Файл: Учетная политика для целей налогообложения: цель, задачи, формирование, применение (Система бухгалтерского учета и его функции).pdf
Добавлен: 18.05.2023
Просмотров: 192
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ КАК ИНСТРУМЕНТ ВЕДЕНИЯ УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1. Система бухгалтерского учета и его функции
1.2. Учетная политика предприятий
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «Ария»
2.1. Краткая характеристика предприятия ООО «Ария»
2.2. Анализ ведения бухгалтерского учета и учетной политики
Основным пользователями учетной политики являются заинтересованные пользователи бухгалтерской информации, которые принимают или оказывают руководителей организаций, совет директоров, общие собрания акционеров, деловые партнеры и т.п.
В работе показано, что учетная политика организации - это принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета. Учетная политика - основополагающий документ, на основании которого ведется финансовый учет предприятия. Информация, которая содержится в этом документе, является инструментом ведения бухгалтерского учета внутри организации, ее внутренним сводом законов и правил учетного процесса.
Кроме того, в работе рассмотрена работающее ООО «Ария», дана краткая характеристика его деятельности, а также кратко рассмотрены способы ведения бухгалтерского учета и учетная политика. В провесе анализа учетной политики выявлены положительные моменты и недостатки, над которыми следует работать главному бухгалтеру организации в целях более эффективного использования различных инструментов для оптимизации налогообложения, повышения достоверности бухгалтерской отчетности и т.д.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части I, II.
3. Федеральный Закон РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
4. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г.Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2018. 544 с.
5. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г.Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2018. 544 с.
6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г.Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2018. 544 с.
7. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г.Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2018. 544 с.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности организаций// Приказ. Минфин РФ 09.12.1998 №60н.
9. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. - М.: Финансы и статистика, 2017 №60н.
10. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, МБП, работ в капитальном строительстве // Постановление Госкомстат РФ 30.10.1997 №71а.
11. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций // Постановление Госкомстат РФ 25.12.1998 №132.
12. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации № ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией // Постановление Госкомстат РФ 27.03.2000 №26.
13. Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств // Приказ Министерства финансов РФ 13.10.2003 №91н.
14. Алборов «Основы бухгалтерского учета» - М.: Издательство «Дело и сервис», 2007. 424с.
15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. - М. Перспектива, 2018. 324с.
16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет - М.:, Изд-во Проспект, 2008 г. 448 с.
18. Палий В.Ф. Обновление бухгалтерского учета: что дальше?// Бухгалтерский учет. 2017. № 10. С.28-35.
19. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет от истоков до наших дней. М: Аудит, ЮНИТИ, 2017. 638 с.
20. http://www.unilib.org/page.php?idb=1&page=020400 – электронная библиотека
21. http://www.bupr.ru/litra/books/book1/?leaf=tema51.htm – электронный информационный портал;
22. http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система
Приложение
Основные бюджеты
Прогноз прибылей и убытков на 2020г
|
Показатель |
Плановые |
Результаты |
|
Реализация услуг |
9 958 |
|
|
Итого |
9 958 |
|
|
Стоимость потребленных |
- |
|
|
Оплата труда персонала |
8 280 |
|
|
Себестоимость |
8 280 |
|
|
Валовая прибыль |
1 678 |
|
|
Коммерческие и |
1 141 |
|
|
Прибыль |
537 |
Бюджет движения денежных средств на 2020г
|
Денежный поток по основной |
Сумма, тыс. рублей |
Итого, тыс. руб. |
|||
|
I квартал |
II |
III |
IV |
||
|
Поступление денежных |
3 300 |
3 250 |
3 200 |
3 250 |
13 000 |
|
Выручка от продажи услуг: |
3 200 |
3 250 |
3 200 |
3 250 |
13 000 |
|
Отдел 1 |
2 250 |
2 200 |
2 250 |
2 250 |
8 950 |
|
Отдел 2 |
1 200 |
940 |
940 |
940 |
4 020 |
|
Прочие |
- |
10 |
10 |
10 |
30 |
|
Проценты и дивиденды |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Другие поступления |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Расходы, в т.ч.: |
3 142,7 |
3 184,7 |
3 190,7 |
3 202,7 |
12 680,8 |
|
Заработная плата |
2 070,0 |
2 070,0 |
2 070,0 |
2 070,0 |
8 280,0 |
|
Отчисления в фонды |
666,4 |
666,4 |
666,4 |
666,4 |
2 665,6 |
|
НДС в бюджет |
90,0 |
110,0 |
130,0 |
130,0 |
460,0 |
|
Коммерческие расходы |
30,0 |
45,0 |
40,0 |
40,0 |
155,0 |
|
Административные расходы |
244,0 |
244,0 |
204,0 |
244,0 |
936,0 |
|
Отчисления в фонды |
37,3 |
37,3 |
37,3 |
37,3 |
37,3 |
|
Прочие расходы |
5,0 |
12,0 |
3,0 |
15,0 |
35,0 |
|
Денежный поток без учета |
157,3 |
65,3 |
9,3 |
47,3 |
319,2 |
|
Проценты по обязательствам |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Налог на прибыль |
20,0 |
25,0 |
29,0 |
30,0 |
104,0 |
|
Чистый денежный поток |
137,3 |
40,3 |
0,3 |
17,3 |
215,2 |
|
Денежный поток от |
|||||
|
Поступление денежных |
1 500 |
- |
- |
- |
1 500 |
|
От реализации инвестиций |
- |
- |
- |
- |
- |
|
От реализации основных |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Расходы, в т.ч.: |
2000 |
- |
- |
- |
2 000 |
|
Расходы по капитальным |
2 000 |
500 |
500 |
500 |
3 500 |
|
Чистый денежный поток от |
-500 |
-500 |
-500 |
-500 |
-2 000 |
|
Денежный поток от финансовой |
|||||
|
Поступления по кредитам |
500 |
500 |
500 |
500 |
2 000 |
|
Выплаты по кредитам и займам |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Чистый денежный поток |
500 |
500 |
500 |
500 |
2 000 |
|
Денежные средства на начало |
550 |
687,3 |
727,6 |
727,9 |
550 |
|
Денежные средства на конец |
687,3 |
727,6 |
727,9 |
765,2 |
765,2 |
Прогнозный баланс на 31.12.2020г
|
Актив |
Пассив |
||
|
Основные средства |
- |
Уставный капитал |
150 |
|
Оборотные средства |
950 |
Резервный капитал |
|
|
В том числе |
Кредиторы |
263 |
|
|
Материалы |
- |
Прибыль |
537 |
|
Дебиторы |
185 |
||
|
Денежные средства |
765 |
||
|
Баланс |
950 |
Баланс |
950 |
Операционные бюджеты
Бюджет реализации на 2020 г
|
Показатель |
I |
II |
III |
IV |
Итого, тыс. руб. |
|
Группа товаров 1 |
1 641 |
1 700 |
1 700 |
1 700 |
6 741 |
|
Группа товаров 2 |
720 |
800 |
800 |
820 |
3 140 |
|
Прочие |
11 |
22 |
22 |
22 |
77 |
|
Итого |
852 |
1 022 |
1 022 |
1 022 |
9 958 |
Бюджет фонда оплаты труда персонала на 2020 г
|
Фонд оплаты труда |
I |
II |
III |
IV |
Итого, тыс.руб. |
|
Основная зарплата |
500 |
500 |
500 |
500 |
2 000 |
|
Дополнительная зарплата |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Премиальные выплаты |
80 |
80 |
80 |
80 |
240 |
|
Итого |
580 |
580 |
580 |
580 |
2 240 |
Бюджет управленческих расходов на 2020 г
|
Показатель |
I |
II |
III |
IV |
Итого, тыс. руб. |
|
Расходы на аренду офиса |
85 |
85 |
85 |
85 |
340 |
|
Зарплата управленческого персонала |
110 |
110 |
110 |
110 |
440 |
|
Канцелярские расходы |
7 |
7 |
7 |
7 |
28 |
|
Расходы на связь |
35 |
35 |
35 |
35 |
140 |
|
Расходы на интернет |
7 |
7 |
7 |
7 |
28 |
|
Итого |
244 |
244 |
244 |
244 |
976 |
Бюджет коммерческих расходов на 2020 г
|
Показатель |
I |
II |
III |
IV |
Итого, тыс. руб. |
|
Расходы СМИ |
45 |
25 |
25 |
25 |
120 |
|
Рекламные расходы |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Командировочные расходы |
- |
15 |
15 |
15 |
45 |
|
Итого |
45 |
40 |
40 |
40 |
165 |
Бюджет инвестиций и капитальных затрат на 2020 г
|
Денежный поток по инвестиционной |
Су Сумма, тыс. рублей |
Итого, |
|||
|
I квартал |
II |
III |
IV |
||
|
Привлечение денежных средств, в т.ч. |
|||||
|
Кредит банка |
|||||
|
Займ сторонней организации |
500 |
500 |
500 |
500 |
2 000 |
|
Вложения учредителей |
1 500 |
- |
- |
- |
1 500 |
|
Итого |
2 000 |
500 |
500 |
500 |
3 500 |
Налоговый бюджет на 2020г
|
Денежный поток по основной |
Сумма, тыс. рублей |
Итого, тыс. руб. |
|||
|
I квартал |
II |
III |
IV |
||
|
Выплата налогов, в т.ч.: |
|||||
|
НДС (18%) |
110,0 |
130,0 |
130,0 |
130,0 |
500,0 |
|
Налог на имущество |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Транспортный налог |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Налог на прибыль (20%) |
25,0 |
23,0 |
30,0 |
30,0 |
107,0 |
|
Платежи в ПФР (20%) |
538,2 |
538,2 |
538,2 |
538,2 |
2 152,8 |
|
Платежи в ФСС ( 2,9%) |
60,0 |
60,0 |
60,0 |
60,0 |
240,0 |
|
Платежи в ФОМС (5,1%) |
105,5 |
105,5 |
105,5 |
105,5 |
422, 0 |
|
НДФЛ (13%) |
269,1 |
269,1 |
269,1 |
269,1 |
1 076,4 |
|
Итого выплата налогов |
1 107,8 |
1 125,8 |
1 132,8 |
1 132,8 |
4 499,2 |