Файл: Индивидуальное предпринимательство (Организационно-правовая форма малого предпринимательства).pdf

12) в строке 910.00.012 указывается сумма налогов после корректировки, которая определяется юридическими лицами по формуле (910.00.008-910.00.010), индивидуальными предпринимателями по формуле (910.00.008-910.00.011);

13) в строке 910.00.013 указывается сумма индивидуального (корпоративного) подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по декларации (910.00.012 х 0,5). При этом, исчисленная сумма налога подлежит округлению до 1 тенге: сумма в 50 и более тиын принимается за один тенге, сумма меньше 50 тиын в Декларацию не принимается;

14) в строке 910.00.014 указывается сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, определяемая по формуле ((910.00.012 х 0,5)-910.00.016-910.00.030).

При этом, исчисленная сумма налога подлежит округлению до 1 тенге: сумма в 50 и более тиын принимается за один тенге, сумма меньше 50 тиын в Декларацию не принимается.

В случае превышения суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан от 25 апреля 2005 года «Об обязательном социальном страховании» (далее - Закон об обязательном социальном страховании), над суммой социального налога, в строке 910.00.014 указывается сумма социального налога, равная нулю, в соответствии с пунктом 2 статьи 437 Налогового кодекса;

10. В разделе «Исчисление социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя»:

1) в строке 910.00.015 указывается доход, с которого исчисляются социальные отчисления за индивидуального предпринимателя в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании;

2) в строке 910.00.016 указывается сумма социальных отчислений за индивидуального предпринимателя, исчисленных в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании;

3) в строке 910.00.017 указывается доход, с которого исчисляются обязательные пенсионные взносы за индивидуального предпринимателя;

4) в строке 910.00.018 указывается сумма обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя.

11. К примеру, за 2011 год заполнение вышеуказанных строк производится следующим образом:

1) по строке 910.00.001 доход за налоговый период индивидуального предпринимателя составил 12 000 000 тенге;

2) по строке 910.00.002 доход, определяемый в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании, составил 1 000 000 тенге;

3) по строке 910.00.003А количество работников в первом месяце налогового периода составило 28 человек;

4) по строке 910.00.003 В количество работников во втором месяце налогового периода составило 25 человек;

5) по строке 910.00.003 В количество работников в третьем месяце налогового периода составило 25 человек;

6) по строке 910.00.004 среднесписочная численность работников составила 26 человек ((28+25+25) / 3 месяца);

7) по строке 910.00.005 среднесписочная численность работников включая самого индивидуального предпринимателя составила 27 человек, ((28+25+25) / 3 месяца +1);

8) по строке 910.00.006 среднесписочная численность, превышающая предельную численность, составила 2 человека (27-25), где 27 человек - фактическая среднесписочная численность, 25 человек - предельная численность, установленная подпунктом 1) статьи 433 Налогового кодекса;

9) по строке 910.00.007 среднемесячная заработная плата на одного работника за налоговый период составила 38512 тенге, определенная следующим образом: сумма начисленной заработной платы работников за первый месяц налогового периода составила 1 051 000 тенге (125 000 тенге + 800 000 + 126 000), в том числе:

заработная плата пяти человек по 25 000 тенге составила 125 000 тенге (5 х 25 000 тенге);

заработная плата двадцати человек по 40 000 тенге составит 800 000 тенге (20 х 40 000 тенге);

заработная плата трех человек по 42 000 тенге составит 126 000 тенге (3 х 42 000 тенге).

Так, среднемесячная заработная плата на одного работника за первый месяц налогового периода составила 37 536 тенге (1 051 000/28 человек), где 28 человек - количество работников в первом месяце налогового периода.

Аналогично определяются среднемесячные суммы заработной платы на одного работника за второй и третий месяцы налогового периода.

Допустим, что во втором месяце налогового периода сумма среднемесячной заработной платы на одного работника составила - 36 000 тенге, в третьем - 42 000 тенге.

Тогда, среднемесячная сумма заработной платы на одного работника за налоговый период составила 38 512 тенге ((37 536 тенге + 36 000 тенге + 42 000 тенге)/3 месяца).

В данном примере 2-кратный минимальный размер месячной заработной платы, установленный Законом о республиканском бюджете на 2011 год, составил 31 998 тенге (15999 тенге х 2). Так как, среднемесячная заработная плата на одного работника по итогам налогового периода (38512) превысила 2-кратный размер минимальной заработной платы, то производится корректировка сумм налогов, исчисленных за налоговый период, в сторону уменьшения, исходя из среднесписочной численности работников, предусмотренная пунктом 2 статьи 436 Налогового кодекса;

10) по строке 910.00.008 сумма исчисленных налогов в соответствии с пунктом 1 статьи 436 Налогового кодекса составит 360 000 тенге (12 000 000 тенге х 3%);

11) по строке 910.00.009 сумма налога с дохода, превышающего предельную сумму дохода, установленного подпунктом 1) статьи 433 Налогового кодекса, составит 60 000 тенге (12 000 000 тенге-10 000 000 тенге) х 3%);

12) строку 910.00.010 индивидуальные предприниматели не заполняют;

13) по строке 910.00.011 уменьшенная сумма налога в зависимости от среднесписочной численности работников составит 112 500 тенге ((360 000 тенге - 60 000 тенге) х (27 чел. - 2 чел.) х 0,015), где 0,015 - коэффициент корректировки суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников;

14) по строке 910.00.012 сумма налогов после корректировки, произведенной в сторону уменьшения, составит 247 500 тенге (360 000 тенге - 112 500 тенге);

15) по строке 910.00.013 сумма индивидуального подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, составит 123 750 тенге (247 500 тенге х 0,5);

16) по строке 910.00.014 исчисленная сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, составит 1207 тенге ((247 500 тенге х 0,5) - 2400 тенге - 120 300 тенге), где 2400 тенге - сумма социальных отчислений за индивидуального предпринимателя (910.00.016), 120 300 тенге - сумма социальных отчислений за работников (910.00.030);

17) по строке 910.00.015 указывается сумма дохода, с которого исчисляются социальные отчисления за индивидуального предпринимателя, -47 997 тенге (15 999 тенге х 3 месяца), где 15 999 тенге - минимальная заработная плата в 2011 году, размер которой установлен Законом Республики Казахстан от 29 ноября 2010 года «О республиканском бюджете» (далее - Закон о республиканском бюджете);

18) по строке 910.00.016 сумма социальных отчислений за индивидуального предпринимателя составила 2400 тенге (47 997 х 5%), где 5% - ставка социальных отчислений в 2011 году;

19) по строке 910.00.017 сумма дохода, с которого исчисляются обязательные пенсионные взносы за индивидуального предпринимателя, составила 47 997 тенге (15 999 тенге х 3 месяца), где 15 999 тенге - минимальный размер заработной платы в 2011 году, установленный Законом о республиканском бюджете;

20) по строке 910.00.018 сумма обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя составила 4800 тенге (47 997 тенге х 10%), где 10% - ставка обязательных пенсионных взносов.

12. В разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога, социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов с доходов физических лиц»:

1) в строке 910.00.019 указывается сумма доходов, облагаемых у источника выплаты в соответствии со статьей 160 Налогового кодекса, начисленных налоговым агентом гражданам Республики Казахстан за налоговый период.

Строка 910.00.019 включает в том числе сумму строк 910.00.019 А и 910.00.019 В.

В строке 910.00.019 А указывается сумма доходов, начисленных работникам-гражданам Республики Казахстан за налоговый период.

В строке 910.00.019 В указывается сумма начисленных доходов в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей гражданам Республики Казахстан за налоговый период;

2) в строке 910.00.020 указывается сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов, начисленных физическим лицам-гражданам Республики Казахстан в каждом месяце налогового периода;

3) в строке 910.00.021 указывается сумма доходов, облагаемых у источника выплаты, начисленных иностранцам и лицам без гражданства за налоговый период. Строка 910.00.021 включает в том числе сумму строк 910.00.021 А и 910.00.021 В.

В строке 910.00.021 А указывается сумма доходов, начисленных работникам-иностранцам и лицам без гражданства за налоговый период.

В строке 910.00.021 В указывается сумма начисленных доходов в виде дивидендов, роялти, выигрышей иностранцам и лицам без гражданства за налоговый период;

4) в строке 910.00.022 указывается сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов, начисленных физическим лицам-иностранцам и лицам без гражданства в каждом месяце налогового периода; малый предпринимательство правовой налоговый

5) в строке 910.00.023 указывается сумма задолженности по доходам, начисленным, но невыплаченным налоговым агентом физическим лицам на конец налогового периода, без учета обязательных, добровольных пенсионных и добровольных профессиональных пенсионных взносов, страховых премий и индивидуального подоходного налога;

6) в строке 910.00.024 указывается сумма доходов, выплаченных физическим лицам в каждом месяце налогового периода;

7) в строке 910.00.025 указывается сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов граждан Республики Казахстан, выплаченных физическим лицам, и подлежащего перечислению в бюджет за налоговый период;

8) в строке 910.00.026 указывается сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов иностранцев и лиц без гражданства, выплаченных физическим лицам, и подлежащего перечислению в бюджет за налоговый период;

9) в строке 910.00.027 указывается сумма доходов, начисленных физическим лицам, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы за каждый месяц налогового периода;

10) в строке 910.00.028 указывается сумма обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов физических лиц и подлежащих перечислению в накопительные пенсионные фонды за налоговый период;

11) в строке 910.00.029 указывается сумма расходов работодателя, выплачиваемых физическим лицам в виде доходов за налоговый период в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании.

При этом социальные отчисления производятся в размере, установленном законодательством об обязательном социальном страховании от объекта исчисления социальных отчислений. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления социальных отчислений, не должен превышать десятикратный размер минимальной заработной платы, устанавливаемой Законом о республиканском бюджете;

12) в строке 910.00.030 указывается сумма социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании, и подлежащих уплате за налоговый период.

13. В разделе «Ответственность налогоплательщика (налогового агента)»: 1) в поле «Ф.И.О. налогоплательщика (руководителя)» указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными документами.

В случае, если Декларация представляется физическим лицом, в поле указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика, которые заполняются в соответствии с документами, удостоверяющими личность;

2) указывается дата подачи Декларации в налоговый орган;

3) указывается код налогового органа по месту нахождения налогоплательщика.

При этом местом нахождения индивидуального предпринимателя признается место преимущественного осуществления деятельности индивидуального предпринимателя, заявленное при постановке на регистрационный учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Местом нахождения юридического лица-резидента признается место нахождения его постоянно действующего органа, указываемое в учредительных документах.

Местом нахождения юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, признается место осуществления деятельности в Республике Казахстан, заявленное при регистрации в качестве налогоплательщика в налоговом органе;

4) указывается код налогового органа по месту жительства физического лица.

При этом местом жительства физического лица признается место регистрации гражданина в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регистрации граждан;

5) в поле «Ф.И.О. должностного лица, принявшего Декларацию» указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника налогового органа, принявшего Декларацию;