераспределенная прибыль выросла на 10000 тыс. руб. Общая сумма заемного капитала увеличилась на 15082 тыс. руб. При этом краткосрочные обязательства увеличились на 18584 тыс. руб., долгосрочные обязательства – на 2678 тыс. руб. В результате проведенного анализа нами установлено, что за исследуемый период наблюдается увеличение суммы баланса на 15859 тыс. руб.

Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия, связанный с производством и реализацией продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и одновременно выступает необходимым условием следующего витка его деятельности. Высокие значения финансовых результатов деятельности предприятия обеспечивают укрепление бюджета государства посредством налоговых изъятий, способствуют росту инвестиционной привлекательности предприятия, его деловой активности в производственной и финансовой сферах.

В рыночной экономике анализ финансовых результатов составляет важнейшую часть информационного обеспечения для принятия управленческих решений руководством предприятий.

Прибыль – это выраженный в денежной форме чистый доход на вложенный капитал. Она составляет основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческой деятельности.

Проведем горизонтальный анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

В 2015 г. по сравнению с 2014 г. выручка возросла на 25338 тыс. руб., валовая прибыль возросла на 4989 тыс. руб. себестоимость продаж - на 20349 тыс. руб.

Управленческие расходы за исследуемый период отсутствовали.

В 2015 г. МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» получил прибыль от продаж в сумме 22253 тыс. руб., что на 4989 тыс. руб. больше по сравнению с 2014 г. При этом сумма прочих доходов и прочих расходов за исследуемый период уменьшились на 15030 тыс. руб. и 9472 тыс. руб. соответственно. Если в 20 г. исследуемое предприятие имело чистую прибыль в размере 433 тыс. руб., то в 2015 г. этот показатель сократился до 391 тыс. руб.

Финансовое состояние - это способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным.

С целью анализа финансового состояния предприятия проведем анализ баланса предприятия, определим его финансовую устойчивость и платежеспособность, рассчитаем показатели деловой активности и рентабельности деятельности предприятия.

Результаты проведенного анализа финансового состояния МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» за 2014-2015 гг. показали, что в 2014 г. на 1 руб. собственного капитала приходилось 3,1 руб. заемного, а в 2015 г. этот показатель составил 3,3 руб. Коэффициенты рентабельности продаж и рентабельности производственных запасов в 2014-2015 гг. имели положительное значение, однако низкий уровень прибыли говорит нам о нам, что руководству предприятия следует больше уделить времени вопросам управления финансами. По данным анализа показателей ликвидности предприятие является неплатежеспособным, то есть имеет достаточно оборотных активов для покрытия своих обязательств.

В целом, можно сделать вывод, что текущее состояние предприятия удовлетворительное. За 2014-2015 гг. прибыль МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» незначительно уменьшилась. Уровень зависимости предприятия от займов составляет 21,6 %.

Для стабилизации финансовой ситуации руководству предприятия необходимо разработать серьезную стратегию по повышению финансовой устойчивости и стабилизации ситуации внутри организации. При этом следует осуществлять своевременное комплексное оценивание финансового состояния предприятия для выявления резервов его улучшения.

2.2. Синтетический учет денежных средств в кассе предприятия

Для учета кассовых операций Планом счетов предусмотрен активный счет 50 «Касса». Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др. 8; с. 452

Основным субсчетом, используемым для учета наличных денег, будет субсчет 50-1 «Касса организации». Субсчет 50-2 «Операционная касса» открывается только в специализированных организациях (товарных контор и эксплуатационных участков, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов, вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.) по необходимости. То есть, в общем случае, в организации будет открываться только два субсчета — либо 50-1 и 50-3, либо 50-2 и 50-3.

Основными бухгалтерскими проводками, отражающими движение наличных денег, будут:

дебет счета 50 кредит счета 51 «Расчетные счета» — на сумму денежных средств, полученных с расчетного счета и оприходованных в кассе;

дебет счета 50 кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» — на сумму наличных денежных средств, полученных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации;

дебет счета 50 кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму полученных авансов, выручки от реализации продукции, работ или услуг (под поставку товаров или продукции, выполнение работ или оказание услуг);

дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредит счета 50 — на сумму произведенных выплат, начисленных работникам организации (оплата труда, премии, и т. п.);

дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредит счета 50 — на сумму денежных средств, выданных подотчетному лицу;

дебет счета 51 кредит счета 50 — на сумму сверхлимитного остатка наличных денег, сданных по объявлению в кредитное учреждение;

дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит счета 50 — на сумму выданных авансов под приобретение продукции, оплату выполненных работ или оказанных услуг (от выдачи денег под отчет отличается тем, что аванс передается в кассу организации-поставщика).

Кроме того, на счете 50 отражается приобретение за наличный расчет различных денежных документов (почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, путевок в дома отдыха и др.), а также выбытие денежных документов.

В том случае, когда денежные документы приобретаются кассиром (что является весьма распространенной практикой), в учете делается проводка:

дебет счета 50, субсчет «Денежные документы» кредит счета 50 — на сумму денежных документов, приобретенных за наличный расчет.

Если же денежные документы приобретаются другим лицом, следует использовать счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При выбытии денежных документов кредитуется счет 50 и дебетуется счет учета источников возмещения затрат.

дебет счета 99 «Прибыли и убытки» кредит счета 50 — на сумму стоимости путевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации.

Если почтовые марки выдаются должностным лицам (например, секретарю или офис-менеджеру) для постепенного использования, в учете такая выдача оформляется, как выдача подотчетных сумм: дебет счета 71 кредит счета 50, а на общехозяйственные расходы стоимость марок списывается по мере использования: дебет счета 26 кредит счета 71. 13; с. 9

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу. [13; с. 182]